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行业会计章商业银行会计概述1篇商业银行主要业务的会计核算行业会计第二章商业银行会计概述2第一篇商业银行主要业务的会计核算3第一篇商业银行会计核算第二章商业银行会计概述第三章人民币存贷款业务核算第四章银行往来的核算第五章支付结算业务的核算内容提要行业会计第二章商业银行会计概述4第二章商业银行会计概述第一节商业银行主要业务概述第二节商业银行会计核算的主要方法行业会计第二章商业银行会计概述5第一节商业银行主要业务概述中国银行体系由中央银行、监管机构、自律组织和银行业金融机构组成。银行业金融机构包括：3家政策性银行（国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行），5家大型商业银行（中、农、工、建、交），12家股份制商业银行(中信、华夏、招商、深发、光大、民生、浦发、渤海、广发、兴业、恒丰、浙商），144家城市商业银行，212家农村商业银行，190家农村合作银行，2265家农村信用社，1家邮政储蓄银行（未完待续）行业会计第二章商业银行会计概述6第一节商业银行主要业务概述银行业金融机构包括：（接上页）4家金融资产管理公司，40家外资法人金融机构，66家信托公司，127家企业集团财务公司，18家金融租赁公司。4家货币经纪公司，14家汽车金融公司，4家消费金融公司，635家村镇银行，10家贷款公司46家农村资金互助社。我国银行业金融机构共有法人机构3800家，从业人员319.8万人。行业会计7第一节商业银行主要业务概述商业银行可以经营下列部分或者全部业务：吸收公众存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内外结算；办理票据承兑与贴现；发行金融债券；代理发行、代理兑付、承销政府债券；买卖政府债券、金融债券；从事同业拆借；买卖、代理买卖外汇；从事银行卡业务；提供信用证服务及担保；代理收付款项及代理保险业务；提供保管箱服务以及经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。行业会计8第一节商业银行主要业务概述商业银行的会计机构：按纵向级别分：总行设会计司（部），分行设会计处，中心支行设会计科，支行设会计科。按是否对外办理业务分：不直接对外办理业务的会计机构直接对外办理业务的会计机构行业会计第二章商业银行会计概述9第二节商业银行会计核算的主要方法一、会计科目的分类1.按资金性质分类（1）资产类科目（2）负债类科目（3）所有者权益类科目（4）损益类科目（5）资产负债共同类科目行业会计第二章商业银行会计概述102.按与资产负债表的关系分类（1）表内科目（2）表外科目行业会计第二章商业银行会计概述11二、会计凭证（一）会计凭证特点：1.一般采用单式记帐凭证2.大量利用外来原始凭证代替记帐凭证3.凭证传递环节多行业会计第二章商业银行会计概述12（二）银行会计凭证的分类银行会计凭证专用的特定凭证通用的基本凭证行业会计第二章商业银行会计概述131.基本凭证基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证。包括：现金收入凭证、现金付出凭证转账借方凭证、转账贷方凭证特种转账借方凭证、特征转账贷方凭证表外科目收入凭证、表外科目贷方凭证－转账借方凭证、转账贷方凭证用于银行内部；－特种转账借方凭证、特征转账贷方凭证不对外销售但可对外传递。行业会计第二章商业银行会计概述141.基本凭证行业会计第二章商业银行会计概述151.基本凭证行业会计第二章商业银行会计概述161.基本凭证行业会计第二章商业银行会计概述171.基本凭证行业会计第二章商业银行会计概述181.基本凭证行业会计第二章商业银行会计概述191.基本凭证行业会计第二章商业银行会计概述201.基本凭证行业会计第二章商业银行会计概述212.特定凭证特定凭证是指银行据以办理业务，并可代替传票凭以记账的各种专用凭证。该类凭证一般由银行印制，单位购买和填写，并提交银行凭以办理某种业务。适应银行有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证，多采用一式数联次，由银行和单位分别联次使用。——如结算凭证、贷款凭证等行业会计第二章商业银行会计概述222.特定凭证行业会计第二章商业银行会计概述232.特定凭证行业会计第二章商业银行会计概述242.特定凭证行业会计第二章商业银行会计概述252.特定凭证行业会计第二章商业银行会计概述26（三）银行会计凭证的填制要求行业会计第二章商业银行会计概述27会计凭证的传递会计凭证传递程序图会计凭证外来凭证自制凭证接柜员审核记账员登帐现金业务出纳登记登记簿复核员综合柜科目日结单装订保管行业会计第二章商业银行会计概述28三、账务组织账务组织综合核算明细核算现金收入、付出日记簿分户账余额表登记簿科目日结单总账日计表行业会计第二章商业银行会计概述29明细核算（一）商业银行会计明细核算是对各项业务具体对象的资金增减及财务收支的详细记录，它由分户账、登记簿和余额表组成，其主要控制内容是按户设立分户账；及时记账、认真对账，每天编制余额表；旬末、月末核算累计数与总账的该科目余额计息数核对。行业会计第二章商业银行会计概述30明细核算程序图示商业银行会计现金收入、付出日记簿——现金库存簿会计凭证————分户账————余额表（传票）登记簿行业会计第二章商业银行会计概述31分户账是明细核算的主要账簿。分户账应按单位或资金性质立户，它是各科目的详细记录。分户账应根据凭证逐笔连续登记，以具体反映每个账户的资金活动情况。分户账的格式除按业务需要规定的专用格式外，一般设有甲、乙、丙、丁四种。1.分户账行业会计第二章商业银行会计概述321.分户账——甲种账行业会计第二章商业银行会计概述331.分户账——乙种账行业会计第二章商业银行会计概述341.分户账——丙种账XX银行账本账总页数本户页数户名：账号：领用凭证记录：利率：发生额余额年借方贷方借方贷方月日摘要凭证号码对方科目代号位数位数位数位数复核盖章会计记账行业会计第二章商业银行会计概述351.分户账——丁种账行业会计第二章商业银行会计概述362.登记簿登记簿是根据某项业务或管理工作的需要，在会计账簿不能满足登记需求的情况下，用以登记补充资料的辅助账簿。登记簿的格式有特定格式和一般格式两种。特定格式登记簿是为满足某些业务的需要而设置的专用格式，一般格式分为收入、付出和余额三栏。行业会计第二章商业银行会计概述372.登记簿行业会计第二章商业银行会计概述383.现金收入、付出日记簿现金收入、付出日记簿是记载和控制现金收入、付出笔数和金额的序时帐簿，是现金收入和现金付出的明细记录。行业会计第二章商业银行会计概述394.余额表余额表是核对总账、分户账余额和计息的重要工具，它分为计息余额表和一般余额表。每逢旬末、月末，应将余额表中各户的同期未计息累计积数核对相符。如有应加应减积数，在结息日还应分别填入应加应减积数栏，以结出各账户和各科目至结息日未计息累计积数。行业会计第二章商业银行会计概述40综合核算是按科目组织核算，反映各科目总括情况的核算系统，对明细核算起着统驭作用。它由科目日结单、总账和日计表组成。其核算程序是，先编制科目日结单，然后根据日结单登记总账，最后编制日计表。（二）综合核算行业会计第二章商业银行会计概述41综合核算图示综合核算的记帐程序为：会计凭证——科目日结单——总账——日计表（编制）（登记）（编制）行业会计第二章商业银行会计概述42（二）综合核算1.科目日结单科目日结单也称总传票，是每一会计科目当天借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是监督明细帐户发生额、轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。行业会计第二章商业银行会计概述43（二）综合核算2.总账总账是按会计科目设置，是综合核算的主要账簿，它是各科目的总括记录。总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭分户账的主要工具，也是编制会计报表的主要依据。3.日计表日计表是综合反映各科目当天发生额和余额的报表，是轧平当日全部账务的重要工具。行业会计第二章商业银行会计概述44帐务核对经济业务活动审核或编制会计凭证现金收入传票现金付出传票现金收入日记簿现金付出日记簿现金库存簿库存现金转账借方传票转账贷方传票科目日结单总账日计表分户账登记簿（卡）余额表明细核算综合核算行业会计第二章商业银行会计概述45本章结束•1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。•2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。•3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!•4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!•5、心情就像衣服，脏了就拿去洗洗，晒晒，阳光自然就会蔓延开来。阳光那么好，何必自寻烦恼，过好每一个当下，一万个美丽的未来抵不过一个温暖的现在。•6、无论你正遭遇着什么，你都要从落魄中站起来重振旗鼓，要继续保持热忱，要继续保持微笑，就像从未受伤过一样。•7、生命的美丽，永远展现在她的进取之中;就像大树的美丽，是展现在它负势向上高耸入云的蓬勃生机中;像雄鹰的美丽，是展现在它搏风击雨如苍天之魂的翱翔中;像江河的美丽，是展现在它波涛汹涌一泻千里的奔流中。•8、有些事，不可避免地发生，阴晴圆缺皆有规律，我们只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改变它的轨迹。•9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。•10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。•11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。•12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。•13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。•14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。•15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!•16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。•17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。•18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。