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学习子情境六委托收款结算业务办理出纳业务操作内容提要•委托收款结算概述1.•委托收款结算结算程序2.•银行存款收款业务办理3.•银行存款付款业务办理4.出纳业务操作委托收款结算概述1概念委托收款结算是收款人向银行提供收款凭证，委托银行向付款人收取款项的结算方式。2适用范围：同城和异地之间的结算均可使用。3款项划拨方式邮寄、电报两种，由收款人选用。出纳业务操作销售商品、提供劳务已承兑的商业汇票、债券等的到期收款电费、电话费等公用事业飞的收取•业务办理：企业对于发生的左图所涉及到的有关业务均可以由收款人根据增值税专用发票或已承兑的商业汇票等凭证填制委托收款凭证办理有关款项的收取结算。职业判断和业务办理委托收款结算概述出纳业务操作托收凭证票样出纳业务操作委托收款结算程序•收款人付款人收款人开户银行付款人开户银行①提供商品或劳务②委托银行收款⑦款项收妥入账③寄送委托收款凭证⑥划转款项④通知付款⑤同意付款出纳业务操作银行存款收款业务办理流程出纳业务操作银行存款收款业务办理流程•典型工作任务举例2013年12月10日，海蓝公司销售给长治市保利公司培训桌1000张，单价50元/张，增值税税率17%，双双协商以委托收款结算方式办理结算。出纳业务操作一、填制“托收凭证原始单据之一“销货发票”第一联原始凭证一、增值税专用发票出纳业务操作一、填制“托收凭证原始凭证二：出库单出纳业务操作一、填制“托收凭证表明委托收款字样委托日期付款人名称收款人名称委托收款内容确定的金额开户银行签章出纳业务操作•出纳将托收凭证交会计主管和企业法人审核，审核无误会计主管和企业法人在托收凭证第二联加盖“财务专用章”和“法人名章”二、申请签章出纳业务操作二、申请签章收款单位财务专用章收款单位法人名章出纳业务操作三、委托开户银行办理收款收款单位开户银行收到收款单位送交的委托收款凭证和有关单证后，按照委托收款的有关规定和填写凭证的有关要求进行认真审查，审查无误后办理委托收款手续。开户银行在委托收款凭证第一联“收款人开户银行盖章”处盖章，并退回委托收款第一联回单联，同时按照规定收取一定的手续费和邮电费。并将3、5联次按规定交付款单位开户银行通知付款。出纳业务操作四、办理收款•收到托收凭证—“收账通知”联转讫中国工商银行股份有限公司太原市千峰路支行2013年12月16日出纳业务操作五、编制收款凭证根据企业内部控制要求，出纳人员不能登记除日记账以外的其他账簿，不能编制收款凭证，因此出纳收到有关收款原始凭证时应将其交会计编制收款记账凭证。出纳业务操作六、登记日记账•银行存款日记账出纳根据收款凭证登记银行存款日记账出纳业务操作银行存款付款业务办理流程出纳业务操作银行存款付款业务办理流程•典型工作任务举例2013年12月5日，海蓝公司从惠丰公司购入木料1000㎝3，单价500元/㎝3，买价500000元，增值税85000元，价税共计585000元，购货时购销双双约定以委托收款方式结算。出纳业务操作一、收到付款凭证购货发票出纳业务操作一、收到付款凭证2013年12月15日转讫中国工商银行股份有限公司太原市千峰路支行托收凭证第五联出纳业务操作二、审核原始凭证，委托银行付款①委托收款凭证是否应由本单位受理。②凭证内容和所附的有关单证填写是否齐全、正确。③委托收款金额和实际应付金额是否一致，承付期限是否到期。付款人审核内容：审查无误后，应于接到通知的当日书面通知银行付款；付款人未在接到通知日的次日起３日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第４日上午开始营业时，将款项划给收款人。出纳业务操作三、编制付款凭证根据企业内部控制要求，出纳人员不能登记除日记账以外的其他账簿，不能编制收款凭证，因此出纳收到有关收款原始凭证时应将其交会计编制收款记账凭证。出纳业务操作三、编制付款凭证出纳登记日记账后签字审核签字制单签字出纳业务操作四、审核付款凭证根据《会计基础工作规范》规定，会计工作岗位一般有：会计主管、出纳、稽核、资本、收支、成本费用等，在进行人员设置时，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得监管稽核。因此，付款凭证必须经有关人员审核后才能交出纳登记日记账。出纳业务操作四、登记日记账•银行日记账出纳根据付款凭证登记银行存款日记账，并在发票上加盖“付讫”章出纳业务操作致谢2013.12.20