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财务基本知识培训2019.02您对财务知识的了解有多少财务现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐员，财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能新产品开发采购生产仓储分销最终客户•投资回报分析、预测投资收益•产品成本估价•制定项目的财务计划•采购统计•从财务角度对供应商进行分析•生产成本分析•产品成本分析•工序成本分析•库存分析•ABC库存管理•最佳库存决策•渠道分析•客户分析•利润敏感性分析(销价，销售量，变动成本，固定成本）•细分市场分析•市场占有率分析•客户服务分析财务管理会计分析职能目录会计概述1234财务报表概述常用会计知识财务预警指标体系(选讲）会计是以货币作为主要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一种管理活动。会计的概念：会计概述1四个会计假设：会计主体界定会计核算与报告的“空间”范围，记录和反映企业本身的各项生产经营活动会计分期界定会计核算与报告的“时间”范围；会计期间分为年度、半年度、季度和月度。货币计量统一计量尺度，反映的是可货币化计量的经济业务。持续经营假定企业在可预见将来能持续经营，是会计计量的依据；会计概述1会计要素资产财务状况三要素负债所有者权益收入财务状况三要素费用利润会计概述1资产•资产的含义：资产是由过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。•资产包括：1.流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收账款、存货等2.非流动资产：长期资产、固定资产、无形资产等负债•负债的含义：负债是指企业过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。•负债包括：流动负债和长期负债流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬长期负债:长期借款、长期应付款等所有者权益•所有者权益是指企业所有者在企业资产中享受的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。•所有者权益包括：(1)实收资本(2)资本公积(3)盈余公积(4)未分配利润财务状况三要素会计概述1收入•收入的含义：收入是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。例如：顾客购买商品所支付的货款就是我们的主要收入，称为主营业务收入费用•费用的含义：费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。•按经济内容分：营业费用、管理费用、财务费用。•例如：日常报销差等支出就构成我们企业的费用。利润•利润=收入-费用财务状况三要素会计概述1静态会计等式：反映企业在某一特定日期财务状况资产=负债+所有者权益会计等式动态会计等式：反映企业在一定会计期间经营成果收入-成本－费用=利润综合会计等式：综合企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系，反映企业财务状况和经营成果的内在联系资产=负债+（所有者权益+收入—成本费用）=负债+所有者权益+利润会计概述1财务最基础的是哪三个表？财务三大报表资产负债表财务三大报表利润表现金流量表财务报表概述2资产---我有多少钱资产负债表负债---我欠别人多少钱所有者权益—真正属于我财务报表概述2收入---卖出去多少货利润表成本费用-为卖货付出成本赚了多少钱—差额财务报表概述2经营—正常产销现金流量表投资—购买机器设备、股权筹资—从银行借款和还款财务报表概述2财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出财务报表概述2资产负债表损益表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表之间的关系财务报表概述2财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们•了解企业以前、现在和未来的发展状况•准确分析企业目前存在的困难•采取有效的措施，去解决企业所面临的难题•预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响财务报表概述220资产负债表流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资财务报表概述2企业公司欠别人的钱•供应商•银行股东的财产现金及存款别人欠公司的钱材料/货物钱来自何处资金来源钱用到何处厂房资金占用专利/商标...我只不过是一个运作“壳子”,我只不过是法人而不是真正的实体,我本身没有任何资金来源,我需要股东,银行等债权人(对我而言股东也是一个债权人,一个很特殊的债权人)借钱给我才能运转.而如果解散我的话,资产最终也不是属于我的,因为那时我根本不存在了。所以我的来源和用途是绝对平衡的,有一分钱的用途必须有一分钱的来源。其实一个企业是一边向股东,银行及债权人要钱,然后把这些钱投入到厂房,机器,存货(会计上所谓的资产)…当然依靠这些投入所产出的利润,企业才能够回报它的债权人(股东,银行…).为什么资产负债表是平衡的？利润表概述•利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。•利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。利润=收入－成本费用损益表遵循的会计等式：财务报表概述2利润表项目本期数本年累计数一、营业收入100减：营业成本70营业税金及附加1销售费用5管理费用4财务费用资产减值损失二、营业利润20加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额20减：所得税5四、净利润15财务报表概述2现金流量表概述•反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性•企业的血液，贯穿企业经营的全过程中•以收付实现制作为记录原则现金净流量=现金流入－现金流出现金流量表遵循的会计等式：财务报表概述2项目行次本月发生数本年累计数上年同期数一、经营活动产生的现金流量：1——————销售商品、提供劳务收到的现金2835,920.522,080,959.495,864,072.01收到的税费返还30.000.000.00收到其他与经营活动有关的现金41,213,870.772,852,314.771,023,378.42经营活动现金流入小计52,049,791.294,933,274.266,887,450.43购买商品、接受劳务支付的现金61,405,582.408,898,109.451,751,688.00支付给职工以及为职工支付的现金7768,611.653,124,242.315,913,899.88支付的各项税费854,724.31425,018.441,130,315.03支付其他与经营活动有关的现金99,616,810.1811,396,059.983,637,267.49经营活动现金流出小计1011,845,728.5423,843,430.1812,433,170.40经营活动产生的现金流量净额11-9,795,937.25-18,910,155.92-5,545,719.97二、投资活动产生的现金流量：12——————收回投资收到的现金130.000.000.00取得投资收益收到的现金140.000.000.00处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额150.000.000.00处置子公司及其他营业单位收到的现金净额160.000.000.00收到其他与投资活动有关的现金170.000.000.00投资活动现金流入小计180.000.000.00购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金190.0043,889.000.00投资支付的现金200.000.000.00取得子公司及其他营业单位支付的现金净额210.000.000.00支付其他与投资活动有关的现金220.000.000.00投资活动现金流出小计230.0043,889.000.00投资活动产生的现金流量净额240.00-43,889.000.00三、筹资活动产生的现金流量：25——————吸收投资收到的现金260.000.000.00其中：子公司吸收少数股东投资受到的现金270.000.000.00取得借款收到的现金280.000.000.00收到其他与筹资活动有关的现金290.000.000.00筹资活动现金流入小计300.000.000.00偿还债务支付的现金310.000.000.00分配股利、利润或偿付利息支付的现金320.000.000.00其中：子公司支付给少数股东的股利、利润330.000.000.00支付其他与筹资活动有关的现金340.000.000.00筹资活动现金流出小计350.000.000.00筹资活动产生的现金流量净额360.000.000.00四、汇率变动对现金及现金等价物的影响370.000.000.00五、现金及现金等价物净增加额38-9,795,937.25-18,954,044.92-5,545,719.97加：期初现金及现金等价物余额3912,220,333.4221,378,441.0912,008,329.87六、期末现金及现金等价物余额402,424,396.172,424,396.176,462,609.90净利润与经营性现金净流量的关系•净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果•经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果•收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差•净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出财务报表概述2净利润+折旧摊销等非现金支出-存货增加-应收款项的增加+应付款项的增加+财务费用=经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量财务报表概述229净利润同现金流量的差异权责发生制收付实现制会计报告显示公司本年实现净利润100万元会计师说公司的经营现金流量为负数原因：•企业的产品发生积压•由于客户财务困难，企业的应收帐款增加•不能利用商业信用延长付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金财务报表概述230净利润企业健康发展企业面临关闭企业经营困难企业经营困难生存？生存？？？生存？？发展！！！经营性现金流财务报表概述2净利润企业健康发展企业面临关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。财务报表概述2总资产100万元130万元企业的经营过程债权人40万元投资人60万元啤酒存货100万元销售收入150万元投资借款购买销售利润40万元扣除采购成本及期间费用10万元分红10万元留存收益30万元本过程是基于流通企业角度编制财务报表概述2财务指标1、资产负债率=负债总额÷资产总额2、流动比率=流动资产÷流动负债3、产权比率=负债总额÷所有者权益4、权益乘数=总资产÷股东权益5、销售毛利=营业收入-营业成本6、销售毛利率=（营业收入-营业成本）÷营业收入7、销售净利率=净利润÷销售收入8、期间费用=销售费用+管理费用+财务费用9、期间费用率=期间费用÷营业收入财务报表概述210、应收账款周转天数=（应收账款年初数+应收账款年末数）÷2×360÷营业收入11、存货周转天数=（存货年初数+存货年末数）÷2×360÷营业成本12、净资产收益率=净利润÷（（净资产年初数+净资产年末数）÷2）13、销售现金比率=经营活动现金净流量÷营业收入14、现金营运指数=经营活动现