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个人所得税改革新政培训2019年1月9日目录1背景介绍2专项附加扣除3信息填报PartOne背景介绍01第一部分背景介绍—相关政策01《个人所得税法》02《个人所得税专项附加扣除暂行办法》《个人所得税法实施条例》03《自然人纳税人识别号事项》《自行纳税申报有关问题》《扣缴申报管理办法》《专项附加扣除操作办法》首次设立专项附加扣除适当提高基本减除费用标准建立对综合所得按年计税的制度调整优化个人所得税税率结构增设反避税条款健全个人所得税征管制度第一部分背景介绍—个税改革的主要内容和亮点123456PartTwo专项附加扣除02子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人第二部分专项附加扣除第二部分专项附加扣除—子女教育享受条件子女教育•学前教育：子女年满3周岁以上至小学前；•学历教育：纳税人的子女接受全日制学历教育；•学历教育包括：•义务教育：小学、初中教育；•高中阶段教育：普通高中、中等职业、技工教育；•高等教育：大学专科、大学本科、硕士生研究生、博士研究生教育。•受教育地点包括中国境内和境外。•教育机构性质包括公办和民办。扣除标准扣除方式子女教育•扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除50%。•扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。•定额扣除•每个子女每月扣除1000元。•多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。第二部分专项附加扣除—子女教育•学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；•全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月至教育结束当月•特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。•境内接受教育：•不需要特别留存资料•境外接受教育：•境外学校录取通知书•留学签证等相关教育资料子女教育第二部分专项附加扣除—子女教育起止时间备查资料继续教育•学历（学位）继续教育•学历（学位）继续教育受教育地点只是在中国境内•技能人员职业资格继续教育•专业技术人员职业资格继续教育•职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。第二部分专项附加扣除—继续教育享受条件继续教育第二部分专项附加扣除—继续教育扣除标准扣除方式•定额扣除；•学历（学位）继续教育：每月400元；•职业资格继续教育：3600元/年。•本人•例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。继续教育第二部分专项附加扣除—继续教育•学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月；•同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。•职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。•专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得。•职业资格继续教育：•技能人员、专业技术人员职业资格证书等继续教育第二部分专项附加扣除—继续教育起止时间备查资料大病医疗•在一个纳税年度内；•医保目录范围内的医药费用支出；•医保报销后的个人自付部分。享受条件第二部分专项附加扣除—大病医疗•累计超过15000元的部分，在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。•可以选择由本人或者其配偶扣除；•未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。•纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十一条规定分别计算扣除额。大病医疗第二部分专项附加扣除—大病医疗扣除标准扣除方式•每年1月1日至12月31日。•新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。•患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件•或者医疗保障部门出具的医药费用清单等大病医疗第二部分专项附加扣除—大病医疗起止时间备查资料例：纳税人小张和小李是夫妻，有两个未成年子女。2019年小张发生了大病医疗医保目录范围内自付部分10万元；限额为8万元，应该怎么享受此项政策？享受政策情况：2019年，小张自付部分10万元，超过政策规定的个人负担起扣线1.5万元，即10-1.5=8.5万元，限额为8万元，小张可以在税前按照限额最高额度扣除8万元，且剩余的0.5万不能再让其配偶扣除。大病医疗第二部分专项附加扣除—大病医疗住房贷款利息•本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。•？首套住房贷款•住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。享受条件第二部分专项附加扣除—住房贷款利息第二部分专项附加扣除—住房贷款利息•夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。•夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除。•一经确定，一个纳税年度内不变。•定额扣除；•每月1000元，扣除期限最长不超过240个月；•只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。住房贷款利息第二部分专项附加扣除—住房贷款利息扣除标准扣除方式•贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月•但扣除期限最长不得超过240个月。•住房贷款合同•贷款还款支出凭证等住房贷款利息第二部分专项附加扣除—住房贷款利息起止时间备查资料•在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：•本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；•已经实际发生了住房租金支出；•住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。享受条件住房租金第二部分专项附加扣除—住房租金住房租金•如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；•如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。•定额扣除；•北京按照每月1500元第二部分专项附加扣除—住房租金扣除标准扣除方式•租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月。•住房租赁合同或协议等住房租金第二部分专项附加扣除—住房租金起止时间备查资料赡养老人•赡养一位或以上被赡养人的赡养支出；•被赡养人年满60周岁（含）•被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。享受条件第二部分专项附加扣除—赡养老人•分摊的方式：均摊、约定、指定分摊；•约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议；•具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变。•定额扣除•独生子女：每月2000元•非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。赡养老人第二部分专项附加扣除—赡养老人扣除标准扣除方式•被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。•采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议。赡养老人第二部分专项附加扣除—赡养老人起止时间备查资料PartThree信息填报03第三部分信息填报—app使用远程办税端第三部分信息填报—app使用实名注册个人信息任职受雇信息家庭成员信息银行卡个人中心安全中心第三部分信息填报—app使用信息采集信息采集个人信息-基本信息第三部分信息填报—app使用任职受雇信息第三部分信息填报—app使用家庭成员信息第三部分信息填报—app使用专项附加扣除信息填报-子女教育第三部分信息填报—app使用第三部分信息填报—相关责任第十八条纳税人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。第二十九条纳税人有下列情形之一的，主管税务机关应当责令其改正；情形严重的，应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关依法进行处理：（一）报送虚假专项附加扣除信息；（二）重复享受专项附加扣除；（三）超范围或标准享受专项附加扣除；（四）拒不提供留存备查资料；（五）税务总局规定的其他情形。《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》《个人所得税专项附加扣除暂行办法》税务机关第三部分信息填报—相关责任公安卫健教育人社民政外交法院财政住建医保自然资源银行金融身份/户籍/出入境/留学/死亡标识学生学籍/境外教育机构资质信息婚姻登记信息个人负担医药费信息继续教育收费财政票据信息出生证明/独生子女信息继续教育信息住房商业贷款信息房屋租赁/公积金贷款信息不动产登记信息社会信用信息系统