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第三章账户和复式记账梁亦斌第一节会计科目与账户一、会计科目二、账户复习会计要素分类1.生产车间使用的机器设备20000元2.存在银行的款项126000元3.应付光明工厂的款项45000元4.某企业投入的资本520000元5.尚未缴纳的税金7000元6.财会部门库存现金500元7.应收东风工厂货款23000元8.库存生产用A材料147500元9.运输用的卡车60000元10.管理部门的使用计算机30000元11.预收黄河工厂购货款4000元12.向银行借入的短期借款10000013.正在装配中心的产品38000元会计要素分类练习14.生产车间用厂房270000元15.企业提取的盈余公积16400元16.本月实现的利润40000元17.已完工入库的产成品54000元18.购入华夏公司三年期的债券60000元19.生产甲产品的专利权25000元。会计要素分类练习（一）会计科目的概念：是对会计要素按照不同的经济内容和管理的需要进行的分类。什么是会计对象？向银行借入短期借款100000元存入银行。会计对象的三个层次资金运动会计要素会计科目细分细分资产负债会计要素会计科目会计对象帐户接受投资者投资实收资本机器设备、房屋、建筑物固定资产通过现金结算现金一类经济业务一个会计科目（二）设置会计科目的原则1、既要符合企业会计准则的规定，又要适应企业的要求。2、既要便于反映会计要素的总括情况，又要便于反映经济业务的具体内容。3、既要满足本单位经济管理的需要，又要满足国民经济宏观调控对会计信息的要求。4、既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对（三）会计科目的分类按反映的经济内容分：资产类负债类所有者权益类共同类成本类损益类常见资产类科目1.欣欣游乐园将收到的门票款人民币800元存放在财务部门的保险柜里2.欣欣游乐园将门票收入5000存入本地工商银行3.大华机械厂购入一批钢材200吨还没验收入库4.大华机械厂将购入的200吨钢材验收入库5.大华机械厂将生产出来的产品暂时放入仓库保管6.业务员李东因出差向财务部门借的差旅费7.购入生产用的机器设备一台,价值10万元8.生产车间的机器因生产使用磨损而发生价值减少5000元9.购入一项产品制造的专利技术,价值10万元常见负债类科目永新公司购入木材一批,共计30000元,货款未付永新公司财务部计算本月应发给职工的工资10万元永新公司向银行借款10万元,期限三个月永新公司向建设银行借款2000万元,期限三年永新公司按税法规定计算出本年应交纳所得税8万元常见所有者权益类科目欣欣游乐场由于扩建需要接受一美籍外商李安投资500万元欣欣游乐场收到客户捐赠的一台价值2万元的游乐车欣欣游乐场从本年度盈利中拿出10万元准备修建职工食堂常见收入类科目盈盈公司销售给欣欣游乐场游乐玩具一批取得收入5000元大发公司用闲置资金购买股票作为投资,结果赚了40000元常见成本费用类科目大华机械厂为生产机床领用价值5000元的钢材大华机械厂生产车间发生机器修理费用1000元大华机械厂向永新公司销售机床一台,其生产成本为20000元大华机械厂支付在电视台做产品宣传的广告费2万元音音公司办公室办事员李欣为公司购买了办公用的纸和笔等共计花费1000元永新公司向建设银行支付借款利息8000元大华机械厂根据本年度获利情况计算出应向国家交纳25万元所得税常见利润类科目大华机械厂本年度实现利润100万元大华机械厂从本年度实现的净利润中拿出50%向投资者进行利润分配会计科目表-资产库存现金银行存款应收票据应收账款预付账款应收股利其他应收款坏账准备材料采购在途物资原材料库存商品固定资产累计折旧无形资产待处理财产损溢流动资产非流动资产资产会计科目表-负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利应付利息其他应付款长期借款应付债券负债类流动负债非流动负债会计科目表-所有者权益实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配所有者权益净资产=资产-负债复习:应付帐款本年利润应付票据应收帐款其它应付款累计折旧应付债券预付帐款坏帐准备无形资产实收资本在途物资预收帐款利润分配待处理财产损溢应付债券基本会计科目-成本生产成本制造费用成本类会计科目-损益主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用损益类损益收入类损益支出类练习会计科目1.生产车间使用的机器设备20000元2.存在银行的款项126000元3.应付光明工厂的款项45000元4.某企业投入的资本520000元5.尚未缴纳的税金7000元6.财会部门库存现金500元7.应收东风工厂货款23000元8.库存生产用A材料147500元固定资产银行存款应付账款实收资本应交税金库存现金应收账款原材料9.运输用的卡车60000元10.管理部门的使用计算机30000元11.预收黄河工厂购货款4000元12.向银行借入的短期借款10000013.正在生产线上正在加工的产品38000元固定资产固定资产预收账款短期借款生产成本14.生产车间用厂房270000元15.企业提取的盈余公积16400元16.本月实现的利润40000元17.已完工入库的产成品54000元18.购入华夏公司股票60000元三年持有19.生产甲产品的专利权25000元。固定资产盈余公积本年利润库存商品长期股权投资无形资产复习:生产成本本年利润投资收益应付票据财务费用其它应付款累计折旧应交税费预付账款坏帐准备主营业务成本实收资本在途物资预收账款利润分配待处理财产损溢应付帐款无形资产应收账款制造费用主营业务收入原材料应付职工薪酬库存商品应付债券所得税费用营业税金及附加会计科目的编号有规律一般四位数资产类1***负债类2***共同类3***所有者权益类4***成本类5***损益类6***如1001库存现金2221应交税费5001生产成本单选题•会计科目是指对()的具体内容进行分类核算的项目。•A.经济业务•B.会计要素•C.会计账户•D会计信息•会计科目按()不同,分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。•A.反映的会计对象•B.反映的经济业务•C.反映的经济内容•D.提供信息的详细程度•“管理费用”科目按其所归属的会计要素不同,属于()类科目。•A.资产•B.所有者权益•C.成本•D.损益判断题•生产成本及主营业务成本都属于成本类科目。（）•企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目,不得自行增减或合并。（）•对会计要素的具体内容进行分类核算的项目称为会计科目。（）总账科目总分类科目一级科目明细账科目2、按提供核算指标的详细程度分：总分类科目——一级科目（财政部统一制定）明细分类科目——二级子目（原则上统一制定）——三级细目（按基本要求，自行设定）•钢材•零配件•轮胎•纸箱明细科目原材料一级科目二级科目明细科目原材料主要材料钢材零配件辅助材料轮胎纸箱一级科目二级科目明细科目固定资产房屋及建筑物厂房仓库机器设备车床铣床总分类科目明细分类科目一级科目二级科目三级科目库存商品白酒茅台酒五粮液汾酒红星二锅头啤酒青岛啤酒北京啤酒总账科目与明细账科目的关系：总账科目、二级科目和明细科目核算的内容是相同的，只是提供核算资料的详细程度不同.单选题•会计科目按其所()不同,分为总分类科目和明细分类科目。•A.反映的会计对象•B.反映的经济业务•C.反映的经济内容•D.提供信息的详细程度•对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目称为()。•A.总分类科目•B.明细分类科目•C.二级科目•D.备查科目•二级科目是介于()之间的科目。•A.总分类科目和明细分类科目•B.总账与明细账•C.总分类科目•D.明细分类科目二、账户(一）设置账户1、账户的概念及分类是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种载体。账户名称与结构组成2、账户与会计科目的关系•联系：会计科目是设置账户的依据会计科目是账户的名称账户是会计科目的具体运用核算内容一样•区别：会计科目仅仅是一个名称:会计帐户有一定的格式和结构会计科目是国家统一规定账户由企业单位根据会计科目的设置和自身经营管理的需要在账簿中开设。（二）账户的基本结构•帐户是为了核算经济业务而设置的。帐户是具有一定结构的。•1月2日，向华南钢铁厂购入钢铁100吨，每吨3000元。以银行存款支付。①账户名称（会计科目）②记录经济业务的日期③记账凭证的编④经济业务摘要⑤增加额⑥减少额⑦余额日月余额借或贷贷方借方摘要凭证字号年账户名称（会计科目）单位：1、账户的具体结构2、账户的基本结构（丁字帐）借方贷方账户名称（会计科目）帐户分为左右两方，一方登记增加，一方登记减少，至于哪方登记增加，哪方登记减少，取决于所记录的经济业务和账户的性质。会计恒等式•资产=负债+所有者权益•资产=负债+所有者权益+利润•资产=负债+所有者权益+收入-费用•资产+费用=负债+所有者权益+收入2、五类账户的结构（1）资产类账户的结构借方资产类账户名称贷方期末余额登记增加金额（＋）登记减少金额（－）资产类帐户：增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方（即在增加方）。某单位期初有现金1980，今天发生下面几笔业务：1.从银行提出现金31802.从外单位退回包装物押金500现金3.把多余的现金5000存入银行4.购买办公用品360元，以现金支付要求：登记现金T字账举例：借方库存现金贷方期初余额1980.003180.00500.005000.00360.00本期发生额合计3680.00本期发生额合计5360.00期末余额300.00练习：某单位期初应收账款余额为10000元，今月发生下面几笔业务：1.销售甲产品50000元，款项末收。2.收到大华公司前欠的购货款10000元。3.销售乙产品100000元，收到60000存入银行，余款未收。4.收到前欠账的货款50000元。要求：登记应收账款T字账（1）资产类账户的结构借方资产类账户名称贷方期初余额××××××××××××××××××××××××××××期末余额××××本期借方发生额本期贷方发生额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额合计－本期贷方发生额合计1.1日，从银行提取现金2000元。2.5日，把现金1000元存入银行。举例：借方库存现金贷方借方银行存款贷方①2000①2000②1000②1000期初余额：2000期初余额：200000本期发生额：2000本期发生额：1000本期发生额：1000本期发生额：2000期末余额：3000期末余额：200100练习：•企业期初余额：固定资产余额为500000元，银行存款余额为300000元，应收账款余额50000元1.购入汽车一辆，价值150000元，以银行存款支付。2.收回大华公司前欠我公司货款50000元。(2)负债类账户的结构借方负债类账户贷方登记本期减少金额（－）登记本期增加金额（＋）登记期末余额负债类账户：增加记贷方，减少记借方，余额一般在贷方（即在增加方）。(2)负债类账户的结构借方负债类账户名称贷方××××期初余额××××××××××××××××××××××××××××期末余额本期借方发生额本期贷方发生额本期借方发生额合计本期贷方发生额合计期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计－本期借方发生额合计1月初应付账款期初余额为20000元，本月发生下列业务：1.购买A材料，价款2000元，款项未付。2.以银行存款归还前欠货款15000元。3.购买B材料，价款5000元，款项未付。举例借方应付账款贷方•1月初应付账款期初余额为20000元，本月发生下列业务：1.购买A材料，价款2000元，款项未付。2.以银行存款归还前欠货款15000元。3.购买B材料，价款5000元，款项未付。③