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广东正中珠江会计师事务所有限公司审计计划——具体审计计划被审计单位名称：委托审计期间：项目负责人：日期：部门经理：日期：主任会计师：日期：目录一、风险评估程序（一）一般风险评估程序（二）针对特定项目的程序二、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（二）被审计单位性质（三）会计政策的选用（四）目标、战略及相关经营风险（五）财务业绩的衡量和评价三、了解内部控制（一）控制环境（二）被审计单位的风险评估过程（三）信息系统与沟通（四）控制活动（五）对控制的监督四、对风险评估及审计计划的计论五、评估的重大错报风险（一）评估的财务报表层次的重大错报风险（二）评估的认定层次的重大错报风险六、计划的进一步审计程序（一）重要账户或列报的计划总体方案（二）计算机辅助审计技术的应用一、风险评估程序（一）一般评估程序实施的评估程序执行人及日期工作底稿索引1、询问程序2、观察和检查程序3、分析程序。。。。。。1、询问程序被询问人职务询问内容执行人及日期工作底稿索引2、观察和检查程序观察对象观察地点或方式执行人及日期工作底稿索引3、分析程序分析对象执行人及日期工作底稿索引（二）对特定项目的程序（三）评估结论：未见重大风险二、了解被审计单位及其环境（不包括内部控控制）（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解内容执行人及日期工作底稿索引1、行业状况2、法律环境3、监管环境4、其他外部因素1、行业状况考虑：（1）被审计单位所属行业：（2）行业特征与主要产品或业务类型：（3）所在行业的市场供求与竞争：（4）产品生产技术的重要变化：（5）生产经营的季节性和周期性（6）行业对能源的依赖程度、能源供应的制约因素：（7）产品的主要销售地区以及贸易障碍分析说明：（8）适用于该行业的关键业务统计指标、财务指标及相关数据：指标名称年数据数据来源索引2、法律环境及监管环境考虑：适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3、其他外部因素考虑：宏观经济的景气度利率和资金供求状况通货膨胀水平及币值变动国际经济环境和汇率变动4、评估结论（二）被审计单位的性质了解内容执行人1、所有权结构2、治理结构3、组织结构4、经营活动5、投资活动6、筹资活动7、诉讼或赔偿1、所有权结构：①所有权结构情况②实际控制人判断说明2、治理结构：3、组织结构：4、经营活动：（1）主营业务、主要产品的类型（2）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（3）生产设施、仓库的地理位置及办公地点（4）地区与行业分布（5）业务外包（含外发加工）、业务联营情况（6）主要的供应商（7）主要销售客户（8）关联方交易5、投资活动分析考虑：近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况证券投资、委托贷款的发生与处置资本性投资活动，包括固定资产和无形资产投资，以及近期或计划发生的变动不纳入合并范围的投资6、筹资活动分析考虑：债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资固定资产的融资租赁关联方融资实际收益股东衍生金融工具的运用三、会计政策的选择和运用了解内容执行人及日期1、重要项目的会计政策和行业惯例2、重大与异常交易的会计处理3、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域采用重要会计政策产生的影响4、会计政策、会计估计变更影响1、重要项目的会计政策和行业惯例（1）采用的主要会计政策（2）行业惯例与采用的专业核算办法2、重大与异常交易的会计处理情况3、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域采用重要会计政策产生的影响4、会计政策、会计估计变更的影响5、评估结论：四、目标、战略及相关经营风险了解内容执行人及日期询问或观察管理层应对措施或方法1、经营目标2、经营风险1、企业年度经营目标2、经营风险3、评估结论五、财务业绩的衡量和评价了解内容执行人及日期工作底稿索引1、外部的衡量与评价2、企业的衡量与评价1、外部的衡量与评价考虑：股东的期望外部机构提出的报告2、企业的衡量与评价（1）关键业绩指标（2）业绩趋势（3）企业预算编制情况、预算与实际执行结果的比较分析与评价（4）管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策3、总体评价结论六、了解内部控制了解内容执行人及日期工作底稿索引1、控制环境2、企业的风险评估过程3、信息系统与沟通4、控制活动5、对控制的监督1、控制环境记录被审计单位在此方面所具有的控制，以及项目组为评价该控制的设计和是否得到执行（以下简称设计和执行）所实施的审计程序及其结果。（1）审计人员实施的审计程序为作出相应评价实施的审计程序执行人及日期询问对象及职务（2）内部控制制度中对重大事项决策的程序性规定（3）关键管理人员的责任分配与不相容职务的划分，年度业绩的报告与考核（4）主要职能部门的职责划分（5）管理层的经营理念、经营风格与胜任能力①经营理念②经营风格③业务经历与胜任能力（6）治理层的参与程度①审计人员实施的审计程序为作出相应评价实施的审计程序执行人及日期询问对象及职务②治理层人员的来源与独立性评价③治理层的职责，对管理层确定的重大会计政策、需要主观判断的重大会计估计的了解程度对管理层的经营业绩作出评价，监督管理层执行公司的经营政策情况，了解④治理层与审计人员的沟通、与会计人员、内部审计人员的沟通⑤对管理层在作出重大决策时遵循内部控制制度的了解与评价了解并评价（7）企业对高中级员工实施的激励性工薪政策与执行情况（8）评价结论2、企业的风险评估过程为作出相应评价实施的审计程序执行人及日期询问对象及职务（1）管理层就经营目标如何与员工的沟通与落实通过上级向下级传达（2）管理层对经营风险与重大风险事项的决策过程时风险评估过程与控制对重大的风险事项需经过管理层集体讨论通过，必要时咨询有关专家的意见。（3）对经营活动中需要遵循的法律法规的执行情况①对会计准则、税收法规及相关规定的遵循情况②对产品质量法规的遵循情况③对其他法规的遵循情况（4）对影响企业持续经营事项的对策与执行情况（5）管理层就重大经营决策与重大风险事项决策时与治理层的沟通（6）管理层对发现的舞弊迹象所采取的处理过程（7）评价结论3、信息系统与沟通（1）企业使用的主要信息系统描述（2）本年度的主要变化（3）财务信息系统的评价结论（4）信息系统中例外事项的处理方式与处理过程（5）评价结论4、控制活动选定的测试对象执行人及日期（1）不相容职务的分离情况（2）货币资金、实物控制的不相容岗位分离情况（3）原始凭证与会计凭证处理与数据汇总的控制过程（4）评价结论四、对风险评估及审计计划的讨论参加人员职责审计项目技术级别签名分析结论：五、评估的重大错报风险（一）评估的报表层次重大错报风险涉及的报表项目风险描述（四）评估的认定层次的重大错报风险风险编号会计科目风险性质判断所了解的内部控制情况识别的重大错报风险是否为特别风险及原因风险水平所发生的交易相关账户余额七、计划的进一步审计程序重要账户或列报余额识别的重大错报风险拟实施的总体方案具体审计程序索引号本年度上年度相关认定是否涉及舞弊风险审计目标编号工作底稿索引号专家或其他人士工作的利用总体方案控制测试实质性程序完整性存在/发生准确性截止计价/分摊权利/义务分类/可理解性无分析程序细节测试