搜索
10年初级复习第一章资产一、资产的概念（1）过去的交易或事项---潜在资产不是资产（2）拥有或控制----不能说：一定拥有所有权；融资租入的固定资产是，受托代销商品不是（3）预期带来经济利益---不能带来的不是资产：待处理财产、长期待摊费用、开办费。【例】资产是有形的-----错【例】资产一定是企业拥有的----错二、库存现金1、限额由开户行确定2、坐支要经过批准3、期末盘点---要通过“待处理财产损溢”，再处理。事业单位不通过.资产清查处理的区别项目盘亏盘盈待处理现金借：待处理财产损溢贷：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢处理现金借：管理费用贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入待处理存货借：待处理财产损溢贷：库存商品原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）借：库存商品原材料贷：待处理财产损溢处理存货借：管理费用（一般损失、合理损耗）其他应收款（应当赔偿）营业外支出（自然灾害）贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用待处理固定资产借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整处理固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢借：以前年度损益调整贷：盈余公积利-未分配利润待处理在产品借：待处理财产损溢贷：生产成本借:生产成本贷：待处理财产损溢处理在产品借：原材料（收回残料）制造费用贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：制造费用三、银行存款1、未达账项—一方已入账，另一方未入账。银行已入账---收，企业未入账---未收-----日记账小于银行账银行已入账---付，企业未入账---未付-----日记账大于银行账企业已入账---收，银行未入账---未收-----银行账小于日记账企业已入账---付，银行未入账---未付-----银行账大于日记账【例】期末银行存款日记账余额1000元，发现未达账项（1）银行收到托收货款2000元，企业未收到入账单。（2）银行替企业支付水电费1500元，企业未记账。（3）企业销售商品收到银行本票3000元，已入账，银行未入账。（4）企业开出银行汇票2500元，准备购料，银行未记账。问：期末银行存款实际存款额是多少？答案：1000+2000-1500=1500注意：银行对账单只能用来对账，不能用来做账。四、其他货币资金1、银行本票：同城；2个月。【例】开出银行本票3000元，准备购买材料。借：其他货币资金3000贷：银行存款3000【例】用上张本票购买材料2000元，增值税340元，代垫运杂费60元，余额收回。借：原材料2060应交税费—应缴增值税（进项税额）340银行存款600贷：其他货币资金3000【例】销售材料成本3000元，售价5000元，增值税17%，货发，收到银行本票已入账。借：银行存款5850贷：其他业务收入5000应交税费-应缴增值税（销项税额）850借：其他业务成本3000贷：原材料30002、银行汇票：同城、异地均可；1个月【例】12月1日库存现金余额1000元，银行存款余额2000元，其他货币资金余额3000元。本月提现1500元，开出银行汇票500元，销货收到货款4000元，销货款未收5000元。问：期末资产负债表：货币资金？2500+4000+3500=10000答案：库存现金1000+1500=2500银行存款2000-1500-500+4000=4000其他货币资金3000+500=3500货币资金（期初）=1000+2000+3000=6000货币资金（期末）=2500+4000+3500=10000问：现金流量表“现金及现金等价物净增加额”10000-6000=4000五、交易性金融资产1、规定：（1）初始成本—取得时公允价值不包括已宣未分现金股利-----应收股利不包括已到未领债券利息----应收利息不包括手续费-------------------投资收益（2）持有期间获取的现金股利或债券利息----投资收益（3）表日，按公允价值计量，差额计入-------公允价值变动损益（4）处置，差额计入投资收益，同时结转：公允价值变动损益---投资收益【例】09年2月14日购入股票1000股，每股买价5元，其中含已宣未分现金股利1元，含手续费用30元，作为交易性金融资产。问：初始投资成本1000*（5-1）-30=【例】09年2月14日购入股票1000股，每股买价5元，其中含已宣未分现金股利1元，另付手续费用30元，作为交易性金融资产。3月5日收到已入账。09年末每股市价4.5元。10年3月1日宣告分配现金股利，每股0.6元，3月25日收到。10年11月11日出售300股，每股售价5.5元，另付手续费20元。10年12月31日每股市价3.5元。（1）初始投资成本1000*（5-1）=4000（2）09年末投资账面价值1000*4.5=4500（3）09年末资产负债表“交易性金融资产”4500（4）09年利润表“投资收益”-30（5）09年利润表“公允价值变动损益”500（6）09年现金流量表“投资支付的现金”4000+30（7）“支付的与投资有关的”100009.2.14借：交易性金融资产---成本4000应收股利1000投资收益30贷：银行存款503009.3.5借：银行存款1000贷：应收股利100009.12.31公允价值1000*4.5=4500账面余额4000增值500借：交易性金融资产—公允价值变动500贷：公允价值变动损益500（8）10年利润表“投资收益”600+280+150（9）10年处置净损益280（10）10年末投资账面价值2450（11）10年末资产负债表“交易性金融资产”2450（12）10年现金流量表“收回投资收到的现金”163010.3.1借：应收股利600贷：投资收益60010.3.25借：银行存款600贷：应收股利60010.11.11处置净额300*5.5-20=1630处置应结转成本4000÷1000*300=1200处置应结转公允价值变动500÷1000*300=150处置净损益1630-（1200+150）=280借：银行存款1630贷：交易性金融资产—成本1200--公允价值变动150投资收益280借：公允价值变动损益150贷：投资收益15010,12.31公允价值700*3.5=2450账面余额4500-（1200+150）=3150减值700借：公允价值变动损益700贷：交易性金融资产—公允价值变动700【例】09年1月5日购入08年1月1日发行的3年期债券，作为交易性金融资产。面值1000元，利率10%，每年1月10日支付上期利息，买价1100元，另付手续费50元。09年1月10日收到利息已入账，09年末债券市价1060元。（1）初始投资成本1100-1000*10%=1000（2）09年末投资账面价值1060（3）09年末资产负债表“交易性金融资产”1060（4）09年利润表“投资收益”100-50=50（5）09年利润表“公允价值变动损益”6009.1.5借：交易性金融资产---成本1000应收利息100投资收益50贷：银行存款115009.1.10借：银行存款100贷：应收利息10009.12.31借：应收利息100贷：投资收益10009.12.31公允价值1060账面余额1000增值60借：交易性金融资产—公允价值变动60贷：公允价值变动损益60六、应收票据1、不是货币资金，是债权；2、商业汇票：6个月；3、可背书转让，可贴现;4、对于有息汇票期末计息,增加应收票据账面价值,并冲减财务费用.【例】09年8月1日甲销售商品给乙成本8000元，售价10000元，增值税17%。代垫运杂费300元。货发，款未收，收到乙开来的期限6个月的商业承兑汇票。甲借：应收票据12000贷：主要业务收入10000应交税费-应缴增值税（销项税额）1700银行存款300借：主要业务成本8000贷：库存商品8000问：09年资产负债表“应收票据”12000乙借：原材料（库存商品）10300应交税费-应缴增值税（进项税额）1700贷：应付票据12000问：09年资产负债表“应付票据”12000【例】甲公司收到乙公司商业承兑汇票,抵付前欠货款5000元.甲:借:应收票据5000乙:借:应付账款5000贷:应收账款5000贷:应付票据5000【例】10年1月5日甲公司将上张汇票背书转让，购买材料，买价11000元，增值税1870元，材料入库时短少1%，合理损耗，差额通过银行补付。借：原材料11000应交税费—应缴增值税（进项税额）1870贷：应收票据12000银行存款870七、应收账款1、入账价值：货款、增值税、代垫运杂费、代垫保险费、代垫包装费等或：价款（货款、增值税）、代垫运杂费、代垫保险费、代垫包装费等2、商业折扣----直接扣除，不做账3、现金折扣----实际发生时，计入“财务费用”4、销售折让----实际发生时冲减销售收入和销项税额，但不冲成本。5、销售退回---=实际发生时冲减销售收入、销项税额、销售成本。【例】不抵减销售收入的有1商业折扣---对；2现金折扣---对；3销售折让---错；4销售退回---错；5购货折扣-错【例】本期主营业务收入1000元，其他业务收入2000元，发生商业折扣100元，现金折扣200元，销售折让300元，销售退回400元。问：利润表“营业收入”1000+2000-300-400=2300；“财务费用”200【例】09年12月10日销售商品成本8000元，售价11000元，增值税17%，给予1000元的商业折扣。货发，款未收，办妥托收（2/10、1/20、/50）/。09.12.10借：应收账款11700贷：主要业务收入10000应交税费—应缴增值税（销项税额）1700借：主要业务成本8000贷：库存商品8000假定09年12月20日收到，已入账（不考虑增值税）。借：银行存款10000*98%+1700=11500财务费用10000*2%=200贷：应收账款11700问：09年末资产负债表“应收账款”009年利润表：营业收入10000营业成本8000财务费用200【例】假如10.1.10发生销售退回，款已付，货收回。借：主要业务收入10000应交税费—应缴增值税（销项税额）1700贷：银行存款10000*98%+1700=11500财务费用10000*2%=200借：库存商品8000贷：主要业务成本8000如果10年1月20日收到问：09年末资产负债表“应收账款”1170009年利润表：营业收入10000；营业成本8000；财务费用0【例】09年12月10日销售商品成本8000元，售价10000元，增值税17%。发货时代垫运杂费1500元，款未收，办妥托收。09.12.10借：应收账款13200贷：主要业务收入10000应交税费—应缴增值税（销项税额）1700银行存款1500借：主要业务成本8000贷：库存商品8000【例】09年营业收入10000元，销项税额1700元，应收账款期初3000元，期末3500元，预收账款期初1000元，期末1600元。问：现金流量表：销售商品收到的现金=10000+1700-（3500-3000）+（1600-1000）八、预收账款1、如果业务不多，不设“预收账款”，改用“应收账款”【例】09年12月10日销售商品成本8000元，售价10000元，增值税17%，原已预收货款5000元。借：预收账款（应收账款）11700贷：主要业务收入10000应交税费—应缴增值税（销项税额）1700借：主要业务成本8000贷：库存商品8000【例】09年12月10日销售商品成本8000元，售价10000元，增值税17%，原已预收货款5000元。同时收回余额已入账。借：预收账款5000银行存款6700贷：主要业务收入10000应交税费—应缴增值税（销项税额）1700借：主要业务成本8000贷：库存商品8000【例】09年12月31日应收账款---甲1000（借）----乙300（贷）坏账准备50（贷）预收账款-----A1500（贷）-