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江南大学现代远程教育第三阶段测试卷考试科目:《审计学》第六至第九章（总分100分）时间：90分钟______________学习中心（教学点）批次：层次：专业：学号：身份证号：姓名：得分：一、单选题(每小题3分，共30分)1、对应付账款函证通常采用（A）。A.肯定式函证B.否定式函证C.消极函证D.A和B都行2.注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了（D）。A.查明客户是否漏盘某些重要存货项目B.鉴定存货的质量C.了解存货的所有权是否归属客户D.获得存货是否实际存在的审计证据3.注册会计师抽点存货样本一般不得低于存货总量的（B）。A.20％B.10％C.15％D.5％4、下列各种行为中，（D）不需办理有关资本变动的法定审批手续。A、转让资本B、增加资本C、减少资本D、对外投资5、下列各种行为，属于减资行为的是（D）。A、发放股票股利B、发放现金股利C、对外股票投资D、消除股份弥补亏损6、注册会计师测试现金余额的起点是（B）。A、盘点库存现金B、核对现金日记账与总账的余额是否相符C、抽查大额现金收支D、审查现全收支的正确截止7、下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金项目”反映的是（D）。A、大额现金和银行存款收入B、外币现金和银行存款C、在途货币资金D、一年以上定期存款8.注册会计师签发的审计报告具有证明的作用，主要是用于证明（C）。A.已审计会计报表合法、公允、一贯B.会计信息使用者的利益未被侵犯C.审计工作的质量和注册会计师的审计责任D.被审计单位会计报表值得信赖9.如果审计报告中出现“由于无法实施必要的审计程序”、“由于无法获取必要的审计证据”等术语，则说明该审计报告很可能是（D）审计报告。A.保留意见B.无保留意见C.否定意见D.无法表示意见10..下列各项中，能帮助注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是（C）A.控制程序B.符合性测试的时间C.审计过程中是否发现错误或舞弊D.控制系统二、多选题(每小题5分，共25分)1.注册会计师应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确实归被审计单位所有，对于房地产类固定资产，需要查阅（ABCD）等文件。A.合同、产权证明B.财产税单C.抵押贷款的还款凭证D.保险单2、下列各项审计程序中，属于实质性测试程序的有（AD）。A、盘点库存现金，并倒挤出期末库存现金的真正余额B、抽取大额现金支票存根，检查是否都经授权批准C、任意抽样数月的银行存款余额调节表，查核其是否按月编制并经复核无误D、函证所有银行存款账户余额3.、下列各项中属于银行存款函证内容的有（ABCD）。A、各银行存款户余额B、银行贷款余额C、银行贷款担保或抵押情况D、各银行存款户性质4..下列专业术语中哪些是出具保留意见审计报告常用的术语（BC）。A.由于上述问题造成的重大影响B.除上述问题造成的影响外C.除存在上述问题以外D.由于无法获取必要的审计证据5...编制和使用审计报告的要求是（ABCD）。A.内容要全面完整B.责任界限要分明C.审计证据要确凿充分D.审计报告的使用要恰当三、问答题(25+20=45)1、乙注册会计师审计B公司1999年的会计报表，审计报告日为2000年3月15日，会计报表公布日为3月20日。B公司在资产负债表日后有如下事项：（1）B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在1999年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。但在2000年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。（2）B公司在1999年5月由于未能履行供货合同，致使D公司遭受3000万元损失。D公司已在1999年10月通过法律途径索赔。2000年3月16日，经法院一审判决，B公司需要赔偿D公司经济损失3000万元，B公司决定不再上诉。（3）B公司内部审计人员于3月21日发现1999年度已审计会计报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层做了汇报。（4）B公司于3月25日公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。要求：（1）假定乙注册会计师在2000年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要的审计程序后，应当提请B公司如何处理？（2）假定乙注册会计师在2000年3月17日获知B公司需要赔偿D公司经济损失后，于3月18日实施了追加审计程序，应以作适当处理。请简要说明已注册会计师可选择哪两种方式确定审计报告日期，并写出两种方式下确定的审计报告日期。（3）假定乙注册会计师在2000年3月22日获知B公司已审计会计报表中存在着100万元的重大错报，如不改正，将影响会计报表使用者的判断，乙注册会计师应当采用何种最适当的补救措施？（4）假定乙注册会计师在2000年3月25日查阅B公司年度报告时发现，B公司公布的其他信息与已审计会计报表的相关信息存在重大不一致。经认定，其他信息对事实有重大错报，且B公司同意修改，乙注册会计师应当采取什么措施？答案：（1）该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的，虽不影响1999年度会计报表的金额，但可能影响对会计报表的正确理解，乙注册会计师应当提请B公司在会计报表中予以适当披露。（2）乙注册会计师可选用以下方式确定审计报告日期：1）签署双重报告日期，即保留原定审计报告日期2000年3月15日，并就该期后事项注明新的报告日期2000年3月18日；2）更改报告日期，即将的定审计报告日期2000年3月15日推迟至完成追加审计程序时的报告日期2000年3月18日；（3）乙注册会计师应当要求B公司立即发布一个修改后的会计报表，并解释修改原因。（4）乙注册会计师可实施检查B公司所采取的措施是否适当等必要的程序，以合理确信会计报表使用者知悉修改情况。2、乙注册会计师在对P公司２００５年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：（1）取得２００５年12月31日银行存款余额调节表。（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。要求:（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？答：(1)乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。(2)在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。