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1第五章案例研究方法2案例和案例研究法案例研究的设计案例研究的实施对案例研究法的评价本章主要内容35.1案例和案例研究法一、案例案例是一个真实发生的、具备典型性的包含问题的事件。案例是对真实状况的一种描述具备故事性和细致的情境描述有鲜明的主题(目的性)在哈佛攻读2年制MBA至少要学完800个案例。4•教学案例与研究案例教学案例为学生设定一个身临其境解决问题的环境，目的在于提高学生分析问题和解决问题能力。研究案例是为验证理论命题或发现企业实践活动中新的客观事实、新思想而开发的案例。开发目的不同5•教学案例与研究案例教学案例不象研究案例那样强调资料来源的系统性、严谨性、准确性。研究案例的资料来源一定要真实并有证据。教学案例没有固定的问题答案；研究案例一般透过复杂现象，理顺其因果关系，暗示或明确研究结论。6二、案例研究方法（一）定义案例研究是一种实证研究（研究范围）它在不脱离现实生活环境情况下研究当前正在进行的现象；待研究的现象与其所处环境背景之间的界限并不十分明显；67其它定义出处案例研究的本质在于，它试着阐明一个或一组决策：为什么他们会被采用、如何来执行、以及会有什么样的机会。Schramm,1971案例研究是为了决定导致个人、团体，或机构之状态或行为的因素，或诸因素之间的关系，而对此研究对象，作深入研究。盖依(Gay),1992案例研究是一种实证研究，是在真实的背景下，研究当时的现象，特别是在现象跟背景间的界线不是非常清楚的时候。JenniferPlatt，1992案例研究并不是一种收集数据的做法，也不仅只是一种设计特征，而是一种完整的研究策略。JenniferPlatt，19928其它定义出处案例研究是一种实证研究，是对个案研究的探究。RobertYin,1994案例研究是指对特别的个人或团体，搜集完整的资料之后，再对其问题的前因后果作深入的剖析。叶重新《教育研究法》，2005案例研究是对一个个例做缜密的研究，广泛的搜集个例的资料，彻底的了解个例现况及发展历程，予以研究分析，确定问题症结，进而提出矫正的建议，其重在个案发展的资料分析。白锦门《个案法之研究》，教育研究方法论文集，1994案例研究是为了决定导致个人、团体，或机构之状态或行为的因素，或诸因素之间的关系，而对此研究对象，作深入研究。王文科著《教育研究方法》9（二）案例研究的起源EdwinFGay，问题方法WallanceB.Donam从事案例实证研究EltonMayo霍桑实验哈佛的案例研究委员会美国五所大学组建案例发展委员会大学校际案例研究组织发行案例汇编得到基金资助，案例研究的范围拓展到其他领域1870年哈佛法学院率先使用案例教学，用法庭判决的案件作为案例进行教学。1921年哈佛商学院正式推行案例教学，并成立商业研究处进行案例开发和研究工作。经过不断完善推广，最终案例教学从哈佛走向了全世界。10（三）几种不同的案例研究作为教学手段的案例研究（作为教学用的案例研究并不需要完整地再现实际事件，只需要构建供学生研讨、辩论的框架；不需要考虑研究过程的严谨性）。用于行为记录的案例研究（如医疗病历、社会救济档案及其其他形式的档案）。作为一种研究方法（或者研究思路）的案例研究。作为一种研究方法（或者研究思路）的案例研究是本课程所学习的案例研究。11三、案例研究法与其他研究方法的比较几种常用的会计实证研究方法档案研究实验研究问卷调查研究实地研究案例研究实验研究法的基本原理是控制环境条件，通过改变自变量来观察因变量的变化，从而建立变量间的关系。实地研究法是指不带有理论假设而直接深入到社会生活中，采用观察、访问等方法去收集基本信息或原始资料，然后依靠研究者本人的理解和抽象概括从第一手资料中得出一般性结论的方法。12研究方法研究问题的类型侧重当前事件吗需要控制行为事件吗档案研究是什么，为什么，将是什么实验研究为什么问卷调查研究什么人，是什么，怎么样，有多少实地研究是什么，为什么案例研究怎么样，为什么否否是是是否是否是否案例研究与其他几种研究方法的区别？13案例研究法与其他研究方法的比较与档案研究的比较：研究对象所处的时点不同档案研究利用的是历史数据；案例研究法关注的是当前事件。与实验研究的比较：对环境和行为的控制不同实验研究需要高度控制环境和相关变量；案例研究法不控制或极少控制。14与实地研究的比较研究目的不同：实地研究更注重寻找启发性的知识、开拓性的看法，案例研究只是对已有的原理寻找例子，研究的目的是说明原理，少有启发性和开拓性；收集资料方式不同：实地研究一般实地调查，直接访问研究对象，而案例研究大多采用现成的资料。与问卷调查研究的比较样本量不同：大样本研究/个例研究；调查的侧重点不同：态度和意见/事实。15四、使用案例研究方法的前提条件如下问题适宜采用案例研究方法研究的问题类型是“怎么样”和“为什么”等问题（问题的基本类型有：怎么样、为什么、什么人、什么事、在哪里、有多少）；研究对象是目前正在发生的事件；研究者对于当前正在发生的事件不能控制或只能极少控制时。16例：问题的类型与研究方法选择“什么人”“什么事”“在哪里”“有多少”类问题A企业对哪些项目实施了预算管理?实施预算管理的效果如何？“怎么样”“为什么”类问题A企业为什么要实施预算管理？怎么实施的？问题：对上述问题采用什么方法研究？问卷调查法、档案分析法。案例研究法、实地法、实验法。17总结A企业对哪些项目实施了预算管理?实施预算管理的效果如何？“什么人”“什么事”“在哪里”“有多少”类型问题具有要探索、研究某一现象出现的范围、程度或者频率的特点—问卷调查法、档案分析法。A企业为什么要实施预算管理？怎么实施的？“怎么样”“为什么”类型问题具有要探索、研究按时间顺序追溯相互关联的各种事件，并找出他们之间的联系的特点—案例法、实地法、实验法。18四、案例研究的类别案例研究的类别探索性研究是什么新的会计准则执行的结果是什么？解释性研究如何为什么如何使准则发挥效力，它为什么能够达到某些目标？描述性研究什么人在哪里谁将执行这一准则？19探索性案例研究：是形成假设的一种手段，以备进行后续严格检验。往往会超越已有的理论体系，运用新的视角和方法来探索某种复杂现象，形成新知识和新理论。描述性案例研究：对现实条件下的研究对象进行完整描述，如描述会计系统及会计实务中使用的程序和技术。解释性案例研究：解释观察到的会计实务的原因，不强调通用性。用现有的理论对当前实务进行解释并进而修正原有理论或发展新的理论。研究设计处理的问题：要研究什么问题？哪些数据与要研究的问题相关？需要收集哪些数据？如何分析结果？注意研究设计的主要目的是避免证据与研究问题脱节。研究设计不同于工作计划。研究设计处理的是逻辑问题，而不是后勤保障问题。5.2案例研究设计21研究的命题案例研究设计的五个要素研究的问题分析单元资料与命题的连结解释研究发现的准则一、案例研究设计的要素22就会计中的案例研究来说，进行研究设计时要特别注意5个要素：要研究的问题理论假设（如果有的话）分析单元连接数据与假设的逻辑解释研究结果的标准23确定与分析所要研究的问题，包括问题的内容和形式。如：A公司财务风险状况？研究的问题提出假设（存在争议：案例研究不必从假设开始）如：A公司财务风险高即案例研究对象可能是个人、实体或事件。如：A公司将数据资料反映的实际管理或者运行模式与理论假设模式对接的方法。如：A公司资产负债率、流动比率等；理论假设分析单元连接数据与假设的逻辑如：行业平均值、经验比率等。解释研究结果的标准案例研究设计的要素24类型一类型三类型二类型四单案例设计多案例设计整体性的(单一分析单元)嵌入式的(多重分析单元)二、案例研究的设计类型单案例研究设计：整体性单案例、崁入性单案例；多案例研究设计：整体性多案例、崁入性多案例。崁入性分析单位1崁入性分析单位2案例背景案例案例案例案例案例整体性崁入性崁入性分析单位1崁入性分析单位1崁入性分析单位2崁入性分析单位2单案例研究设计多案例研究设计主要分析单位、嵌入性分析单位与案例研究背景——鞍钢股份巨亏原因分析案例研究背景主要分析单位—鞍钢股份亏损分析次级分析单位（嵌入性分析单位）—鞍钢股份A公司或者线材亏损分析次级分析单位（嵌入性分析单位）—鞍钢股份B公司或者板材亏损分析类型一/二：单一整体性/嵌入式案例同样的案例可能包含一个以上的分析单元。嵌入式分析单元是比案例本身更小的分析单元。研究某个经营计划嵌入式分析单元计划中的个别专案“过程”单元：会议、事件节点计划涉及的人员、角色如果案例研究只考察一个计划或组织整体的本质，那就是使用整体性设计（类型一）。（一）单案例研究设计29单案例设计适用范围如下五种情况下适合于单案例研究设计：第一种情况：对一个广为接受的理论进行批驳或者检验。有些理论已经明确提出某些观点，以及这些观点成立的条件，人们普遍接受了这些观点。—使用单案例对这些理论进行检验、挑战或者进行扩展。基本原理：只要案例出现一个与现有理论不相符合的现象或者事项，就可以批驳现有理论。30第二种情况：对某一极端案例或者独一无二的案例进行分析。例如，对安然公司的研究：会计审计问题等。31第三种情况：与第二种情况相反，用于研究有代表性的、典型的案例。研究目的：了解某一典型性案例出现的环境和条件。例如：研究企业招工难问题。选择众多制造工厂中最常见的一个工厂作为案例研究对象。32第四种情况：研究启示性案例（对他人未曾研究过的个案进行分析以启发更深入的研究）例如，《管理会计应用与发展典型案例研究》课题组.我国集团公司预算运行体系的新模式—中原石油勘探局案例研究，《会计研究》，2001，8。例如，艾略特.列勃《泰利角》，研究城市贫民区的失业汉。“这一单案例研究展示了如何进行这类社会研究，并启迪其他学者在失业方面进行更多的探索，最终引起国家政策的改变。”33第五种情况：纵向研究案例（对于两个或者多个不同时点上的案例进行研究）揭示研究案例是如何随着时间的变化而发生变化的。34（二）多案例研究设计多案例研究设计基本原理：遵循复制法则。解释：多案例研究遵从的复制法则，与多元实验中的复制法则类似。例如，通过某次实验取得某项重大发现之后，研究者将重复进行第二次、第三次甚至更多次相同的实验对之进行检验、验证。只有通过这种复制性实验，原有的实验结果才能被认为是真实的、有说服力的，因而也才有继续进行研究和解释的价值。类型三/四：多重整体性/嵌入式案例35多重案例的复现逻辑复现逻辑抽样逻辑原样复现理论复现预测类似的结果：某个特定现象在哪些条件下可能被发现？（一种原样复现）由可预测的理由，产生不同的结果：特定现象在哪些条件下不可能被发现？（一种理论复现）逐项复制：挑选出的案例，产生相同的分析结果；差别复制：后一案例研究结论，由于可预知的原因而产生与前一研究不同的结果。36在20世纪60年代和70年代，如何让市政机构接受研究机构提出的合理化建议一直是社会研究的热点。PeterSzanton《NotWellAdvised》皮特.桑顿的著作《建议何以难行》对此进行了研究。多重案例复现逻辑示例37第一组8个案例—8所大学都与市政当局的合作，都失败了。—8个完全相同、重复的案例说明，高校与市政当局合作失败是一种普遍的现象。第二组5个案例，5所非大学研究机构与市政当局的合作也失败了。—说明，合作失败原因与高校学术性质无关。第三组案例—这些大学与商业公司、工程公司等市政当局之外的其他部门合作都成功了。第四组共3个案例，大学与政府合作都取得了圆满成功。—在这3个案例中，有关大学不仅关心合理化建议的提出过程，而且关注市政当局实施建议的过程。由此，作者最终归纳出市政当局接受合理建议的特殊性所在。38第一组案例第二组案例第三组案例四组案例第四组案例显示出不同大学的团体在帮助这些城市时都失败了。显示出学校以外的团体也失败了。显示