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家庭财务报表12家庭财务报表的意义财务分析开源节流合理避税理财规划书3需要掌握的内容家庭财务报表的编制•家庭资产负债表•家庭收支储蓄表•家庭现金流量表家庭财务分析与诊断家庭预算与目标规划4学习方法课上听讲（三成）课后复习（七成）5家庭资产负债表6家庭收支储蓄表7家庭现金流量表8家庭财务分析的基本概念会计的概念、对象、基本职能会计要素、会计科目、会计等式资产、负债、所有者权益（净值）收入、费用（支出）、利润（储蓄）流量与存量权责发生制与收付实现制成本价值与市场价值借方与贷方9会计：以货币为计量单位，反映和监督一个主体的经济活动。会计的对象：该主体的经济活动。会计的基本职能：•会计核算。对主体的经济活动进行记录和报告，为各有关方面提供会计信息。•会计监督。对主体的经济活动和相关会计信息的合法性、合理性进行审查。会计的基本概念、对象及基本职能10会计要素、会计科目、会计等式会计要素：对会计对象进行的基本分类。会计要素分为六大类：资产、负债、所有者权益（净值）；收入、费用（支出）、利润（储蓄）。会计科目：对会计要素的具体内容进行分类的项目，会计科目可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类等科目。会计恒等式资产＝负债＋所有者权益（净值）收入－费用（支出）＝利润（储蓄）11借方与贷方12借贷分录案例例1：卖出股票，成本价10000元，盈利2000元。例2：还房贷14000元，其中本金10000元，利息4000元。例3：卖出股票，成本价10000元，亏损2000元。例4：归还信用卡欠款4000元。例5：购买航空意外险500元，保额200万，期限1年。13本期收入本期支出期初净值本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额流量与存量14权责发生制收付实现制•权责发生制以权利或义务的发生作为记账标准。•凡是应属于本期的收入和费用，无论有无收到和支付现金，都应记入本期的收入和费用；•凡是不属于本期的收入和费用，即使现金在本期收付，也不应记入本期的收入和费用。•企业会计多采用应计基础，信用卡刷卡时就记支出。•收付实现制以收到或支付现金作为记账标准。•凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用，都•应记入本期的收入和费用。•记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检•查记账的准确性。•家庭会计多采用现金基础。信用卡缴款时才记支出。权责发生制与收付实现制15成本价值市场价值账面损益成本价值与市场价值•非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本•如以成本价值计价，则：期末净值-期初净值=当期储蓄•可用此等式勾稽记账的准确性。•资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变现价值。•如：股票、债券或基金按收盘价计算市场价值。自用资产如房屋、汽车或收藏品按变现价值计算市场价值。•如以市场价值计价，则期末净值可以反映家庭最新净财富。16资产编制的资料基础现金：月底盘点余额存款：月底存单余额股票：股票数量×月底股价基金：单位数×月底净值负债编制的资料基础信用卡欠款：签单对账单车贷：账单月底本金余额房贷：账单月底本金余额小额负债：月底本金余额债券：市价或面额保单：现金价值房地产：买价/最近估价汽车：二手车行情应收款：债权凭证预付款：订金支付收据私人借款：借据预收款：订金收据家庭资产负债表的编制基础17资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制第一次做资产负债表时，要清点家庭资产并评估价值，成本与市价分别记录，并计算账面损益以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用而降低债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场价值的减少家庭资产负债表编制的注意事项18家庭资产负债表编制案例王先生盘点年底的家庭资产负责情况如下：•活期存款2万，余额宝5万，定期存款20万；•美元存款2万，成本汇率6.1，年底汇率6.2；•投资股票：1)中国中车。成本22元，市价18元，80手。2）格力电器。成本12，市价20，50手；•持有股票基金：成本10万，市值13万；•股票融资余额8万元，借给朋友3万元，信用卡欠款2万；•住房一套，成本140万，当前市价约220万，房款余额60万；•大众汽车一辆，购买总价21万，已买一年，折旧15%，贷款余额6万；•购买有重疾保险，保额50万，现金价值10万元；•终身寿险，保额100万，现金价值8万元。19家庭资产负债表编制案例20•流动资产为备用金•投资资产追求收益•自用资产只追求效用•应提高投资资产比重•消费性负债尽量避免•投资性负债获利还清•自用性负债须考虑负担能力•按市值计价的净值变动•储蓄+投资资产账面价值变动+自用资产账面价值变动自用性净值自用性负债自用性资产投资性净值投资性负债投资性资产流动性资产流动性净值消费性负债家庭资产负债结构分析21家庭收支储蓄表22家庭收入的编制基础工资薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得家庭收支储蓄表的编制基础家庭支出与预算编制基础按项目分：食衣住行育乐按工具分：刷卡/转账/现金按主体分：依家庭成员统计按对象分：依支付对象统计23编制家庭收支储蓄表的注意事项家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算。以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出。变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有资本利得记收入，收回投资本金为资产调整。房贷本息摊还只有利息部分记支出，本金还款部分为资产负债调整。24家庭收支储蓄表编制案例33定期定额投资基金2.4万元房租收入4万元利息收入0.3万元股票损失8万元股基损失4万元债基盈利2万元保障型保费支出1.5万元储蓄型保费支出1万元房贷本金支出5万元利息支出2万元家庭生活支出8万元赡养父母支出1.2万元子女大学费支出1.5万元夫妻二人年税后工资21万元25家庭收支储蓄表编制案例26•工作收入是源头活水•退休后只有理财收入•在工作期间应逐年提高理财收入比重•生活支出应预算控制•贷款归还及保费缴清应在退休前完成•退休后只有生活支出•理财支出主要包括利息支出和保障型保险的保费支出理财储蓄理财支出理财收入工作储蓄生活支出工作收入家庭收支储蓄表的结构分析27普通人一生的收支曲线图28开源节流可自由使用资金为实现旅游等短期目标预留资金本金摊还部分住房公积金缴存个人养老金缴存基金定投储蓄型保险保费教育储蓄存款计划贷款还款的提前还清贷款自由储蓄固定用途储蓄储蓄实现目标本金提前还款本金还款长期目标定额储蓄储蓄用途分析29现金流量表30期初现金余额+本期现金收入+本期投资本金收回+本期新增借款-本期现金支出-本期投资本金投入-本期本金还款支出=期末现金余额现金流量表的正负31家庭偿债能力指标家庭应急能力指标家庭储蓄能力指标家庭财富增值能力指标家庭保障能力指标家庭财务自由度指标二、家庭财务比率分析与诊断32家庭偿债能力指标指标定义合理区间说明资产负债率总负债/总资产≤60%若是长期摊还的房贷还可以接受，若是短期贷款应立即进行减债计划，以免周转不灵，陷入破产困境流动比率流动资产/流动负债≥200%多数消费负债是流动负债，流动负债=消费性负债+短期投资性负债（股票融资等）融资比率投资性负债/投资性资产≤50%为利用财务杠杆做投资的指标，投资标的风险越大，融资比率应越低财务负担率年本息支出/年可支配收入≤40%超过40%很难从银行增贷，也会影响生活水平平均负责利率年利息支出/负债总额≤基准利率*1.2超过标准表示运用到银行以外高利率借贷途径，负担重33家庭应急能力指标指标定义合理区间说明紧急预备金月数流动资产/月总支出≥3应对失业或紧急事故的备用金，如投保了医疗险或产信用额度，则紧急预备金可降低，如待业时间长可提高34指标定义合理区间说明工作储蓄率(税后工作收入-消费支出)/税后工作收入≥40%工作收入绝对值越高，储蓄率应越高储蓄率(总收入-总支出)/税后总收入≥30%总收入为税后含社保缴费收入自由储蓄率(储蓄-固定用途储蓄)/税后总收入≥10%自由储蓄率越高越宽裕，可用来满足短期目标或提前还债家庭储蓄能力指标35家庭财富增值能力指标指标定义合理区间说明平均投资报酬率理财收入/生息资产（扣除房租）比通货膨胀率高2%以上因资产配置比率与市场表现的差异，每年的投资报酬率会有较大的波动。可选择合适的指标来比较当年度的投资绩效。净值增长率(总收入-总支出)/税后总收入≥30%总收入为税后含社保缴费收入36工作收入生活支出生息资产-×投资报酬率×负债平均利率＋保障型保费-+工作储蓄理财收入理财支出净值增加额净值增长率=期初净值-资产负债流动性资产+生息资产自用资产投资性资产59负债=净值增长率37家庭保障能力指标指标定义合理区间说明保费收入比保费/税后工作收入5%-15%只有社保不足以应付寿险与产险的需求，一般以工作收入的10%为合理商业保险保费预算的标准。保额支出年数保额/家庭年支出5-20年双薪家庭最低5年，来弥补发生保险事故另一方可能无法工作的过渡期。单薪家庭至少要10年的过渡期可以20年支出为上限。38指标定义合理区间说明财务自由度年理财收入/年总支出30岁以下:5%-15%30-40岁:15%-30%40-50岁:30%-50%50-60岁:50%-100%达到100%才能退休，合理的比率与年龄有关。家庭财务自由度指标39生息资产投资报酬率×财务自由度=当前年支出理财收入=当前年支出在其它条件不变的情况下，生息资产愈多→财务自由度越大投资报酬率越高→财务自由度越大当前年支出越低→财务自由度越大62当财务自由度=1时，意味着只靠理财收入就可维持基本生活财务自由度40财务自由度计算案例•生息资产20万元，报酬率8%•房产100万元，房贷60万元•生活支出6万元•贷款利息支出4万元•保费支出1万元•生息资产100万元，报酬率6%•房贷与保费已经缴清，子女独立，生活支出8万元•50岁-60岁，财务自由度应该要大幅上升，确保退休时点可以达到100%财务自由度=20×8%/（6+4+1）=14.6%年轻族（30岁）接近退休族群（55岁）财务自由度=100×6%/8=75%41三、家庭预算与目标规划退休计划购车计划设置财务目标并将之金钱化购房计划进修计划教育金计划期望报酬率届时需求额离目标年数-+==每月支出预算每月收入每月需储蓄金额每月需储蓄金额短期目标中长期目标认识自己投资性格梦想分析自己当前状况旅游计划每月收入预算每月支出42收入分配的层次4330岁的张先生与张太太为双薪家庭，有一个女儿3岁•两人现有一套住房，成本价140万，市价约200万元，房贷余额90万；•有一辆小轿车，成本价14万，已购买两年，计提折旧30%；•两人月工作收入合计1.8万元（税后），每月生活花费6000元，子女教育花费每月4000元；•假设每月6000元月供，其中本金4000元，利息2000元；•活期存款20万元，定期存款10万元，全年利息收入5000元；•持有股票市值15万元，年初成本12万元，基金市值10万元，成本8万元；•信用卡未支付账单8000元；•每月从活存账户中提拨2,000元用作基金定投。案例：家庭财务报表编制与财务诊断1）编制张先生的家庭财务报表2）分析张先生的家庭财务状况3）提出家庭财务的改进建议441.家庭资产负债表452.家庭收支储蓄表463.家庭财务状况分析你有哪些家庭财务的改进建议？47