固定资产投资审计程序及

审计程序及相关模板一、建设项目审计计划阶段（一）建设项目审计计划的构成建设项目审计计划，是确定建设项目审计时间、审计地点、审计内容、审计方法和审计人员安排的文件，是实施审计的重要依据。它由上级统一组织的建设项目审计、自行安排的建设项目审计、授权的建设项目审计、政府和部门交办的建设项目审计和其它部门交办的建设项目审计五种类型组成。1、上级统一组织的建设项目审计。统一组织的建设项目审计，是由上级机关制订统一审计计划，编制统一的审计工作方案，由各级审计机关的建设项目审计部门统一开展的建设项目审计。基本为每一计划年度统一部署和安排一次，这种组织方式和审计计划是基于充分利用审计资源，突出审计重点，落实审计目标为基点而安排部署的，也是实现建设项目审计业务以上级审计机关领导为主的体现和重要方式。2、自行安排审计的建设项目审计。自行安排审计的建设项目审计，是审计机关根据自己的审计力量，在本机关审计管辖和分工范围内，充分考虑本级政府工作重心和重点、社会关注的热点和难点以及审计机关的实际情况，自行安排开展审计的建设项目。3、授权审计的建设项目。授权审计的建设项目，是上级审计机关授权下级审计机关审计的、属于上级审计机关审计管辖范围内的建设项目。在编制年度建设项目审计计划时，上级审计机关根据自己的力量情况、以及对审计结果使用的要求，将自己管辖范围内的被审计单位的建设项目，根据需要授权有资格的下一级审计机关审计，充分发挥审和利用审计体系的整体功能，加强审计监督。4、政府要求或交办需审计的建设项目。政府交办要审计的建设项目，是各级政府按照一定程序，要求审计机关进行审计的项目。也要纳入建设项目审计计划，审计机关属行政序列，是本级政府的一个组成部门，在审计业务上以上级审计机关领导为主的同时，主要接受本级政府的行政领导。因此，对于政府交办属于审计机关法定职责范围内的建设项目，审计机关也要按照有关规定，及时列入项目计划。5、其他交办、委托或举报需审计的建设项目。除以上各类项目外，还有其他一些项目，需要列入审计项目计划。一类是本级政府领导部门要求审计机关审计的建设项目，如本级党委、人大、政协等交办的项目。另一类是其他部门委托审计机关审计的建设项目，如纪律检查委员会、监察部门、组织人事部门、业务主管部门或综合部门等委托审计机关审计或提请审计机关配合审计的建设项目。以及接受群众举报、配合国家重点建设项目稽查特派员，对审计有直接关系的审计机关决定应当审计的建设项目。这类项目，在实际工作中多数是随机性的，应在自行安排的审计项目中统一考虑，留有余地。（二）建设项目审计计划的内容建设项目审计计划一般包括安排建设项目审计的依据、指导思想、项目名称、审计目的、审计范围、审计内容、审计重点。审计的依据，一般指组织审计的审计机关的年度总体工作目标；指导思想一般指以重要理论和重要思想作为指导思想；项目名称是指计划内所要审计的项目名称；审计目的是指审计要达到的目的，一般是要摸清建设项目的基本情况，促进建设项目加强管理；审计范围是指审计计划安排要审计的具体范围；审计内容一般为建设项目要审计的具体事项；审计重点是要审计的重点范围和重点问题，审计分工和组织实施，审计时间要求，以及其他保障措施等。计划是由文字和表格两部分组成，文字部分主要说明整个建设项目审计计划安排的指导思想和编制依据，确定的主要任务，完成计划的主要措施等。表格部分主要列明审计建设项目的名称、被审计的建设单位、审计分工、投资额、建设规模、建设期，完成审计的时间要求。（三）建设项目审计计划编制要求1、审前调查，确定审计目标。建设项目审计计划的编制不同于其它业务审计，有其自身特点和客观性，受建设项目的特点限制，概括起来说，建设项目审计计划的编制一是受到建设程序的限制；二是受到投资主体的限制；三是受到建设项目自身重要程度的限制。要准确确定建设项目审计目的，必须在充分考虑以上几个主要特点的基础上进行调查，了解建设项目的基本情况，调查时，首先与投资计划部门联系，调查了解建设项目批准立项、建设规模，投资规模、建设期限、投资完成以及同类建设项目的数量及分布情况，建立项目法人责任制及资本金情况，对国民经济的影响程度，建设过程中可能出现的问题等；其次与财政拨款部门联系，了解建设项目的资金拨付，资金构成，资金来源情况，年度财务报表，完成投资情况，资金的短缺情况；最后与建设项目管理部门联系，调查了解内控制度，各面责任制的建立，建设进度，建设项目管理及招投标，合同管理等情况。根据建设项目的行业管理情况，也要与有关专业管理部门联系，了解项目的实际管理情况。具体内容可见表3-1及3-2:表3-1投资建设情况表单位：亿元序项目金额比例备注计划数实际数1年全社会固定资产投资在建规划2年建设项目在建规模3年度全社会固定资产投资规模4年建设项目投资规模5年建设项目资金来源总额（一）中央财政性资金其中：1、中央非经营基金2、中央国债专项资金3、国债转贷地方资金4、其中：5、6、7、（二）地方财政性资金1、2、3、4、5、（三）其它1、银行贷款2、外资3、企业投资4、5、填表人：填表时间：表3-2建设项目基本情况表单位：万元序项目内容备注1项目名称2建设性质3建设规模4总投资5建设年限6截止年已完投资7截止年已完投资8其中：建安工程投资9设备投资10待摊投资11建设单位管理费12其他投资13交付使用财产14项目建设单位名称15建设单位管理体制16主要设计单位17主要施工单位18主要监理单位19项目应到位资金20项目实际到位资金21其中：中央国债资金22中央转贷地方国债23非经营性基金2425（余额）26地方财政性资金27银行贷款28外资29其它资金30形象进度填表人：填表单位：2、草拟建设项目审计计划，充分征求相关部门意见。根据调查了解或试审取得的基本资料，参照审计资源可利用程度，审计计划的编制要求，草拟建设项目审计计划，并征求有关方面的意见，特别是参加审计的各单位的意见，征求意见的内容包括：确定审计的建设项目是否准确，审计重点是否突出、是否具备计划所要求的审计条件，组织审计的范围是否适当，审计资源的使用是否充分，审计目标、目的是否明确等。3、报有关部门审核，经批准后下达审计计划。审计计划编制完成后，按照审计程序首先要报送审计机关的主管部门或主管领导审阅，提出修改意见，经修改后的建设项目审计计划，报同级行政会议或党组集体讨论研究审批下达。审核审计计划，一般包括：审计目标、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当，时间预算是否合理，提出的审计要求是否全面，对被审计单位内部控制的可信赖程度是否可靠，对审计重要性的确定和审计风险的评价是否准确，对专家、内部审计人员及其他人员工作的利用是否充分等。经批准的审计计划应提前下达到具体实施审计的部门或单位。审计计划以文本文件的形式下达。一般情况下，下达建设项目审计计划时，应当根据审计工作的实际需要，对审计人员、审计组负责人应提出审计工作标准要求，审计工作目标要明确；建设项目审计计划一经下达，建设项目审计机关应当努力完成，没有特殊情况，不应变更或调整。在计划执行过程中，因特殊情况确需调整时，应当按照规定的程序提前报批；采取跟踪审计方式实施的审计项目，年度审计项目计划应当列明跟踪的具体方式和要求；专项审计调查项目的年度审计项目计划应当列明专项审计调查的要求。二、建设项目审计准备阶段（一）组成审计组，开展审前调查1、成立审计组。审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。根据建设项目审计计划，投资审计部门应选择一定比例、有相应业务素质，能胜任项目审计任务的工程、财务审计人员组成审计组，并指定审计组长，实行审计组长负责制。2、开展审前调查。建设项目审计不同于一般的财务收支审计，专业性较强，包括建设项目财务收支方面、工程造价方面以及建设项目管理方面的审计内容。执行审计计划的审计机关在开展审计之前，审计组要进行深入的审前调查，调查的主要内容围绕项目建设“三大控制”目标和审计目标展开，主要包括：建设项目的建设性质、建设规模及工程投资情况及建设项目的建设进度情况、建设项目财务收支情况、工程管理情况、造价编制与控制情况、材料与设备的采购与供应情况、勘查设计情况、招标投标与合同管理情况、项目审批与经营责任制的落实情况、设计变更与施工签证情况、监理与内部控制制度落实情况及竣工验收情况等。了解被审计单位建设项目的基本情况后，应对所取得的资料进行分析性复核，包括竣工决算与预算投资比较，反映初步设计的质量，工程建设的投资控制，工期控制及质量控制，合同执行情况等，对重大的非预期性的差异，审计人员必须进行调查。审计人员了解上述基本情况的方法，通常有四种。（1）资料审阅法。初步查阅建设项目有关资料和以往审计的审计资料，对于经过开工前审计和在建审计的建设项目，审计组可通过查阅以前的审计工作资料；（2）座谈会法。审计人员分类召集建设单位、建设项目的监理、设计代表，工程管理、现场施工管理人员座谈会，了解需要的信息；（3）问卷调查法。审计人员事先设计好调查问卷，下发给参与项目建设和管理的相关人员，并对回复情况进行统计和整理；（4）个别访谈法。审计人员分层分类走访参与项目建设和管理的相关人员，提出询问，了解建设项目与审计有关的情况。（二）编制建设项目审计方案审计方案分为审计工作方案和审计实施方案两类。1、编制建设项目审计工作方案。审计工作方案是上级或本级审计机关为落实统一组织的审计项目计划，就项目审计的重点、范围、工作方式、汇总报告内容和形式等而编制的方案，由审计机关业务部门编制，并发至各有关审计机关具体执行，因此，往往以公文形式出现。审计工作方案的内容主要包括：（1）审计目标；（2）审计范围；（3）审计内容和重点；（4）审计工作组织安排；（5）审计工作要求。见下表3-3：表3-3建设项目审计工作计划审计项目被审计单位年度审计计划计划工作时间2014.05.21审计方式编制依据审计目的审计内容与范围审计分工审计实施步骤审计组成员组长组员审核人（签章）编制人（签章）2、编制建设项目审计实施方案。审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到审计报告全过程的工作安排。是在建设项目审计工作方案的基础上，结合具体审计项目的实际情况和环境因素制订的具体审计操作方案。自行安排的审计项目，由审计组直接编制审计实施方案。建设项目审计实施方案的内容主要包括：（1）被审计单位名称；（2）被审计的建设项目名称；（3）建设项目的基本情况；（4）编制审计方案的依据；（5）审计的目标、范围、内容和重点；（6）重要性的确定及审计风险的评估；（7）预定的审计工作起讫日期；（8）审计组组长、审计组成员及分工；（9）项目审计要求；（10）其它有关内容；（11）编制人，编制日期及审批意见。专项审计调查项目的审计实施方案应当列明专项审计调查的要求。3、编制要求。审计准备阶段的中心工作就是编制审计方案，组织审计的部门和审计组应采取科学的工作步骤编制审计工作方案，在编制审计实施方案时，审计人员应综合考虑建设项目规模、建设周期、建设项目内部控制情况、建设项目的财务收支状况、内部控制状况及宏观政策要求等相关因素，并遵循谨慎性和重要性原则开展风险评估，以此确定审计范围、审计重点和审计方法等。（三）制发审计通知书1、审计通知书的内容。审计通知书是审计机关通知被审计单位接受审计的书面文件，是审计组执行审计任务、进行审计取证的书面依据。审计通知书由审计组拟制，审计机关签发，审计组在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书的主要内容包括：（1）被审计单位名称；（2）审计依据；（3）审计范围；（4）审计起始时间；（5）审计组组长及其他成员名单和被审计单位配合审计工作的要求；（6）向被审计单位告知审计组的审计纪律要求。采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求；专项审计调查项目的审计通知