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1第二章会计科目：账户与复式记账第一节会计科目1.会计科目：是对会计对象（会计要素）的具体内容进行分类核算的项目。2.。设置会计科目时必须遵守以下原则A统一性原则；B相关性原则；C使用性原则；D清晰性原则；3.会计科目按归属的会计要素分类A资产类B负责类C所有者权益类D成本类E损益类成本类-----对于必须专门计算产品成本或劳务成本的企业，则需转设的会计科目（属于资产类要素）所有则权益类------对于属于利润类要素的会计科目损益类------对于属于收入、费用类要素的会计科目4.财政部的会计科目表采用的是四位数字编号：A第一位数字表示科目大类；B第二位数字表示科目的小类；C第三位数字表示各小类之下D第四位数字表示科目的序号资产类编号会计科目名称编号会计科目名称编号会计科目名称1001库存现金1402在途物资1601固定资产1002银行存款1403原材料1602累计折旧1101交易性金融资产1405库存商品1603固定资产减值准备1121应收票据1471存货跌价准备1606固定资产清理1122应收账款1501持有至到期投资1701无形资产1123预付账款1502持有至到期投资减值准备1702累计推销1131应收股利1503可供出售金融资产1703无形资产减值准备1132应收利息1511长期股利投资1711商誉1221其他应收款1512长期股利投资减值准备1801长期待摊费用1231坏账准备1521投资性房地产1811递延所得税资产1401材料采购1531长期应收费1901待处理财产损益2负债类编号会计科目名称编号会计科目名称编号会计科目名称2001短期借款2211应付取工薪酬2501长期借款2101交易性金融负债2221应支税费2502应付债券2201应收票据2231应付利息2701长期应付款2202应付账款2232应付股利2801预付负债2203预收账费2241其他应付款2901递延所得税负债所有者权益类编号会计科目名称编号会计科目名称编号会计科目名称4001实收资本4101盈余公积4104利润分配4002资本公积4103本年利润4201库存股成本类5001生产成本5101制造费用5201劳务成本损益类6001主营业务收入6401主营业务成本6603财务费用6051其他业务收入6402其他业务成本6701资产减值损失6101公允价值变动损益6403营业税金及附加6711营业外支出6111投资收益6601销售费用6801所得税费用6301营业外收入6602管理费用6901以前年度损益调整收入费用5.会计科目按所提供指标的详细程度分类A总分类科目------是对会计要素具体内容进行总括分类、提供（一级科目）总括核算指标的会计科目。B明细分类科目------是对总分类科目做进一步分类、提供更详细、更具体的可算指标的会计科目。3第二章账户1.账户：指根据会计科目设置的，具有一定结构和格式，用来分类记录会计要素增减变动情况及其结果的载体2.账户的基本结构：A账户的名称（会计科目）；B日期、会计凭证号数（经济业务发生的时间。账户记录的来源）C摘要（经济业务的内容）D增加、减少的金额如：图①账户名称（会计科目）日期凭证号数摘要金额日期凭证号数摘要金额为了便于会计学习、如：图②左方（借方）会计科目右方（我方）3.每个账户存在四个基本数量第三节复式记账原理1.复式记账法------在每一项经济业务发生后，要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种记账方法。2.复式记账法特点：A复式记账要求对发生的每一项经济业务都要再两个或两个以上相互联系的账户中进行记录。B使会计要素之间保持平衡关系，位检查账户记录的正确性提供了方便*借贷记账法是世界各国普通采用的一种复式记账法4第四节借贷记账法1.借贷记账法------以“借”、“贷”两字作为记账符号，记录经济业务引起的会计要素增减变动情况的一种复式记账法。2.资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额负债和所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额3.借贷记账法的账户结构A借方资产类账户贷方期初余额------本期增加额------本期减少额------期末金额B借方贷债和所有者权益类账户贷方期初余额------本期减少额------本期增加额------期末金额------C借方收入类账户贷方本期减少额及转出额------本期增加额------------本期发生额------本期发生额------5D借方费用类账户后贷方本期增加额------本期减少额及转出额------------本期发生额------本期发生额------*全部账户的结构左右两边同增加一加各一方一减A对于收入类（费用类）账户。由于贷方（借方）记录的收入（费用）增加额一般要再期末通过借方（贷方）转出，而将收入类（费用类）账户结清所有收入类（费用类）账户在期末通常没有余额。B.根据账户余额所在的方向来判断账户的性质，成为借贷记账法的一个重要的特点4.借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”5.会计记录指标明每项经济业务应借，应贷的账户名称及其金额的记录A简单分录：只涉及两个账户------一借一贷的形式B符合分录：涉及两个以上的账户------一借多贷、一贷多借、多贷多借C案例：①开出支票支付本月份行政部门水电费2000元借：管理费用2000贷：银行存款2000账户类别账户借方账户贷方账户余额资产类增加减少借方贷债类减少减少贷方所有者权益类减少减少贷方收入类减少增加一般无金额费用类增加减少一般无金额6②计算本月应支所得税15000元借：所得税费用15000贷：应交税费（所得税）15000③生产车间领用材料一批，其中A材料3000元，B材料1500元借：生产成本4500贷：原材料------A材料3000------B材料1500④以现金支付销售人员工资3000元借：销售费用3000贷：库存现金3000⑤收到甲投入的专利技术一项，双方估作价5000元借：无形资产5000贷：实收资金5000⑥收到客户前欠贷款1万元，存入银行借：银行存款10000贷：应收账款10000⑦从银行提取现金10万备发工资借：库存现金100000贷：银行存款100000⑧购入需要安装设备一台，价值30万，开出支票支付贷款借：在建工程300000贷：银行存款300000⑨购入材料一批，买价10万，增值率17%，贷款尚欠借：原材料117000贷：应付账款100000应支税费------应交增值税（进项税）17000⑩销售A产品一批，售价30万，收到商业汇票一张借：应收票据300000贷：主营业务收入3000007⑾、已知上述，A产品成本价18万，结转成本借：主营业务成本180000贷：库存商品180000⑿.计算本月应支营业税3000元，域建税及教育费附加1000元借：营业税金及附加4000贷：应支税费40006.过账根据已编制的记账凭证，将每次经济业务涉及的借方账户和贷方账户发生额，分包登记到分类账簿中开设的相应账户的过程。7.试算平衡根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式的平衡关系，按照几张规则懂得要求，通过汇总计算和对比，来检查账户记录是否正确，完整的一种方法A全部账户借方发生额会计=全部账户贷方发生额合计B全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计C作用：如果借贷方本期发生额合计或期末余额合计不平衡，会计人员可以利用双方差款的特性，寻找某处错误所在8第三章账户的分类第一节账户经济内容分类账户按经济内容分类与会计科目按归属的会计要素分类是一致的“库存现金”账户、“银行存款”账户“应收账款”账户、“预付账款”账户流动资产账户“应收利息”账户、“其他应收款”账户“原材料”账户、“库存商品”账户资产类“材料采购”账户、“在途物资”账户账户“长期股权投资”账户、“固定资产”账户非流动资产账户“累计折旧”账户、“无形资产”账户、“累计摊销”账户“短期借款”账户、“应付账款”账户、“预收账款”账户流动负债账户“应付职工薪酬”账户、“应支税费”账户负债类账户“应付股利”账户、“其他应付款”账户非流动负债账户：“长期借款”账户、“应付债券”账户所有者投入资本账户：“是受资本”账户、“资本公积”账户所有者权益类账户“本年例利润”账户由例如按转化形成的所有者权益账户“利润分配”账户“盈余公积”账户“生产成本”账户、“劳务成本”账户成本类账户-------生产过程的成本账户“制造费用”账户9“主营业务收入”账户、“其他业务收入”账户营业性损益账户“主营业务成本”账户、“其他业务成本”账户“营业税金及附加”账户、“销售费用”账户损益类账户“管理费用”账户、“营业外支出”账户非营业性损益账户：“营业外收入”账户、“营业外支出”账户所得税费用账户——“所得税费用”账户第二节账户按用途和结构分类1.账户的用途指设置和运用账户的目的，即用过账户记录能够提供那些核算指标。账户按其用途和结构不同科分为（9类）盘存账户、结算账户、资本账户、集合分配账户、成本计算账户期间账户、财务成果账户、计价对比账户、调账账户2.盘存账户用来反映和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。A结构特点借方登记各种财产物资和货币资金的增加额，贷方登记各种财产的物资和货币资金的减少额或支出额，期末余额总是在借方，表示期末各种财产物资和货币资金的实际结存额；B盘存账户的特点a盘存账户所反映的财产物资和货币资金，均可以通过财产清查的方法。如实地盘点法、核对账户法等方法确定其实际结存额，通过核对其实际结存额与账面结存额是否相等，可以检查实存的财产物资和货币资金在管理上和使用上市否存在问题；b除属于货币资金的“库存现金”和银行存款“账户”外，其他盘存账户，如“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等账户均可通过设置明细账提供实物数量和货币金额两种指标。103.结算账户用来反映和监督企业与其单位或个人之间发生的债权，债务结算情况的账户。A债权结算账户结构特点借方登记债权的增加额，贷方登记债权的减少额，期末余额一段在借方，表示期末尚未收回债权的实有数额B债务结算账户结构特点贷方登记债务的增加额，借方登记债务的减少额，期末余额一般在贷方，表示期末尚未偿还债务的实有数额。C债权债务结算账户：“应收账款”账户的求魔余额可能在借方，也可能在贷方，借方余额表示尚未收回的款项，贷方余额表示购货方多支的款项。4.资本账户用来反映和监督企业所有者投入资本与提取公积金的增减变动及其实有情况的账户。结构特点：贷方登记所有者投入资本与提取公积金的增加额，借方登记方所有者投入资本与提取公积金的减少额，期末余额总是在贷方，表示期末所有者投入资本与提取公积金的实有数额。5.集合分配账户用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接责用，反映和监督有关费用预算执行情况以及费用分配情况账户。结构特点借方归集各种间接费用的发生数额。贷方登记按照一定标准分配到各个成本计算对象的间接费用分配数额。（期末通常设余额）6.成本计算账户用来反映和监督企业在生产经营过程中一段所发生的，应计入成本的全部费用，并用以计算该阶段各个成本计算对象实际成本的账户。11结构特点借方汇集生产经营过程中某个阶段发生的、应计入成本的全部费用，包括直接计入各个成本计算对象的直接费用和按一定标准分配计入各个成本计算对象的间接费用；贷方登记转出的已4完成某个阶段的成本计算对象的实际成本。期末余额在借方，表示尚未完成某个阶段的成本计算对象的实际成本。7.期间账户用来归集企业在生产经营过程中，某一汇集期间的收入和费用的账户。期间账户按照其具体的用途和结构分A期间收入账户用来反映和监督企业在生产经营的莫伊汇集期间内所取得的各种收入的账户。结构特点贷方登记一定会计期间取得的各项收入数额，借方登记当期收入的减少额，和本期转入“本年利润”账户的数额。这类账户期末一般设余额。B期间费用账户用来反映和监督企业在生产经营的某一会计期间内发生的、应计入当期损益的各种费用的账户。结构特点借方登