第十六章--开放经济下的财政问题

第十六章开放经济下的财政问题第一节国际税收第二节关税第三节出口退税第四节外债第五节开放经济下的财政-货币政策配合第一节国际税收一、国际税收的的内涵二、税收管辖权及其交叉或冲突三、国际重复征税及其减除四、税收饶让五、国际税收协定一、国际税收的的内涵世界公认的国际税收的定义，是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活动。国际税收设计的问题主要是在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关系。二、税收管辖权及其交叉或冲突两类不同性质的税收管辖权：1．按属地原则确立的税收管辖权，称为地域税收管辖权或收入来源地税收管辖权。2．按照属人原则确立的税收管辖权，分为公民税收管辖权和居民税收管辖权。三、国际重复征税及其减除税收管辖权的交叉主要有以下三种情况：（1）居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉（2）公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉（3）居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突三、国际重复征税及其减除减除国际重复征税的具体方法：1．扣除法和低税法2．免税法3．抵免法（1）直接抵免（2）间接抵免税收饶让税收饶让是税收抵免的延伸或扩展，与税收抵免有着极为密切的联系。税收饶让是指一国政府对本国纳税人在国外得到减免的那一部分所得税，同样给予抵免待遇，不再按本国规定的税率补征。第二节关税一、关税概念二、保护关税三、特惠贸易安排四、世界贸易组织（WTO）与我国关税政策的协调一、关税概念（一）关税是一种特殊税种（二）关税与贸易条件一、关税概念关税是一种特殊税种1．课征关税的目的（1）筹集国家财政收入（2）保护民族经济，促进对外贸易2．关税的课征对象（1）贸易性商品（2）非贸易性商品3．关税的税率关税对贸易条件的影响B（商品）H1T1TFHST2RVA”A’A（商品）图16-1关税对贸易条件的影响《财政学》(第六版）陈共主编二、保护关税（一）什么是保护关税（二）保护关税的成本（三）保护关税的政策意义关税对进口数量的影响O价格产量ZX’Y′R’P’P’1价格PP1ORZXY产量价格PO产量图16-2关税对进口数量的影响《财政学》(第六版）陈共主编保护关税的成本世界D14CPA23BPW+1PWSSS本国(=MC)Q0Q1Q3Q4Q2F世界＋关税E16-3保护关税的成本《财政学》(第六版）陈共主编二、保护关税保护关税的政策意义1．建立多元化关税制度结构2．完善关税税率结构3．严格控制关税减免三、特惠贸易安排1.自由贸易区2.关税同盟3.共同市场四、世界贸易组织（WTO）与我国关税政策的协调（一）世界贸易组织的建立（二）我国关税政策的协调世界贸易组织标志第三节出口退税一、什么是出口退税制度二、我国的出口退税制度一、什么是出口退税制度（一）出口退税制度的概念出口退税制度是一个国家退还在国内生产、流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。（二）出口退税的理论基础与WTO的要求商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的货物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没有管辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以，一般地说，他们只好请求奖励输出。在各种奖励中，所谓退税，似乎是最合理的了。在商人输出时，退还本国产业上的国产税或国内税的全部或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税时货物的输出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自然趋势，转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分资本中的任何部分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会上各种用途间的自然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然平衡的作用。这种奖励，不会破坏社会上劳动的自然分配，而会保存这种分配。在大多数场合，保存这种分配是有利的。”－－亚当.斯密出口退税与经济增长的互动模型财政收入（税收收入）GDP净出口出口退税许多国家对出口产品实行退税政策，即在商品出口时退还已征的部分税。去欧洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里买了贵重东西，不要忘了开发票，回国出海关时，可以拿着发票去要求退还购买商品时交纳的税款。《财政学》(第六版）陈共主编二、我国的出口退税制度（一）我国出口退税制度的发展和存在的突出问题（二）2003年中国出口退税制度的改革第四节外债一、外债的功能二、外债的种类与结构三、外债的负担与限度四、外债管理一、外债的功能1.外债弥补财政赤字的功能表现为平衡政府的国际收支2.筹集建设资金是外债的主要功能3.外债的经济调节功能属于“增量型”调节我国外债余额及其构成债务类型200020012002200320042005外债余额(亿美元)1457.31701.11713.61936.32286.02810.5外债类型结构(%)外国政府借款16.913.914.313.114.19.7国际金融组织贷款18.116.216.213.711.09.5国际商业贷款65.057.254.254.354.048.5贸易信贷/12.715.318.920.332.3偿还期限结构(%)长期债务91.070.367.460.254.444.4短期债务9.029.733.639.845.655.6表16-1我国外债余额及其构成我国的外债风险指标(%)年份偿债率负债率债务率20009.213.552.120017.514.756.820027.913.646.120036.913.739.920043.213.934.920053.112.633.6表16-2我国的外债风险指标(%)（四）外债管理1.外债的总量管理2.外债的期限结构管理3.外债的债务种类结构管理4.汇率风险管理5.外债成本与效益管理第五节开放经济下的财政-货币政策配合一、浮动汇率制度下财政-货币政策的相对相效性二、固定汇率制度下财政-货币政策的相对有效性三、内外平衡与财政-货币政策配合浮动汇率制度下财政-货币政策的相对有效性ii1i2HEIS’ISOYY0Y1Y0Y1Y2LMLM’GHEIS’ISi1i2Yi图16-4浮动汇率制度下的财政政策效力图16-5浮动汇率制度下的货币政策效力固定汇率制度下财政-货币政策的相对有效性ii1i2Y0Y1Y2GHELMLM’IS’ISi1ii2Y0Y1HELMLM’ISY图16-6固定汇率制度下的财政政策效力图16-7固定汇率制度下的货币政策效力内外平衡与财政-货币政策配合gOiBEH萎缩且收支赤字膨胀且收支赤字萎缩且收支盈余萎缩且收支盈余H’B’图16-8实现内外平衡的财政-货币政策配合【复习与思考】1．简述国际税收的内涵。2．简述国际重复征税及其减除方法。3．简述保护关税的政策意义。4．简述特惠贸易安排的种类。5．简述保护关税的成本。6．简述出口退税的理论依据及WTO规则。7．简述2003年出口退税制度的改革和2006年的结构性调整。8．试述我国的外债风险分析。9．简述外债管理的内容。10．为什么在浮动汇率下货币政策相对有效，而在固定汇率下财政政策相对有效?11．试分析内外平衡与财政-货币政策的配合。