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形考任务二：一、对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。2．计提存货跌价损失28000元。3．上项外购材料运达企业并验收入库。4．结转本月直接生产领用材料的成本46000元。5.期末，盘亏原材料一批，实际成本2000元、进项增值税额340元；原因待查。答：1、借：在途物资10000应交税费-应交增值税1700贷：银行存款117002、借：资产减值损失28000贷：存货跌价准备280003、借：原材料10000贷：在途物资100004、借：生产成本46000贷：原材料460005、借：待处理财产损益2340贷：原材料2000应价税费-应交增值税（进项税额转出）340二、对A公司2015年12月发生的下列经济业务编制会计分录：1．公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元。其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。答：1、借：原材料200000贷：材料采购180000材料成本差异200002、借：生产成本35000制造费用10000管理费用5000贷：材料成本差异50000三、对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。2.上项商品到达并验收入库。答：1、借：在途物资10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据117002、借：库存商品10000贷：在途物资10000四、某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：“商品进销差价”账户期末余额448000元；“库存商品”账户期末余额620000元；“主营业务收入”账户本月净发生额980000元，与“主营业务成本”账户一致。要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。答：1、已销商品进销差价率448000/（620000+980000）*100%=28%；已销商品进销差价=980000*28%=274400元；销项税额=980000/（1+13%）*13%=112743.36元；2、1月1日销售商品借：银行存款50000贷：主营业务收入50000借：主营业务成本50000贷：库存商品500003、借：商品进销差价274400贷：主营业务成本274400结转销项税额借：主营业务收入112743.36贷：应交税费-应交增值税（销项税额）112743.36五、甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。本年进货情况如下：1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。（1）加权平均法。（2）先进先出法。答：1、存货加权平均单价=（8700+52880）/（3000+16400）=3.17元；1月的销售成本=3.17*（2500+5500+7000）=47550元；期末余额=3.17*（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）=13948元。2、1月10日：8700/3000*2500=7250元；1月13日：8700/3000*（3000-2500）+3.1*4100+3.2*900=17040元；1月25日：3.2*（6000-900）+3.3*1900=22590元；销售成本=7250+17040+22590=46880元；结余=3.3*（4500-190）+3.4*1800=14700元。六、某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2015年4月有关甲材料的资料如下：（1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。要求：（1）对上项有关业务编制会计分录。（2）计算本月甲材料的成本差异率。（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。答：1、借：原材料-甲材料40400贷：材料采购38800材料成本差异1600借：材料采购-甲材料85400应交税费-应交增值税14518贷：银行存款99918借：原材料-甲材料79600材料成本差异5800贷：材料采购-甲材料85400借：生产成本110000贷：原材料1100002、本月发出材料成本差异率-700+（38800-40400）+（85400-79600）*100%20000+40400+79600=2.5%3、本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2.5%=2750元借：生产成本2750贷：材料成本差异27504、本月末库存甲材料的实际成本：（20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=30750元七、A公司2012年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2013年末，73000元；2014年末，77500元；2015年末，81000元。要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。答：2012年末应计提的存货跌价准备为：80000-77000=3000元；借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备30002013年末应计提的存货跌价准备为：80000-73000-3000=4000元；借：资产减值准备4000贷：存货跌价准备40002014年末应冲提：80000-77500-7000=-4500元；借：存货跌价准备4500贷：资产减值损失45002015年末借：存货跌价准备2500贷：资产减值损失2500形考任务三一、编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下1．3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。（5分）2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失20000元。（5分）3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票成本30000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。（10分）4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84000元。（5分）6.持有至到期投资本期确认应收利息96000元，经查，该项利息于2015年2月债券到期时收取。（5分）答：1、借：交易性金融资产-成本800000投资收益4000贷：银行存款8040002、借：资本公积20000贷：可供出售金融资产-公允价值变动200003、借：银行存款45000贷：交易性金融资产-成本30000-公允价值变动8000投资收益7000借：公允价值变动收益8000贷：投资收益80004、借：持有至到期投资-成本600000-利息调整20000贷：银行存款6200005、借：可供出售金融资产-公允价值变动84000贷：资本公积840006、借：持有至到期投资-应计利息96000贷：投资收益96000二、2016年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分）要求：编制甲公司2016年初购买债券、2016年末确认实际利息收入的会计分录。答：借：持有至到期投资-成本11000000贷：银行存款9610000持有至到期投资-利息调整1390000借：持有至到期投资-应计利息330000-利息调整246600贷：投资收益576600三、甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分）（1）2015年3月1日，以银行存款购入A公司股票60000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6000元。（2）2015年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。（3）2015年6月25日，收到A公司发放的现金股利30000元。（4）2015年12月31日，A公司股票市价为每股18元。（5）2016年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，实际收到现金120万元。（6）计算该公司的投资收益。答：1、借：交易性金融资产-成本900000投资收益6000贷：银行存款9060002、借：应收股利30000贷：投资收益300003、借：银行存款30000贷：应收股利300004、借：交易性金融资产-公允价值变动180000贷：公允价值变动损益1800005、借：银行存款1200000贷：交易性金融资产-成本900000-公允价值变动180000投资收益120000借：公允价值变动损益180000贷：投资收益1800006、投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000元形考任务四一、2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等）,投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2015年3月6日。2010年S公司发生亏损40万元。要求：请采用适当的方法计算C公司的下列指标：（1）2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失；（2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。答：2014年投资收益借：长期股权投资-损益调整180万*20%=36万贷：投资收益36万借：应收股利100*20%=20万贷：长期股权投资20万2015年投资损失：40*20%=8万借：投资收益8万贷：长期股权投资8万投资收益36万。账面价值：136-8=128万二、2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1800000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4000000元（与账面价值相等）。2014年A公司实现净利润500000元；2015年4月1日，A公司宣告净利润的30％用于分配现金股利；2015年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；2015年A公司发生亏损1200000元。要求采用适当方法：（1）计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。（2）编制甲公司上项投资2014、2015年的有关会计分录。答：1、2015年长期股权投资账面价值：1800000+（500000*40%）-（500000*30%*40%）-（1200000*40%）=1460000