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1第3章金融资产（二）一、单项选择题1、A公司有一个债券和权益工具的投资组合，正式的书面投资和风险管理规定，要求该组合中权益工具所占的价值比重应限定在投资组合总价值的25%至40%之间；A公司授权相关投资管理部门根据这一比例规定，购买或出售债券和权益工具以平衡该投资组合。如果该投资组合的管理部门被授权购买或出售金融资产以平衡投资组合中的风险，而不存在交易意图，且以往也没有为短期获利进行交易的说法。该组合中的债券和权益工具应分类为（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以摊余成本计量的金融资产D.应收款项2、企业购入A股票10万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产），支付的价款为103万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付交易费用2万元，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.103B.100C.102D.1053、某股份有限公司2018年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司的股票50万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）；购买该股票支付手续费10万元，5月22日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利，12月31日，该股票的市价为每股11元。2018年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。A.550B.575C.585D.6104、甲公司2017年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。2017年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元。2017年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2018年1月5日，收到A债券2017年度的利息4万元；2018年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。A.2B.6C.8D.1.55、基于上述例题，甲公司持有该项交易性金融资产累计的损益为（）万元。A.12B.11.5C.16D.15.56、2018年10月5日，A公司从市场上购入B公司股权200万股作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，每股支付5元，其中含已宣告未发放的现金股利0.5元，支付相关费用20万元。2018年12月31日，该股权的公允价值为1030万元，A公司2018年12月31日应确认的“公允价值变动损益”科目的金额为（）万元。A.30（收益）B.10（收益）C.110（收益）D.07、甲公司以220万元购入B公司的股权共100万股，占B公司股份的1%，该股权目前的2公允价值为每股2元，买价中包含已宣告未发放的现金股利每股0.2元。此外，甲公司还支付了中介费等相关税费2.15万元。甲公司购入B公司股权后作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。甲公司应确认的该项金融资产的初始投资成本是（）万元。A.222.15B.220.15C.220D.202.158、2017年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2017年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面利率为5%，实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。2017年12月31日，该债券投资的信用风险自初始确认后未显著增加，甲公司由此确认的预期信用损失准备为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债券投资在2018年应确认的投资收益为（）万元。A.100B.82.90C.72D.82.50二、计算及会计处理题1、资料：（1）2018年2月6日红星证券公司支付价款1020万元购入甲公司股票100万股，其中包含20万元的交易费用；（2）2018年3月15日，甲公司宣告发放现金股利0.2元/股；（3）2018年3月20日，红星公司收到甲公司发放的现金股利；（4）2018年12月31日，甲公司股票的市场价格为12元/股；（5）2019年3月9日，红星公司以13元/股的价格出售该股票。要求：根据上述资料：（1）若红星公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，编制相关业务的会计分录；（2）若红星公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，编制相关业务的会计分录。2、资料：2015年1月1日，盛大公司支付价款1000万元（含交易费用）从上交所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券票面价值总额1250万元，票面利率4.72%，实际利率10%；每年年末支付当年利息，本金在债券到期时一次偿还。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。盛大公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。盛大公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。其他资料如下：（1）2015年12月31日，A公司债券的公允价值为1200万元（不含利息）；（2）2016年12月31日，A公司债券的公允价值为1300万元（不含利息）；（3）2017年12月31日，A公司债券的公允价值为1250万元（不含利息）；（4）2018年12月31日，A公司债券的公允价值为1200万元（不含利息）；（5）2019年1月20日，盛大公司通过上交所出售了A公司债券12500份，取得价款1260万元。要求：编制盛大公司和上述债券相关的会计分录。