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薪酬账务处理确认:职工薪酬业务的核算发放:职工薪酬业务的核算学习情境7流动负债业务核算应付职工薪酬业务核算职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。一、职工薪酬的主要内容1.职工工资、奖金、津贴和补贴；2.职工福利费；3.社会保险费；——“五险”4.住房公积金；——“一金”计提比例应付职工薪酬业务核算5.工会经费和职工教育经费；以其自产产品作为非货币性福利发放给职工将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用将租赁住房等资产供职工无偿使用6.非货币性福利；7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（又称辞退福利）8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。工会经费2%职工教育经费1.5%应付职工薪酬1、负债类账户；2、按应付职工薪酬项目设置明细账：——工资——职工福利——社会保险费——住房公积金——工会经费——职工教育经费——非货币性福利应付职工薪酬业务核算二、应付职工薪酬的核算应付职工薪酬业务核算1.“应付职工薪酬——工资”工资核算业务流程图确认工资的核算发放工资的核算审核考勤记录产量记录扣款通知发放工资通知单提现划款发放工资审核审批编制工资结算汇总表分配工资工资费用分配表审核填制记账凭证登账财务部门出纳会计制单会计记账会计会计主管公司领导人事部门工资核算业务流程图确认工资的核算编制工资结算汇总表借记“管理费用”科目借“在建工程”、“研发支出”科目管理部门人员销售人员在建工程、研发人员生产部门人员借记“生产成本”、“制造费用”科目借记“销售费用”科目将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬，编制“工资费用分配表”。确认工资的核算借：生产成本—基本生产成本（A产品）220000生产成本—基本生产成本（B产品）200000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷：应付职工薪酬—工资562000确认工资的核算编制分配工资的分录借：应付职工薪酬—工资42000贷：其他应付款—职工养老保险810—职工医疗保险390—职工失业保险200—住房公积金600应交税费—个人所得税40000结转代扣款项确认工资的核算编制结转代扣款项的分录借：应付职工薪酬—工资520000贷：库存现金520000借：库存现金520000贷：银行存款520000发放工资的核算编制提取现金发放工资的分录应付职工薪酬业务核算2.“应付职工薪酬——职工福利”确认职工福利费支付职工福利费确认职工福利费核算关于职工福利的确认企业在计量应付职工薪酬时，应当注意是否国家有相关的明确计提标准。国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提（目前规定比例是14%）。例如：借：生产成本–A产品220000*14%–B产品200000*14%制造费用70000*14%管理费用60400*14%销售费用11600*14%贷：应付职工薪酬—职工福利562000*14%【典型业务举例】公司下设一所职工食堂，企业在岗职工共计200人，其中生产车间170人，管理部门30人，公司对每个职工企业每月需补贴食堂100元。【业务分析】该公司应当提取的职工福利=200×100=20000（元），其中，生产车间职工相应的福利费17000元应记入“生产成本”科目，管理部门职工相应的福利费3000元应记入“管理费用”科目。因福利费尚未发放，所以记入“应付职工薪酬——职工福利”账户的贷方。会计分录：借：生产成本17000管理费用3000贷：应付职工薪酬—职工福利20000确认职工福利费核算发放职工福利费核算关于职工福利的发放企业支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬——职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。应付职工薪酬业务核算3.应付职工薪酬——社会保险费4.应付职工薪酬——住房公积金确认“五险一金”的核算支付“五险一金”的核算企业计提的“五险一金”，应当根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——社会保险费（或住房公积金）”科目。确认“五险一金”的核算企业缴纳的“五险一金”由两部分组成:企业应交纳部分，由企业按比例计提；职工应交纳部分，从职工工资中代扣的。（养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金）确认“五险一金”的核算企业应交纳部分，由企业按比例计提“五险一金”明细表借：生产成本—基本生产成本（A产品）95260生产成本—基本生产成本（B产品）86600制造费用30310管理费用26153.2销售费用5022.8贷：应付职工薪酬—社会保险费187146—住房公积金56200确认“五险一金”的核算职工应交纳部分，从职工工资中代扣的借：应付职工薪酬—工资2000贷：其他应付款—社会保险费1400—住房公积金600工资代扣款项明细表支付时借：应付职工薪酬—社会保险费（企业承担部分）187146—住房公积金（企业承担部分）56200其他应付款—社会保险费（代扣职工部分）1400—住房公积金（代扣职工部分）600贷:银行存款（总交纳的金额）245346支付“五险一金”的核算应付职工薪酬业务核算5.“应付职工薪酬——工会经费”6.“应付职工薪酬——职工教育经费”确认工会经费、职工教育经费的核算支付工会经费、职工教育经费的核算确认工会经费、职工教育经费借：生产成本—基本生产成本（A产品）7700生产成本—基本生产成本（B产品）7000制造费用2450管理费用2114销售费用406贷：应付职工薪酬—工会经费11240—职工教育经费8430支付工会经费、职工教育经费借：应付职工薪酬—工会经费11240—职工教育经费8430贷:银行存款19670支付时【总结】应付职工薪酬——非货币性福利3应付职工薪酬——社会保险费——住房公积金应付职工薪酬——工会经费——职工教育经费应付职工薪酬——职工福利费应付职工薪酬——工资应付职工薪酬业务核算应付职工薪酬业务核算【总结】应付职工薪酬业务核算【总结】