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一、记账方法概述二、借贷记账法的含义三、借贷记账法的记账规则（重点、难点）四、登记账户五、试算平衡（难点）3.2借贷记账法复式记账法收付记账法增减记账法借贷记账法我国规定的记账法目前已基本不用一、记账方法概述记账方法是按照一定的规则、使用一定的符号、采用一定的计量单位，记录各项经济业务的技术方法。记账方法单式记账法单式记账法是指对发生的经济业务，通常只在一个账户中进行记录的方法。例：以银行存款10万元购入固定资产。1.单式记账法2.复式记账法复式记账法是指对企业发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。单式记账法银行存款：-10万复式记账法银行存款：-10万固定资产：+10万二、借贷记账法的含义借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，运用复式记账原理，记录反映资产、负债、所有者权益等会计要素的增减变化及其结果的一种复式记账法。在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，账户的右方称为“贷方”。资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入资产(增加)费用(增加)成本(增加)负债(增加)所有者权益(增加)收入(增加)负债(减少)所有者权益(减少)收入(减少)借贷资产(减少)费用(减少)成本(减少)三、借贷记账法的记账规则（重点、难点）（一）记账方法与账户结构51.含义：会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。也可以说，会计分录是会计记账的公式。2.三要素：账户名称（会计科目）、记账金额、记账方向（应借应贷方向）。3.编制方法：5步骤（1）分析涉及的账户：经济业务涉及到哪些账户发生变化？（2）分析账户的性质：分析各账户属于什么会计要素？位于会计等式的左边还是右边？（3）判断增减变化：分析确定这些账户增加了还是减少了？增减金额是多少？（4）确定记账方向：是记入账户的借方或贷方？（5）根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。（二）会计分录4.编制会计分录的理论基础“借”：资产、成本、费用的增加负债、所有者权益、收入的减少“贷”：负债、所有者权益、收入的增加资产、成本、费用的减少5.记账规则：有借必有贷，借贷必相等采用借贷记账法，对于每项经济业务，都要在记入一个账户借方的同时，记入另一个（或几个）账户的贷方；或者在记入一个账户贷方的同时，记入另一个（或几个）账户的借方。而且记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。例1：以银行存款10万元购入固定资产。银行存款：-10万固定资产：+10万借：固定资产10万贷：银行存款10万例2：通过银行偿还所欠货款8万元。银行存款：-8万应付账款：-8万借：应付账款8万贷：银行存款8万例3：投资者追加投资20万元，存入银行。银行存款：+20万实收资本：+20万借：银行存款20万贷：实收资本20万某企业某月发生经济业务如下：1.从银行提取现金2000元；2.通过银行偿还所欠货款6000元；3.投资者追加投资100000元，存入银行；4.销售产品17000元，货款存入银行；5.收回前欠货款80000元，存入银行；6.购进货物35000元，验收入库，货款暂欠；7.某职工借款1000元作为暂借差旅费；8.收回前欠购货款50000元，其中10000元是现金，40000元是银行存款。要求：分别编制上述每一项经济业务的会计分录。练习：编制会计分录四、登记账户（重点）◆各项经济业务编制会计分录以后，还应将会计分录的数据记入各有关账户中去，这个记账过程通常称为“登帐”或“过账”。◆过账以后，一般要在月末进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额。例①：绿岛公司收到投资者投资100,000元，款项已收到并存入银行。例②：绿岛公司用银行存款5000元支付前欠货款。借：应付账款5,000贷：银行存款5,000借：银行存款100,000贷：实收资本100,000绿岛公司本期发生如下的经济业务，请编制会计分录。例③：绿岛公司用银行存款13000元购买设备一台。借：固定资产13,000贷：银行存款13,000例④:绿岛公司向银行借入短期借款1000元，偿还前。欠货款借：应付账款1,000贷：短期借款1,000期初余额XXX（3）减少额XXX（4）减少额XXX本期发生额XXX本期发生额XXX期末余额XXX借资产、成本类账户贷期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额（1）增加额XXX（2）增加额XXX1.资产类账户的记账方法期初余额1000（3）减少额500（4）减少额900本期发生额2000本期发生额1400期末余额1600借银行存款贷期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额1600=1000+2000-1400（1）增加额800（2）增加额1200举例：资产类账户（3）减少额XXX（4）减少额XXX（1）增加额XXX（2）增加额XXX本期发生额XXX本期发生额XXX期末余额XXX期初余额XXX借负债、所有者权益类账户贷期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额2.负债、所有者权益类账户的记账方法（3）减少额8万（4）减少额7万（1）增加额10万（2）增加额25万本期发生额15万本期发生额35万期末余额50万期初余额30万借短期借款贷举例：负债类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额50万=30万+35万-15万（1）增加额XXX（2）增加额XXX（3）转出额XXX本期发生额XXX本期发生额XXX借费用类账户贷3.成本、费用类账户的记账方法费用类账户期末无余额（1）增加额1000（2）增加额600（3）转出额1600本期发生额1600本期发生额1600借销售费用贷举例：费用类账户（3）转出数XXX（1）增加额XXX（2）增加额XXX本期发生额XXX本期发生额XXX借收入类账户贷4.收入类账户的记账方法收入类账户期末无余额（3）转出数170万（1）增加额70万（2）增加额100万本期发生额170万本期发生额170万借主营业务收入贷举例：收入类账户201.含义：试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡原理，按照“有借必有贷、借贷必相等”记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。五、试算平衡（难点）借贷必相等2.账户之间的平衡关系（1）期初余额平衡（静态会计等式）全部账户期初借方余额合计＝全部账户期初贷方余额合计（2）发生额平衡（记账规则）全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计（3）期末余额平衡（静态会计等式）全部账户期末借方余额合计＝全部账户期末贷方余额合计215，000短期借款111，500实收资本50，000固定资产80，000应付账款146,500银行存款贷方余额借方余额账户5，000短期借款111，500实收资本50，000固定资产80，000应付账款146,500银行存款贷方余额借方余额账户（1）绿岛公司某些账户期初余额如下表：3.试算平衡例题22例①：绿岛公司收到投资者投资100,000元，款项已收到并存入银行。例②：绿岛公司用银行存款5000元支付前欠货款。借：应付账款5,000贷：银行存款5,000借：银行存款100,000贷：实收资本100,000（2）绿岛公司本期发生的经济业务如下：例③：绿岛公司用银行存款13000元购买设备一台。借：固定资产13,000贷：银行存款13,000例④:绿岛公司向银行借入短期借款1000元，偿还前。欠货款借：应付账款1,000贷：短期借款1,00023项目期初余额本期发生额期末余额借方借方借方贷方贷方贷方银行存款固定资产实收资本应付账款短期借款合计编制试算平衡表要求：1）试就本期发生业务登记T型账户；2）填制试算平衡表。24借银行存款贷借应付账款贷借固定资产贷借实收资本贷期初余额146,500（1）100,000（3）13,000本期发生额100,000本期发生额18,000(2)5,000期初余额80,000期初余额50,000(3)13,000本期发生额13,000(1)100,000期初余额111,500本期发生额100,000期末余额211,500（2）5,000本期发生额6,000本期发生额0期末余额74,000期末余额228,500期末余额63,000(4)1,000借短期借款贷期初余额5,000(4)1,000本期发生额1,000期末余额6,000答案：1）登记账户25试算平衡表项目期初余额本期发生额期末余额借方借方借方贷方贷方贷方银行存款固定资产实收资本应付账款短期借款146,50050,000111,50080,000合计196,500196,500100,00013,0006,00018,000100,0001,000119,000119,000228,50063,000211,50074,000291,500291,5005,0006,000答案：2）编制试算平衡表26资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入资产(增加)费用(增加)成本(增加)负债(增加)所有者权益(增加)收入(增加)负债(减少)所有者权益(减少)收入(减少)借贷资产(减少)费用(减少)成本(减少)复习：确定记账方向的的规则27胜利公司8月份各账户期初余额如下：库存现金4,000元；银行存款100,000元；应收账款50,000元；原材料10,000元；应付账款30,000元；实收资本134,000元。胜利公司8月份以下经济业务：1、用银行存款购买原材料10,000元。2、用库存现金支付总经理办公室电话费600元。3、向银行借入短期借款30,000元，偿还应付账款。4、将多余库存现金3,000元送存银行。5、收回应收账款50,000元，存入银行。要求：（1）根据上述资料，开设有关账户，并登记期初余额；（2）编制会计分录；（3）根据会计分录登记有关账户，计算本期发生额与期末余额；（4）编制试算平衡表。试算平衡练习题28试算平衡表项目期初余额本期发生额期末余额借方借方借方贷方贷方贷方银行存款原材料库存现金应收账款实收资本应付账款合计经济业务类型各类账户应记方向记入金额记账规则资产类负债类所有者权益类1.资产、负债同时增加借贷等量增加有借必有贷,借贷必相等2.资产、负债同时减少贷借等量减少3.资产、所有者权益同时增加借贷等量增加4.资产、所有者权益同时减少贷借等量减少5.资产一增一减借、贷一增一减6.负债一增一减贷、借一增一减7.所有者权益一增一减贷、借一增一减8.负债增加、所有者权益减少贷借一增一减9.所有者权益增加、负债减少借贷一减一增4.试算平衡的内在原因（1）作用：有利于检查账户记录的正确性。平衡说明基本正确，不平衡说明肯定有错。（2）局限性：不能检查账户记录的所有错误。5.试算平衡的作用与局限性◆无法发现的错误：a.遗漏记账；b.重复记账；c.借贷方向颠倒；d.方向正确但记错账户等。◆能够发现的错误：a.借或贷一方遗漏登账；b.借或贷一方金额登错等。31小试牛刀1.哪些错误通过试算平衡不能发现？（）A.错用账户B.借贷方向记反C.漏记或多记业务D.一笔业务多记，一笔业务少记，金额正好相互抵消。2.下列项目中，用“借”表示增加的是（）A.“应付账款”账户B.“本年利润”账户C.“投资收益”账户D.“原材料”账户3.借贷记账法下，账户的贷方登记（）。A．资产的增加B.负债的增加C．所有者权益的增加D.费用的增加E．收入和利润的增加4.下列账户中，期末为借方余额的是（）A.“应收账款”账户B.“固定资产”账户C.“主营业务收入”账户D.“利润分配”账户5.收入、费用类账户一般没有期末余额，但有期初余额。（）6.试算平衡表可以证明记账的金额没有错误。（）一、记账方法概述二、借贷记账法的含义三、借贷记账法的记账规则（重点、难点）四、登记账户五、试算平衡（难点）3.2借贷记账法本课小结