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2019年税法二考试真题一、单项选择题1.居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是（）元。A.10000B.11200C.16000D.20000【答案】B【解析】（1）居民个人取得稿酬所得，以收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。（2）每次收入4000元以上的，减除费用按照20%计算。（3）预扣预缴的应纳税所得额=20000×（1-20%）×70%=11200（元）。【知识点】居民个人预扣预缴办法（P205）2.2019年某保险营销员取得不含税佣金收入37.5万元，假定不考虑其他附加税费、专项扣除和专项附加扣除，2019年该营销员应缴纳个人所得税（）元。A.9480B.16080C.19080D.28080【答案】B【解析】（1）保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。（2）收入额=375000×（1-20%）=300000（元）；展业成本=300000×25%=75000（元）；并入综合所得的金额=300000-75000=225000（元）。（3）应缴纳个人所得税=（225000-60000）×20%-16920=16080（元）。【知识点】综合所得应纳税额的计算（P237）3.依据企业所得税的相关规定，下列所得按转让货物或资产的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.转让动产所得B.销售货物所得C.转让不动产所得D.转让权益性投资资产所得【答案】A【解析】选项B：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。选项C：转让不动产所得，按照不动产所在地确定。选项D：转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定。【知识点】所得来源地的确定（P11）4.2018年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。2019年10月甲企业将改股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让时，乙企业累积的未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理，正确的是（）。A.甲企业该项投资业务的股息所得80万元B.甲企业该项投资资产的转让所得120万元C.甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元D.甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除【答案】C【解析】（1）转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（2）股权转让所得=1200-1000=200（万元），甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税=200×25%=50（万元）。【知识点】一般收入的确认（P12）5.下列与境外所得税相关的支出，能作为“可抵免境外所得税税额”的是（）。A.企业错误使用境外所得税法不应缴纳而实际缴纳的税额B.已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款D.企业来源于中国境外所得依照中国境外税收法规计算而缴纳税额【答案】D【解析】选项ABC：不应作为可予抵免境外所得税税额。【知识点】可予抵免境外所得税税额的确认（P278）6.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是（）。A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现【答案】C【解析】选项A：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。选项B：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。选项D：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。【知识点】一般收入的确定（P12-P14）7.非居民个人取得工资薪金所得的征收管理，下列说法正确的是（）。A.依据综合所得税率表，按月代扣代缴税款B.由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴C.扣缴义务人可将同期的工资薪金和股息红利所得合并代扣代缴税款D.向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，可按扣除专项附加后的余额代扣税款【答案】B【解析】非居民个人取得工资、薪金所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴。【知识点】自行申报纳税（P256）8.下列关于印花税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。A.营业账薄在启用时贴花B.房屋产权证在领受时贴花C.购销合同在国外签订时贴花D.产权转移书据在国内立据时贴花【答案】C【解析】印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指，在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外贴花，应在将合同带入境时办理贴花纳税手续。【知识点】印花税纳税环节（P345）9.关于企业政策性搬迁相关资产计税成本的确定，下列说法正确的是（）。A.企业搬迁过程中外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费作为计税成本B.企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，以换入土地的评估价值作为计税成本C.企业简单安装即可继续使用的搬迁资产，以该项资产净值与安装费用合计数作为计税成本D.企业需要大修理才能重新使用的搬迁资产，以该资产净值与大修理支出合计数作为计税成本【答案】D【解析】选项A：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。选项B：企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本。选项C：企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该资产重新投入使用后，就其净值按企业所得税法及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。【知识点】搬迁资产税务处理（P34、P153-P154）10.2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的投权。2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是（）万元。A.3000B.3800C.5000D.6000【答案】B【解析】投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲撤资应确认的应纳税所得额=9000-4000-3000×40%=3800（万元）。【知识点】扣除项目及其标准（P28）11.2016年甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司将所持丙公司30%的股权转让给乙公司。2017年丙公司股东大会审议通过股权转让协议；2018年完成股权变更手续；2019年乙公司付讫股权转让价款。甲公司该股权转让企业所得税收入确认的年度是（）。A.2016年B.2017年C.2018年D.2019年【答案】C【解析】企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。【知识点】企业所得税一般收入的确认（P12）12.关于印花税的计税依据，下列说法正确的是（）。A.财产保险合同以所保财产的金额为计税依据B.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据C.易货合同以合同所载的换出货物价值为计税依据D.建筑工程总承包合同以总承包合同金额扣除分包合同金额后的余额为计税依据【答案】B【解析】选项A：财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。选项C：用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，应看成签订了两份合同，应按合同所载的购、销金额合计数计税贴花。选项D：建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得扣除任何费用。【知识点】印花税的计税依据（P339-P341）13.甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资金为对价，收购乙企业80%的经营性资产，该资产计税基础为1000万元。假设各方选择特殊性税务处理（不考虑其他税费），则乙企业应确认的资产转让所得是（）万元。A.0B.50C.400D.500【答案】B【解析】对于企业重组特殊性税务处理：交易中股权支付的部分，暂不确认有关资产的转让所得或损失；交易中非股权支付部分仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。乙企业应确认的资产转让所得=[（1350+150）-1000]×[150÷（1350+150）]=50（万元）。【知识点】企业重组的特殊性税务处理方法（P52）14.依据非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法的规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是（）。A.非营利组织B.上市公司及其关联机构C.正处于重组过程中的企业D.上一公历年度内取得股息收入占其总收入50%以上的机构【答案】D【解析】选项ABC：不属于消极非金融机构。【知识点】我国的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理（P320）15.依据企业所得税的相关规定，下列固定资产可以计提折旧的是（）。A.闲置未用的仓库和办公楼B.以经营租赁方式租入的生产设备C.单独估价作为固定资产入账的土地D.已提足折旧仍继续使用的运输工具【答案】A【解析】不得计算折旧扣除的固定资产：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产（选项B）；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（选项D）；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地（选项C）；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。【知识点】固定资产的税务处理（P34）16.2019年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5%，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是（）万元。A.0B.45C.54D.60【答案】C【解析】在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=1200×4.5%=54（万元）。【知识点】企业重组的特殊性税务处理方法（P52）17.下列用地行为，应缴纳城镇土地使用税的是（）。A.宗教寺庙自用土地B.市政休闲广场用地C.农副产品加工厂用地D.直接用于农业生产的土地【答案】C【解析】选项ABD：免征城镇土地使用税。【知识点】城镇土地使用税减免税优惠的基本规定（P381）18.计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。A.个人购买的互助型医疗保险支出B.个人购买的税收递延型商业养老保险支出C.个人缴付符合国家规定的企业年金支出D.个人购买符合国家规定的商业健康保险支出【答案】A【解析】选项BCD：属于依法确定的其他扣除，可以在计算个人所得税综合所得应纳税所得额时扣除。【知识点】居民个人综合所得的计税方法（P198）19.下列工资、薪金所得，免征个人所得税的是（）。A.年终加薪B.劳动分红C.退休人员再任职收入D.外籍人员取得任职单位的非现金住房补贴【答案】D【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税，但外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税的项目。【知识点】个人所得税的暂免征税项目（P195）20.国际公认的常设机构利润范围的确定方法是（）。A.归属法B.分配法C.核定法D.控股