全过程跟踪审计概述

全过程跟踪审计概述山东中正工程造价咨询有限公司主讲：杜雪峰全过程跟踪审计概述1.全过程跟踪审计工作任务的基本目标2.全过程跟踪审计的依据3.全过程跟踪审计程序4.全过程跟踪审计原则5.跟踪审计服务内容6.全过程造价控制具体工作内容及实施措施7.形象进度付款审查实施细则8.现场变更签证的造价审核及协商调整9.协助甲方对材料、设备的价格进行确认的实施细则10.协助甲方处理材料转帐全过程跟踪审计工作任务的基本目标1、以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在项目管理过程中依法维护建设单位利益，确保取得最佳投资效益。2、从组织和管理的角度，采取经济、技术、法律等手段，公正行施权力，确保该项目的总投资控制在计划投资范围内，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低。3、严格按照国家及地方的有关规范、标准、法律、法规、公司的有关规章制度和业主在《工程造价咨询合同》中授予的权力，对项目造价进行全面系统的控制，确保工程顺利实施，实现业主的建设意图。全过程跟踪审计的依据1.工程设计图纸、设计说明及设计变更、洽商；2.市场价格信息；3.建筑安装市政园林绿化定额及省市有关文件；4.国家和省市有关经济法规和规定；5.建设工程施工合同或协议条款；6.工程现场签证及有关经济资料。全过程跟踪审计程序全过程跟踪审计业务操作可由业务准备、业务实施及业务终结三个阶段组成。操作的一般程序如下：1．为取得全过程跟踪审计咨询项目开展的各项工作，包括获取业务信息，接受委托人的邀请，提供咨询服务书等；2．签订咨询合同，明确咨询标的、目的及相关事项；3．接受并收集咨询服务所属的资料、踏勘现场、了解情况；4．制定咨询实施方案，配备操作人员；5．合理安排项目部成员到甲方工地指挥部全日现场办公；6．根据咨询实施方案开展工程造价的各项计量、确定、控制和其它工作；7．形成咨询初步成果并征询有关各方的意见；8．召开咨询成果的审定会议或签批咨询成果资料；9．咨询成果交付与资料交接；10．咨询资料的整理归档；11．咨询服务回访与总结；12．咨询成果的信息化处理。全过程跟踪审计原则1.严格遵守独立、客观、公正、公平、公开的执业原则；2.严格执行双方签定的建筑工程施工合同中所确定的合同价、单价和约定的工程款支付方法；3.坚持在报验资料不全、与合同文件的约定不符、未经质量签认合格或违约的不予审核和计量；4.工程量与工程量的计算应符合有关的计算规则；5.处理由于设计变更、合同变更和违约索赔引起的费用增减应坚持合理、公正；6.对有争议的工程量计量和工程款，应采取协商的方法确定，在协商无效的情况下，向上级主管部门进行仲裁；7.对工程量及工程款的审核应在建设工程施工合同所约定的时限内进行。跟踪审计服务内容也是我们通常搞的“跟踪审计”,不是单纯的审查形象进度，应当确切的称为工程造价的全过程管理。进一步说是识破了承包商的报价、投标策略和技巧，摸清了供应商的价格底线，这就要求业主在工程前期、施工期间作出大量的工作。业务范围主要包括以下六大方面的内容：（一）工程预结算管理:主要是控制三大投资第一大项建安工程投资，我们可提供的服务内容有：1）代理甲方审查施工图预算；2）代理甲方审查工程形象进度报量；3）代理甲方审查工程结算；4）协助甲方审查经济签证；5）提供工程预算定额有关的咨询服务。对于一般工程来讲，业主做到了审查预算，审查形象进度，然后对竣工结算进行审计，最后结果不出现超付款现象，就算是工程预结算管理较好，这样实际离工程预结算管理的要求离得太远太远。我们只所以最早开始开展这项业务就是因为经过结算审计发现，业主在前期应该做的工作没做，不该签的签证签了，对定额缺乏研究、市场调研不彻底，不能说是造成浪费，起码讲是花了很多冤枉钱。例如省法院住宅楼地下室一张签证多花152万元，中豪大酒店通过对聚胺脂防水、硝基清漆、榉木线条定额的研究结论节省620多万元；省医科院高层住宅工程超高费可节省60万元；长清鲁能工业园乳胶漆一项可节省工程造价75万元。其他象吊顶、铺地毯、门及门套、家具制作、土石方、铝合金等项目均是施工单位高利润的项目，相反也是我们研究的重点。工程结算的高低，直接决定着工程投资的大小，而现在结算审查的方法一般是在工程竣工后，甲方委托审计部门对工程结算进行审查。即使审计部门工作做的再细，许多问题还是无法追究、无法澄清，致使最终结算不真实，脱离工程实际造价。我们在搞投资控制的同时，派专业人员常驻工地、列席现场会议、参加工程隐蔽验收、对工程量进行日常计量、重点隐蔽部位进行现场拍照、对定额缺项内容在施工同时进行测算并编制、报批补充定额，从而为审查工程结算提供完整、真实的资料，能有力地控制工程的结算价值跟踪审计服务内容（二）材料管理：也是控制建安工程投资的一项内容，因为材料占工程造价的比重较大，所以应作为重要内容来控制，我们提供：1）协助甲方编制、审查材料计划；2）协助甲方对所需主要材料进行市场询价；3）协助甲方对所需主要材料招标、定货。目前在结算中，争议最大的地方在于材料差价问题。因为在工程结算时土建中的三大材料及部分主要材料、所有装饰材料、安装工程所有主材（即定额中未计价材料）均可找补差价。作为建设单位一般是对三大材等主要材料进行定价或甲方供应，而其它材料预算价格又往往高于市场价，这些材料结算价格的确定往往是争议的焦点，所以材料价格的考察、认定必须提前作好、作细。在这方面，我公司已建立了完善的材料招标订购程序，在积累资料的同时，分专业人员对工程材料进行调查，提供市场信息，还运用网络技术进行分类、整理，为甲方提供询价、洽谈、订购等方面的服务，从而降低建筑、安装工程成本。例如在建设的法官培训学院商品砼一项可降低工程造价120多万元。跟踪审计服务内容（三）设备管理：是三大投资管理又一大项投资，在此项投资控制中，我们提供：1）协助甲方对设备进行价格分析、选型；2）协助甲方对设备进行市场询价；3）协助甲方对设备进行招标、定货。作为工程建设投资控制，建设单位、监理单位和审计单位所关注的是工程预结算的审查，而预结算仅是工程投资控制的一个方面。作为一个综合性的建筑来讲，设备投资占有很大的比重。如何进行设备投资的控制，同样也是投资控制的一个重要方面。我公司在从事多年投资控制的基础上，现已积累了大量的电梯、锅炉、制冷机组及空调、消防、高低压、弱电等大型设备档案资料和市场信息，并配有机械工程师协助甲方对设备考察、选型、招标、定货等进行合理控制设备投资，这是会计师事务所、审计师事务所、监理公司做不到的。例如在医科院高层住宅电梯定购中，通过考察、市场询价、公开招标，最后定购合同价较其他单位节省34万元。（四）合同管理：此项管理工作的重要性，我们都有感受。在医科院高层住宅楼工程中我们之所以能进去搞跟踪审计，最初就是以顾问身份协助甲方签定一份设计合同，由137万元的设计费降到60万元。对于合同管理，我们可以从工程经济角度出发提供：1）协助甲方对工程勘察、设计、监理、施工、材料、设备等所有经济合同的审查、洽谈、签定；2）提供甲方对合同有关方面的咨询。（五）招投标管理：这是一项极其重要的工作，是降低工程造价最主要的环节，对一个大型工程来讲，必须建立完善的材料、设备、单项工程承包的招投标制度。对于此项工作，我们可以：1）协助甲方编制或审查工程勘察、设计、监理、施工、材料、设备等招标文件；2）协助甲方对招标项目的取费方式进行决策；3）提供招标项目中将会影响工程造价的参考意见；4）协助甲方开标、评标等。例如在颐正大厦施工招标过程中，我们参与审定招标文件和提出建议，通过对投标单位的总造价优惠比例、人工单价、取费级别、地材差价、商品砼取费、周围建筑物的防护等费用的竞报可节约建设资金达工程造价的12%以上。在省检察院高层公寓方案设计招标文件审定中，通过采纳我们提出的一些建议，设计费报价较规定标准降低幅度达50%以上。（六）财务管理：在工程建设的财务管理中，我们可以提供：1）协助甲方编制资金使用计划；2）协助甲方审查付款凭证、提供基建财务的建帐、记帐的咨询服务；3）提供工程建设中有关费用交纳的政策咨询；4）协助甲方编制竣工财务决算，合理确定新增固定资产价值;5）协助甲方对甲方供材进行转帐。当前社会上工程造价控制的通病之一就是重视了结算审查而忽视了材料转帐，而材料转帐时甲方材料人员、造价专业人员、财务人员不能及时沟通也是施工单位最容易钻的漏洞。我们认为以后应列入审计的内容之一。例如供应材料人员不了解材料定额消耗量、造价人员不清楚材料实际供应价格、财务人员不明白材料预算价格等，就很难把甲方超供材料结转清楚。如在中豪大酒店材料转帐中仅木材一项多转52万元。全过程造价控制具体工作内容及实施措施（一）造价咨询具体工作内容如下：1.编制并与施工单位核对图预算，确定工程预算造价；2.对设计变更、隐蔽工程、现场签证进行现场勘验和确认；3.对项目定价、材料定价、设备定价进行市场考察和审计确认；4.参与设备和材料的入库验收，对设备和材料的供应、施工单位采购的施工材料进行审计监督；5.会同业主工地代表、监理人员和施工单位相关人员对施工中采用的新设备、新材料、新工艺、新技术进行确认，并监督其利用情况；6.掌握施工进度，参加形象进度验收，对形象进度拨款进行控制；7.编制竣工结算，审计施工单位的竣工结算，接受评审或复审，审查后出具审核报告；8.提供工程造价有关的咨询服务；9.为体现全过程造价咨询工作的成果及对其成果的考评，出具全过程造价咨询报告。（二）、全过程造价控制实施措施结合公司以往的成功经验，全过程造价咨询的任务突出“审查、参与、控制”的六字方针，具体表述如下：⑴审查，即我们通常说的“三项审查”。一是审查施工图预算，根据施工单位承报的预算书，全过程造价咨询单位派人与施工单位进行核对，通过工程量、定额、工程量的确认，确定施工图预算造价；二是形象进度审查，即通过审查施工单位的月度形象进度报量来控制整个工程投资及工程拨付款；三是结算审查，即工程竣工后，审查施工单位的工程结算，从而最终确定造价。三项审查的具体实施方案及措施详见其他章节。⑵参与，即“四项参与”。全过程造价咨询有效的参与工程造价管理与控制的各个环节，对工程投资、造价控制可起到关键的作用。一是参与合同及招标、投标文件的审查；二是参与工程材料、设备选型及定价，通过我公司的资料库和资源为业主提供有力的咨询；三是参与隐蔽工程的验收与记录；四是参与经济签证与变更等的造价调整。通过以上四项参与把造价控制渗透到工程造价的各个环节。⑶控制，即“一项控制”。根据我公司以往的经验，在施工图预算审定后，我们可以根据整个工程的情况，将前期费用（土地，勘察设计等费用），其它费用，预备费用合计、整理，同时考虑材料价格及变更签证等因素，做出整个工程的投资估算，测出单位平方的开发成本，然后以此为依据进行工程造价的全过程控制，防止出现“三超”现象的发生，为建设单位领导宏观测算成本、控制成本提供有力的技术支持。形象进度付款审查实施细则（一）形象进度付款审查任务施工阶段的形象进度付款审查控制任务主要是根据施工进度计划，审查工程形象进度报量，对已经完成分布分项工程进行工程量核算、材料分析，并做出预算审核，控制分期工程拨款，以保证工程进度款的支付控制在合理的范围之内；并把计划投资额作为投资控制的目标，在工程实施中定期地进行投资实际值与目标值比较，及时发现问题，找出原因，避免资金的浪费。（二）工程进度款支付控制按资金动态控制的原理和要求，通过工程量计算制定计划投资额，并不断收集资金拨付和使用信息，利用定期地进行计划投资额与实际投资额的比较，发现实际值与目标值之间的偏差，然后分析产生偏差的原因，并采取有效措施加以控制，以保证投资控制的目标实现。具体操作如下：1、按照合同规定的付款办法，对承建单位提出的拨付工程款申请数额认真审核，对工程质量未达到验收标准或未完的工程量暂不付款或延期付款。2、审核承建单位编报的