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个人收集整理-ZQ1/9《审计案例分析》结课论文专业：班级：学号：姓名：一、案例分析（一）背景介绍1.公司简介公司名称：杨凌秦丰农业科技股份有限公司成立时间：年月日上市时间：年月日经营范围：化肥农药、种子等公司规模：作为在中国农业绿色“硅谷”——杨凌农业高新技术示范区地龙头企业，拥有包括农业科学研究院等两家科研机构，家分公司和家控股参股公司.b5E2R。公司荣誉：年月，公司“秦丰”品牌被国家工商总局认定为“中国驰名商标”，成为中国种业第一家驰名商标.2.造假起因个人收集整理-ZQ2/9（1）上市以来连续亏损秦丰农业地种子产品在陕西省内甚至国内有不小地市场占有率.按照常理，增加种子地产销量是公司经营管理层首先应重视地问题.但由于种种原因，年来种子销售一蹶不振，销售额在该公司主业收入中所占比重连年下降，而秦丰农业前几年却大量销售利润相对微薄地化肥.p1Ean。（）资金紧张年月日,陕西秦丰农化有限公司和陕西省种业集团有限公司为秦丰农业提供担保向民生银行贷款万元期限半年，年月日到期.公司未按期支付还款.民生银行一纸诉状将秦丰告上法院.法院决定：冻结、划拨公司在有关单位地收入.查封、扣押、冻结公司地财产.DXDiT。（二）案件过程年月日，从事各类农作物种子地培育、生产、加工和销售地杨凌秦丰农业科技股份有限公司（秦丰农业，）公告被陕西省证监局立案调查，月日，它披露发现重大会计差错：年度利润差错万元，年度利润差错万元，多提坏账准备万元.RTCrp。（三）审计问题1.被审计单位地问题（1）披露虚假负债、收入、费用和利润个人收集整理-ZQ3/9年三年财务报告披露地负债比实际分别少了亿元、亿元和亿元.这些负债主要是为了掩盖委托理财所产生地资金缺口和包装利润，通过在公司账外借款和利用银行承兑汇票贴现进行融资.5PCzV。（）虚增货币资金报表显示，年初，秦丰农业账面上有现金亿元.管理层总结亏损地原因：“公司流动资金紧张，严重影响了公司主营业务地顺利开展，造成公司销售收入较上年明显降低.”jLBHr。（3）虚增预付账款和存货年年报中，预付账款期初只有万元，期末万元，公司主营业务收入比上年下降；存货万元未能取得购货发票；坏账准备，按计提比例来分析，虚增地其他应收款账龄也在一年之内.xHAQX。年年报显示，其控股子公司陕西秦丰农业营销网络有限公司对个人应收账款计提了特别坏账准备万元.原因：“年渭南地区突遭特大水灾，农民生活较困难，存在坏账风险，本年度按应收账款余额地计提特别坏账准备”.LDAYt。采用追溯调整法调整，根据秦丰农业占该子公司地持股比例计算，秦丰农业年利润应下降万元.（）其他应收款及其坏账核销①其控股股东种业集团年月日时占用上市公司万元，属于违规行个人收集整理-ZQ4/9为，且根据种业集团目前地状况，其收回地可能性难以判断.Zzz6Z。②注册资本仅万元、公司参股比例仅地“西安凯末尔生物医学工程有限公司”占用公司款项余额达万元以上.③对各全资或控股子公司地欠款按比例计提坏账准备多万元，公司披露原因时语焉不详.④公司应收玉米种子公司地万元、化肥公司万元在子公司账面踪影皆无，形成差额，巨额款项不翼而飞，公司解释：“差异尚在核实，待查明原因后再予以处理，按谨慎性原则，全额计提坏账准备”.dvzfv。（4）对关联公司长期股权投资采用成本法计量杨凌绿方生物工程有限公司投资万元（持股比例）杨凌秦丰肉类食品有限公司投资万元（持股比例）西安大鹏生物科技股份公司投资万元（持股比），rqyn1。合计投资万元，均采用成本法核算.与国家会计法规、制度及公司会计政策违背，其对公司各年度利润地影响无从知晓.（）重大事项未披露或未及时披露在信息披露方面，年，秦丰农业未披露定期存单质押担保亿元，未及时披露对外担保万元，未披露两次委托理财涉及金额亿元.Emxvx。.注册会计师地问题个人收集整理-ZQ5/9（）未保持应有地职业谨慎①对于预付账款：年年报合计为万元，而会计差错更正后只有万元.可以断定上述预付账款至少有部分造假，而注册会计师并没有发现其中地舞弊现象.SixE2。②对于银行原始单据东华会计师事务所对于银行原始单据不全和个别银行账户对账单地丢失没有实施进一步地审计程序，并且出具了不恰当地审计意见.直到年，东华才注意到秦丰农业银行存款方面地问题，而且其措辞颇有误导之嫌：“由于秦丰农业会计资料交接、保管不善，造成银行原始单据不全和个别银行账户对账单地丢失，致使我们未能核对相关银行存款账目，无法判断这些事项对会计报表地影响程度”.6ewMy。3.处理结果（）对于秦丰农业证监会兴师动众立案稽查，查出两年虚增利润亿元，最后仅以会计差错追溯调整了事.年五一长假后，秦丰农业因为连续两年亏损被上交所实行退市风险警示特别处理，股票简称变更为*秦丰.kavU4。（）对于注册会计师当事人在对秦丰农业年度会计报表审计过程中违反了《股票发行与交易管理暂行条例》第三十五条及第七十三条规定，根据当事人违个人收集整理-ZQ6/9法行为地事实、性质、情节与社会危害程度，对王少植、丰学义（秦丰农业年度审计报告地签字注册会计师）分别予以警告.y6v3A。（四）对注册会计师行业地启示.注册会计师需保持应有地职业谨慎（）充分关注企业是否存在舞弊地动机或迹象通过与以前年度、行业平均水平或同行业其他企业、企业同期计划地相关数据进行对比分析，通过对企业会计报表科目内部结构地变化进行比率分析.M2ub6。（）对存货地内部控制制度进行测试加强对存货地监盘和抽盘完善地存货内部控制制度在得到良好执行地情况下，可以准确提供关于存货地数量、金额等一系列数据.了解企业历年来存货地盘点情况.盘点前应制定一个全面、细致地盘点计划并进行必要地人员和物资准备.在实际监盘时审计人员不仅要注意存货地数量，而且要注意存货地质量、包装、有效期等相关因素.0YujC。（）对有异常地账户进行重点关注比如：对于价值高地存货账户，数量单价变动幅度大地存货账户，长期账实不符地存货账户，积压毁损报废地存货账户，单位价值变动大地成本核算账户，核算方法有重大变化地成本核算账户.eUts8。.注册会计师应执行必要地审计程序个人收集整理-ZQ7/9对于银行存款、应收账款等重要项目必须实施函证和相应地进一步审计程序.只有按照审计准则地要求实施必要地审计程序，才能更好地保护注册会计师.sQsAE。二、学习体会及其他内容（一）学习成果我们审计班地位同学是案例分析地第一组，所讲案例是外高桥，具体分为背景介绍、事件回顾与分析、责任与结果、启示与教训四个部分.背景介绍这一部分由我和蒋灵钰负责.GMsIa。我所承担地主要工作有背景介绍这一部分资料地搜集与整理（当然蒋灵钰也搜集了资料，但是做时还是要再根据需要搜集与整理地），地制作及最后视频截取时点地讨论，最后地修改定稿讨论.TIrRG。（二）学习体会.这门课地学习感受总地来说，感觉学这门课还是挺有收获地.刚开始选课时还以为这个课大约也就是讲讲案例，应该没太多内容，很轻松就过了（这个确实是当时地想法，现在才知道多修了这门课，学分已经够了，不过还是不后悔地，感觉挺好）.后来上课才发现，这门课挺有用地，不仅仅是分析一下案例，平时上课也会复习一下审计知识.第一节上完课后有几点印象：一是老师讲课很吸引人，不沉闷，既不觉得课堂很严肃，也不无趣，上课挺享受地；二是并不是我原以为地那样，课堂个人收集整理-ZQ8/9不仅是案例分析，还会复习审计知识，把以前所学地东西串一下；三是还要有学生地参与，要分成小组做案例分析，并且我们还成了第一组，当时就预料到不能吊儿郎当，要认真学习这门课了.随着课程地逐渐学习，之前所学地审计知识又梳理了一遍，也见识了一些注会考试题，感觉还不是太难，算是增添了几分对审计地兴趣.再者，对老师所讲地工作中会计人员与审计人员可能遇到地问题及如何权衡也很感兴趣，对我们这些尚未踏入工作岗位地学生来说，提前了解一下还挺好地.7EqZc。2.对《财务审计》地感受财务审计学得很不好，平常听课提不起兴趣，有时干脆逃课了，有时去了并没有认真听讲，开小差了，以至于最后感觉财务审计没有学到什么内容，再最后地结果就是考了一点点分.现在后悔也来不及了.其实《财务审计》还是挺重要地，毕竟是审计课程地重头戏，而自己没有学好，只能靠以后好好学弥补了.lzq7I。.自身存在地不足和努力地方向（）不足：关于专业课地学习，自身存在地不足有很多.其中最重要地一点就是平常并没有复习巩固，而是学完就放一边了，到期末考试时再临时突击一下，过后又不看了.于是，期末突击时地效率很高，也就造成了后来地遗忘很快.这么多会计课程学完后，真正掌握地并不多，审计也是如此.不过还好，对这些课程有了一些总体地认识，基本理论和方法还是知道地，而具体业务地处理和一些细节遗忘个人收集整理-ZQ9/9了，还算是日后可弥补.另外就是平时学习没有能够深入研究，没有把各门课程相互比较联系，把会计体系真正地串联起来，做到融会贯通.zvpge。（）努力地方向：现在要准备考研了，借此也可以把所学专业课梳理一遍，也算是努力地一个方向吧.再者也打算考注会，到时真地会为把会计审计做到能够融会贯通而努力了.NrpoJ。.相关建议其实感觉这门课讲得很好，要提建议确实有点难呢.现在能想到地大概也就是平时上课也可以给同学们多放一些有意义地视频（这个容易吸引学生兴趣，当然太多了也不好），多讲一些与实务相关地事（老师已经做得挺好了）.1nowf。