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银行会计整理会计分录一、存款业务1.单位活期存款1）存：借：库存现金贷：活期存款2）取：借：活期存款贷：库存现金3）利息：采取按季结息的方法，每季末20日为结息日。以元为单位，元以下不计息。利息计算到厘位，保留至分位；利率按计息日挂牌公告活期利率计算，计息天数算头不算尾。利息确认：借：利息支出贷：应付利息利息核算：借：利息支出——单位活期利息（未提）应付利息——单位活期利息（已提）贷：吸收存款------××公司活期存款户2.单位定期存款1）存：借：吸收存款-xx单位活期存款户贷：吸收存款-xx单位定期存款户2）利息：存期整年整月：对年、对月、对日；零头天数：算头不算尾，按存入日的公允利率计息；利随本清原则，存款利息一律转入活期存款户，不支取现金计提利息：借：利息支出—xx档定期存款贷：应付利息—xx档定期存款3）到期支取①正常到期：计息-存单代转账借方传票附件并编制转账凭证入账：借：应付利息-xx档次定期存款（已提）利息支出-xx档次定期存款（未提）贷：吸收存款-XX单位定期存款户（利息)特种转账借贷方传票：借：吸收存款-XX单位定期存款贷：吸收存款-XX单位活期存款户②提前支取（提前支取的，利息按支取日挂牌公告活期利率计算。过期支取的，存期内按存入日的公允利率计息）借：利息支出（未提）应付利息（已提）贷：吸收存款—xx单位定期存款户（应计利息）或借：应付利息（已提）贷：吸收存款—xx单位定期存款户（应计利息）利息支出（冲减利息）借：吸收存款—xx单位定期存款户贷：吸收存款—xx单位活期存款户③逾期支取（过期部分利息按支取日挂牌公告活期利率计算。）借：利息支出（未提）应付利息（已提）贷：吸收存款—xx单位定期存款户（应计利息）借：吸收存款—xx单位定期存款户贷：吸收存款—xx单位活期存款户3.活期储蓄存款：同单位活期存款1）存：借：库存现金贷：吸收存款-X活期储蓄户2）取：借：吸收存款--XX活期储蓄户贷：库存现金3）销户计息：借：应付利息—活期利息利息支出-活期利息贷：吸收存款-xx活期储蓄户（其他应付款—代扣利息税）可能不需要4）销户支付本息：借：吸收存款--X活期储蓄户贷：库存现金（本利和）4.定期储蓄存款：重点掌握整存整取定期储蓄存款核算，其余存款明确各种存款特点即可1）各种存款特点：①整存整取：一次存入本金（最低50元）约定存期（三个月、半年、一年、二年、三年、五年（可提前支取）到期一次支取本息：每月月末计提利息，到期一次支付②零存整取：约定存期（一年、三年、五年）每月固定存入（5元起存,漏存、次月补齐）到期一次支取本息（实际存期、实际存款金额计算利息）③整存零取：约定存期（一年、三年、五年）一次存入本金（1000元起）分期等额支取本金（一个月、三个月、半年一次）到期一次支付本息④存本取息约定存期（一年、三年、五年）一次存入（5000元起）分期取息（一个月一次或几个月一次）、到期支取本金2）其余存款①定活两便储蓄存款储户一次性存入，不约定存期、可随时支取本息，其利率随存期长短变动的一种存款②个人通知存款不约定存期、支取时提前通知银行，约定取款日期和金额后方能支取的一种存款。③教育储蓄存款每月固定存入一定款项，到期一次性支取本息的储蓄存款。3）整存整取定期储蓄存款核算①开户存入：借：库存现金贷：吸收存款-－XX整存整取储蓄户②每月月末利息核算：借：利息支出—定期利息贷：应付利息—定期利息③到期或过期支取：借：应付利息-定期利息利息支出—定期利息（逾期利息：定期利息+活期利息：开户日挂牌定期利率和支取日挂牌活期利率分别计算两个利息）贷：吸收存款—定期储蓄户借：吸收存款—定期储蓄户贷：库存现金（本利和）③提前支取：实际利息（实际存期、支取日挂牌活期利率）定期的计提利息零头天数按天数算，整年整月的要按整月算二、贷款业务1.信用贷款核算①发放：借：贷款---信用贷款贷：吸收存款---xx企业活期存款户②计提利息（利随本清，定期结息）借：应收利息贷：利息收入③贷款收回1）主动归还：借：吸收存款--××活期存款户贷：贷款—××信用贷款户应收利息-信用贷款利息利息收入-信用贷款利息2）银行主动扣收：借：吸收存款--××活期存款户贷：贷款—××信用贷款户应收利息-信用贷款利息利息收入-信用贷款利息④贷款展期（经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法；只展一次；时间为原贷款期限一半，不超过3年；贷款展期申请书+担保人同意证明；借据批注展期期限，不做帐务处理。⑤贷款逾期（逾期贷款指借款合同到期（含展期后到期）未归还的贷款。）1）借：贷款——××单位逾期贷款户贷：贷款——××单位信用贷款户2）无法收回应收利息：借：其他应收款—逾期信用贷款利息贷：应收利息—信用贷款利息收：应收未收表外科目—某单位信用贷款利息3）款分次、一次扣收-逾期贷款计算复利、罚息借：吸收存款—企业活期存款贷：贷款—xx单位逾期贷款户其他应收款—逾期信用贷款利息利息收入—逾期贷款罚息收入付：应收未收表外科目—某单位信用贷款利息2.担保贷款（考核抵押贷款的核算）①发放：借：贷款-××抵押贷款户贷：吸收存款-××活期存款户收：待处理抵押品——××单位户②资产负债表日计提利息：借：应收利息贷：利息收入③贷款回收：借：吸收存款---××活期存款户贷：贷款-××抵押贷款户应收利息利息收入付：待处理抵押品——××单位户④贷款逾期：借：贷款—xx抵押逾期贷款户贷：贷款—xx抵押贷款户借：其他应收款—抵押逾期贷款利息贷：应收利息—xx抵押贷款利息收：应收未收表外科目—xx抵押贷款利息⑤贷款逾期一个月以上，借款单位仍无法偿还贷款，经催收无效银行有权依法处理抵押品1）作价入账借：固定资产—xx（公允价值）（营业外支出：差额，亏损）贷：贷款-xx抵押逾期贷款户其他应收款—抵押逾期贷款利息（营业外收入:差额，盈余）付：待处理抵押品——××单位户2）出售抵押物①确定价款：借：库存现金（xx存款）贷：其他应付款-待处理抵押品价款付：待处理抵押品——××单位户②净收入不足以清偿贷款本息，只能偿还部分本金，不能偿还贷款：借：其他应付款-待处理抵押品价款资产减值损失（未收回本金）贷：贷款-抵押逾期贷款户（贷款本金）借：资产减值损失（确定未收回的全部利息）贷：其他应收款—抵押贷款利息付：应收未收表外科目——××抵押贷款利息③净收入足以清偿贷款本息：借：其他应付款-待处理抵押品价款贷：贷款-抵押逾期贷款户其他应收款—抵押贷款利息付：应收未收表外科目——××抵押贷款利息④净收入足以清偿贷款本金，但不能收回利息：收回本金借：其他应付款-待处理抵押品价款贷：贷款-抵押逾期贷款户未收回利息借：资产减值损失贷：其他应收款—抵押贷款利息付：应收未收表外科目——××抵押贷款利息3.贴现贷款：①办理贴现：借：贴现资产-商业汇票贴现（面额）贷：吸收存款-xx活期存款户（面额—贴现息）贴现资产-利息调整（贴现息）②贴现利息收入处理（资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现利息收入入账）每月月末确认利息收入，最后的剩余天数使用倒挤发，用总利息—该天数以前已计提息借：贴现资产——利息调整贷：利息收入③贴现汇票到期收回：贴现银行借：清算资金往来或存放同业（实际收到金额)贴现资产—贴现利息调整贷：贴现资产—商业（银行）承兑汇票贴现利息收入（差额）承兑银行借：吸收存款-XX活期存款户（其他应付款）贷：清算资金往来（或存放同业）承兑银行拒绝支付或无款支付，贴现银行从贴现申请人的存款账户收取：借：吸收存款-XX活期存款户贴现资产—贴现利息调整贷：贴现资产—商业汇票贴现（面值）利息收入贴现银行（承兑申请人账户资金不足时）：借：吸收存款-XX活期存款户贷款-贴现资金逾期贷款户贴现资产—贴现利息调整贷：贴现资产—商业汇票贴现（面值）利息收入4.贷款损失准备核算（委托贷款和代理贷款不计提）①种类和含义一般准备金：用于弥补尚未识别的可能性损失的准备；专项准备金：用于弥补专项损失的准备特种准备金：针对每一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备②专项准备的计提核算1）根据贷款5级分类：关注类2%次级类20%可疑类50%损失类100%关注和可以可以根据损失程度上下浮动20%，正常贷款可不计提2）增加专项贷款损失准备时借：资产减值损失----提取专项准备贷：贷款损失准备-专项准备3）调减（相反科目）4）贷款损失核销：确认无法收回的各项贷款本金：借：贷款损失准备贷：贷款---已减值贷款收回（价值部分恢复）借:贷款损失准备贷：资产减值损失收回已转销贷款的核算①借：贷款-----已减值②借：吸收存款---活期存款贷：贷款损失准备贷：贷款----本金5.贷款利息计提（定期结息每季末20日结息/利随本清，逐笔结息）按实际天数算，算头不算尾对年对月对日，不满月按实际天数余额表分页账1）发放贷款应按照人民银行规定的利率以及浮动幅度确定合同利率。2）短期贷款按合同签订日银行挂牌利率计息，借款合同期内，遇利率调整不分段计息，中长期借款分段计息3）定期结息：借：吸收存款—借款人活期存款户贷：利息收入-----贷款利息收入户4）确认收入：借：应收利息----借款人户贷：利息收入----贷款利息收入5）收回本息：借：吸收存款—xx活期存款户贷：贷款---xx贷款应收利息----贷款利息收入户利息收入（实收-已提）三、支付结算业务：1.支票的核算（所有内容均要掌握）①定义：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（同城║同一票据交换区域║，异地均可）②核算：1）持票人(或收款人)与出票人在同一行处开户银行受理持票人（收款人）送交转账支票的处理银行受理出票人（付款人）交送的转账支票的处理。借：吸收存款-----出票人活期存款户贷：吸收存款----持票人活期存款户2）持票人(收款人)与出票人在不同行处开户持票人(或收款人)开户银行受理持票人交存的支票持票人：借：存放中央银行款项贷：其他应付款----持票人户不退回：借：其他应付款-----持票人户贷：吸收存款---持票人户活期存款户退回：通知：借：其他应付款-----持票人支户贷：其他应付款----持票人支票退票户支票借：其他应付款—持票人退票户贷：存放中央银行款项赔偿借：存放中央银行款项（赔偿金）贷：吸收存款-持票人户出票人（不退回）：借：吸收存款—持票人活期存款户贷：存放中央银行款项（退回）：借：其他应收款贷：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：其他应收款出票人收到罚金：借：吸收存款-xx活期存款户贷：营业外收入出票人送交支票出票人：借：吸收存款------出票人活期存款户贷：存放中央银行款项-同城票据交换收款人开户行：借：存放中央银行款项-同城票据交换贷：吸收存款-xx持票人活期存款户2.银行汇票（不考虑退票）银行汇票是出票银行签发的，在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。---异地结算①出票：借：吸收存款-申请人活期存款户（库存现金）贷：存入保证金-xx银行汇票款②兑付：1）代理付款行是持票人开户行：借：存放中央银行款项（同城）/存放同业（异地）贷：吸收存款-持票人活期存款户2）代理付款行不是持票人开户行借：存放中央银行款项（同城）/存放同业（异地）贷：其他应付款-持票人户借：其他应付款—持票人户贷：存放中央银行款项（库存现金）③结清（出票行）：1）全额结清：借：存入保证金-银行汇票款贷：存放中央银行款项（存放同业）分录相同2）部分付款：借：存入保证金-xx银行汇票款贷：存放中央银行款项（存放同业）吸收存款-申请人活期存款户(其他应付款)3.银行本票（银行本票是银行签发的，承诺银行自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。-同城结算）①出票：借:库存现金（吸收存款）贷：存入保证金-**银行本票户②付款：在同一银行开户借：存入保证金--**本票户贷:吸收存款-持票人户活期存款户（库存现金）不在同一银行开户（代理付款行）：借：存放中央银行款项贷：吸收存款-持票人活期存款户③出票行结清：借：存入保证金贷：存放中央银