2019年考试真题——税法一

2019年考试真题——税法⼀2019年考试真题——税法⼀（考⽣回忆版）1、单项选择题1.甲房地产开发公司对⼀项开发项⽬进⾏⼟地增值税清算,相关资料包括:取得⼟地使⽤权⽀付的⾦额为40000万元:房地产开发成本101000万元:销售费⽤4500万元:管理费⽤2150万元财务费⽤3680万元,其中包括⽀付给⾮关联企业的利息500万元,已取得发票⽀付给银⾏贷款利息3000万元,已取得银⾏开具的相关证明,且未超过商业银⾏同类同期贷款利率。项⽬所在省规定房地产开发费⽤扣除⽐例为5%,不考虑其他情况该房地产开发公司在本次清算中可以扣除的房地产开发费⽤为()万元A.10050B.10375C.10550D.10730【答案】A【解析】(1)纳税⼈能按转让房地产项⽬分摊利息⽀出并能提供⾦融机构贷款证明的,允许扣除的房地产开发费⽤=利息(取得⼟地使⽤权所⽀付的⾦额+房地产开发成本)×5%=3000(40000-101000)×5%=10050(万元(2)向⾮关联企业借款的利息⽀出500万元,不能提供⾦融机构贷款证明,不得直接作为利息据实扣除。【知识点】⼟地增值税的扣除项⽬及其⾦额(P291)2.下列情形中,应缴纳环境保护税的是()A.企业向依法设⽴的污⽔集中处理场所排放应税污染物B.个体户向依法设⽴的⽣活垃圾集中处理场所排放应税污染物C.事业单位在符合国家环境保护标准的设速贮存固体废物D.企业在不符合地⽅环境保护标准的场所处置区体废物【答案】D【解析】根据环境保护税的规定,有下列情形之⼀的,不国于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:(1)企业事业单位和其他⽣产经营者向依法设⽴的污⽔集中处理、⽣活垃圾集中处理场所排放应税污染物的(选项AB)(2)企业事业单位和其他⽣产经营者在符合国家和地⽅环境保护标准的设速、场所贮存或者处置固体废物的(选项C)【知识点】环填保护税的不征税项⽬《335)3.某企业为增值税⼀般纳税⼈,2019年4⽉提供汽⻋租货服务,开具增值税专⽤发票,注明⾦额50万元:提供汽⻋⻋身⼴告位出租服务,开具增值税专⽤发票,注明⾦额60万元出租上⽉购置房屋,开具增值税专⽤发票,注明⾦额100万元。该企业当⽉上述业务增值税销项税额()万元A.15.60B.18.90C.23.30D.25.60【答案】C【解析】该企业当⽉上述业务增值税销项税额=(50-60)×13%-100×X09%=23.30(万元)。【知识点】销项税额(P92、P129)5.下列纳税⼈,必须办理⼀般纳税⼈登记的是()A.其他个⼈B.⾮企业性单位C.不经常发⽣应税⾏为的单位D.年应税销售额超过500万元且经常发⽣应税⾏为的⼯业企业 【答案】D   【解析】选项A:年应税销售额超过规定标准的其他个⼈不能登记为⼀般纳税⼈,选项B年应税销售额超过规定标准的⾮企业性单位,可选择按照⼩规模纳税⼈纳税,选项C:年应税销售额超过规定标准但不经常发⽣应税⾏为的单位和个体⼯商户可选择按照⼩规模纳税⼈纳税6.甲啤酒⼚为增值税⼀般纳税⼈,2019年6⽉销售鲜啤酒10吨给⼄烟酒批发销售公司,开具的增值税专⽤发票上注明⾦额29000元,另开收据收取包装物押⾦2000元(含塑料周转箱押⾦500元)销售⽆辞啤酒5吨给丙商贸公司,开具增值税普通发票注明⾦额13800元,另开收据收取包装物押⾦750元,上述押⾦均单独核算。甲⼚当⽉应激纳消费税()元A.2500.00B.3300.00C.3600.00D.3750.00【答案】C【解析】(1)啤酒分为甲类和⼄类,分别适⽤250元吨和20元吨的单位税额,牌酒分类以每吨出⼚价的⾼纸作为划分标准,每咆不含增值税出⼚价《含包装物及包装物押⾦)300元(含3000元)以上是甲类啤酒,计算酒分类的包装物押⾦不包括供重复使⽤的塑料周转箱的押⾦。(2)鲜啤酒每吨出⼚价=[29000+(2000-500)÷(1+13%)1÷10=3032.74(元),为甲类啤酒:⽆醇啤每吨出⼚价=1300+750÷(1+13%)1÷5=2892.74(元),为⼄类啤酒。(3)甲⼚当⽉应缴纳消费税=10×250+5×220-3600(元)。【知识点】消费税应纳税额的⼀股计算(P223.P226)7,根据代扣代资源税的规定,下列说法正确的是A.⾮矿⼭企业收购未税矿产品,不代扣代缴资源税B.个体⼯商户收购未税矿产品,不代扣代资税C独⽴矿⼭收未税矿产品,按照本单位应产品税额、税标准扣烧源税三 D.联合企业收购未税矿产品,按照税务机关核定的应税产品税额,税率标准扣遨资税【答案】C【解析】选项AB:收购未税矿产品的独⽴矿⼭、联合企业和其他单位为资源税的扣激义务⼈。选项CD:独⽴矿⼭、联合企业收购未税矿产品的,按照本单位应税产品税额、税率标准,依据收购的数量代扣代资源税:其他收购单位收购未税矿产品的,按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准,依据收购的数量代扣代缴资源税    8.下列各项中,应视同销售货物或服务征收增值税的是()A.王某⽆偿向其他单位转让⽆形资产(⽤于⾮公益业)B.某公司将外购饮料⽤于职⼯福利C.某建筑公司外购⽔泥发⽣⾮正常损失D.个⼈股东⽆偿借款给单位【答案】A【解析】选项A:单位或者个⼈向其他单位或者个⼈⽆偿转让⽆形资产或者不动产(未⽤于公益事业或者以社会公众为对象)应视同销售征收增值税,选项BCD;不视同销售,⽆须缴纳增值税       9.某企业为增值税⼀般纳税⼈,201年3⽉销售钢材⼀批取得含税销售额58万元。2019年5⽉因质量问题该批钢材被全部退回,企业按规定开具红字发票:5⽉份销售钢材取得不含税销售额150万元。该企业5⽉增值税销项税额()万元A.11.50B.11.96C.12.83D.13.00【答案】【解析】(1)⾃2019年4⽉1⽇起,增值税⼀般纳税⼈在增值税税率调整前已按原16%适⽤税率开具的增值税发票,发⽣销售折让、中⽌或者退回等情形需要开具红字发票的按照原适⽤税率开具红字发票(2)该企业5⽉增值税销项税额150×13%-58÷(+16%)1611.50(万元10.某企业为增值税⼀般纳税⼈,对外出租房屋,适⽤简易计税⽅法,由于承租⽅(增值税⼀般纳税⼈)提前解除租赁合同,收取承租⽅违约⾦,关于收取的违约⾦,下列税务处理正确的是()。A.不需要纳增值税B.按照3%在收率缴的增值税C.按照5%收率缴纳增值税D.需要激纳增值税,不得开具增值税专⽤发祟【答案】C【解析】(1)增值税的计税销售舐是約税⼈销售货物、劳务、服务、⽆形资产和不动产向购买⽅收取的全部价款和价外费⽤,但不包括增值税,价外费⽤,是指价外向购买⽅收取的⼿ 续费、补贴、基佥、集资款、返还利演、奖励费、随的⾦、滞纳⾦、延期付款利息、赔偿⾦代收款项、代垫款项、包装费、包装物租⾦、储备费、优质费、运输装知费以及其他各种性质的价外收费。(2)价外费⽤按其所属项⽬的适⽤税率或征收率计算激纳增值税,出租房屋征收率为5%,故违约⾦按5%征收率纳增值税11.下列⾏为中,免征⻋辆购置税的是()A.某市公交企业购置⾃⽤⼩轿⻋B.某国驻华使馆进⼝⾃⽤⼩汽⻋C.来华留学⼈员⽤现汇购买1辆⾃⽤国产⼩汽⻋D.某物流企业购买设有固定装置的运输专⽤⻋辆【答案】B【解析】外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交⼈员⾃⽤⻋辆免税12.需要办理⻋辆登记注册⼿续的应税⻋锈,⻋辆购置税的的税地点是A.纳税⼈所在地B.⻋辆登记注册地C.⻋辆使⽤所在地D.⻋辆经销企业所在地【答案】B【解析】需要办理⻋辆登记注琺⼿续的应税⻋辆,应当向⻋登记注冊地的主管税务机关申报纳税13.某⾦店为增值税⼀般纳税⼈,2019年4⽉采取以旧换新⽅式零售⾦银⾸饰,向顾客收取差价20万元。已知旧款⾦银⾸饰回收折价5万元。该⾦店当⽉增值税销项税额()万元A.0.58B.1.73C.2.30D.2.88【答案】C【解析】该⾦店当⽉增值税销项税=20÷(1-13%)x13%=2.30(万元)14.2019年6⽉,甲电池⽣产企业委托⼄企业加⼯铅蓄电池,⼄企业按照本企业同类铅蓄电池不含税价格100万元代收代缴消费税4万元。甲企业当⽉全部收回,将其中30%对外出售,取得不含税销售额33万:50⽤于续加⼯铅蓄电池后销售,取得不含税销售额80万元。甲企业当⽉应缴纳消费税()万元A.0B.2.52C.1.20D.1.32【答案】【解析】(1)委托⽅将委托加⼯收回的应税消费品,以⾼于受托⽅的计税价格出售的,需按照销售额申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托⽅已代收代缴的消费税(2)以委托加⼯收回的⼰税电池连续⽣产应税电池在计征消费税时,可以扣除委托加⼯收回应税消费品的纳消费税税款。(3)甲企业当⽉应缴纳消费税=(33-80)×4%-4×80%=1.32(万元)15.下列关于资源税的说法中,正确的是()A.将⾃采的原煤加⼯为洗选煤销售,在加⼯环节缴纳资源税B.将⾃采的铁矿原矿加⼯为精矿⾃⽤,视同销售原矿缴纳资源税 C.将⾃采的原油连续⽣产汽油,不微纳资源税D.将⾃采的铜矿原矿加⼯为精矿进⾏投资,视同销售精矿缴纳资源税  视同销售精矿,依照规定计算纳资源税。【答案】D【解析】纳税⼈将⾃采原矿加⼯精矿⾃⽤或者进⾏投、分配、抵债以及以物易物等情形的 16.关于城市维护建设税的特点,下列说法错误的是()A.税款专款专⽤,具有受益税性质B.属于⼀种附加税C.根据城市规模设计税率D.征收范围较窄【答案】D【解析】城市锥护建设税具有以下特点:(1)税款专款专⽤,具有受益税性质。(2)属于⼀种阴加视(3)根据城建规模设计税率。(4)征收范围较⼴17.根据增值税相关规定,下列说法正确的是(）A.单位取得存款利息应缴纳增值税B.⼯会组织收取⼯会经费应缴纳增值税C.单位获得财产保险赔付应缴纳增值税D.单位2019年取得中央财政补贴不缴纳增值税【答案】D【解析】选项ABC:均不征收增值税18境外⾃然⼈为境内单位提供宣传画册设计服务,境内单位⽀付含税服务费10300元。境 内单位应扣缴增值税()元 B.300.00C.583.02D.618.00【答案】C【解析】塘内单位应扣缴增值税=10300÷(1-%)×6=583.02(万元)19.某酒店为增值税⼀般纳税⼈。适⽤增值税进项税额加计抵减政策。2019年5⽉⼀般计税项⽬销项税额为200万元。当期可抵扣进项税额150万元。上期留抵税额10万元。则当期可计提加计抵减额()万元A.4.00B.14.00C.15.00D.16.00【答案】C【解析】当期可计提加计抵减额150×10-15(万元)20.某医疗器械⼚(增值税⼀般纳税⼈.2019年8⽉进⼝批医疗器械。该批医疗器械成交价格202万元⽀付购货佣⾦3万元运抵我国海关前发⽣运费8万元。保险费⽆法确定该⼚进⼝该批医疗器应缴纳关税()万元(医疗器械进⼝关税税率30%)A.60.60B.61.50C.63.19D.63.90【答案】C【解析】(1)购货佣⾦不应计⼊关税完税价格。(2)进⼝货物的保险费⽆法确定的,海关应按照货价和运费两者总额的3%计算保险费。(3)该⼚进⼝该批医疗器械应缴纳关税=(202+8)×(1+3%)×30%=63.19(万元)21.下列经济活动中,需要缴纳⼟地增值税的是(）A.甲、⼄公司相互交换房产产权⽤于办公B.丙某转让其个⼈拥有的⾮唯⼀且不满五年的住房C.丁公司由有限公司整体变更为股份公司时发⽣的房产评估增值D.戊公司通过中国⻘少年发展基⾦会向某市⽂化宫捐赠房产⼀套⽤于⻘少年美术作品展览室【答案】A【解析】选项B:对个⼈销售住房暂免征收⼟地增值税。选项C:房地产评估增值,没有发⽣房地产权属的转让,不属于⼟地增值税的征收范围。选项D:房产所有⼈、⼟地使⽤权所有⼈通过中国境内⾮营利的社会团体、国家机关将房屋产权、⼟地使⽤权赠与教育、⺠政和其他社会福利、公益事业的⾏为,不属于⼟地增值税的征收范围22.关于税法的特点,下列说法正确的是()A.从法律性质看,税法属于授权法B.从⽴法内容看,税法具有单⼀性C.从⽴法过程看,税法属于制定法23.下列费⽤中,不计⼊进⼝货物关税完税价格