税务会计与纳税筹划答案

1税务会计与纳税筹划（第七版）各章习题参考答案第1章1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABC（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理（3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）×13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1（1）借：原材料30930应交税费——应交增值税（进项税额）5170贷：库存现金1000应付票据35100（2）借：在途物资30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：应收账款——光远厂35100应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：在途物资30000借：银行存款30000贷：应收账款——光远厂30000（3）借：在途物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：其他应收款1170贷：在途物资1000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1702（4）借：原材料10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1700000贷：应付账款3000000银行存款8700000（5）借：固定资产9000贷：银行存款9000借：固定资产5000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850（6）借：管理费用——电费6000制造费用——电费24000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：管理费用——水费3000制造费用——水费27000应交税费——应交增值税（进项税额）1800（可抵扣）贷：银行存款31800（7）借：固定资产250000应交税费——应交增值税（进项税额）42500贷：实收资本292500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本23400（8）借：固定资产250000应交税费——应交增值税（进项税额）42500贷：营业外收入292500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：营业外收入23400（9）借：制造费用3000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3510（10）借：委托加工物资4000贷：原材料4000借：委托加工物资1500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款1755借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料5850贷：银行存款5850借：固定资产20000贷：银行存款20000（12）借：库存商品70000应交税费——应交增值税（进项税额）119003贷：应付账款81900借：库存商品279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81900贷：银行存款819002.2（1）借：银行存款40950贷：主营业务收入35000应交税费——应交增值税（销项税额）5950借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：库存现金200（2）借：银行存款7020贷：其他业务收入6000应交税费——应交增值税（销项税额）1020（3）借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700（4）确认销售时借：长期应收款90000贷：主营业务收入90000同时借：主营业务成本60000贷：库存商品60000收到款项时借：银行存款35100贷：长期应收款30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100（5）借：银行存款46900贷：主营业务收入40000其他业务收入85.47应交税费——应交增值税（销项税额）6814.53（6）借：应收账款——光远厂187200贷：主营业务收入160000应交税费——应交增值税（销项税额）27200借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：其他应付款——光远厂300（7）根据红字增值税专用发票冲销：借：应收账款——光远厂187200贷：主营业务收入160000应交税费——应交增值税（销项税额）27200根据重开的专用发票入账：借：应收账款——光远厂140400贷：主营业务收入120000应交税费——应交增值税（销项税额）204004（8）借：应收账款——光远厂46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800（9）开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据借：银行存款210600贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项税额）30600（10）双方都要作购销处理借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本贷：库存商品（11）借：在建工程4850贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）850（12）借：长期股权投资5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（13）借：应付利润5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（14）借：应付职工薪酬5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（15）借：营业外支出5850贷：库存商品5000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（16）借：应收账款——光远厂73710贷：主营业务收入60000其他业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）107102.3（1）借：原材料300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000借：主营业务成本127505贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）12750（2）借：应交税费——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800（3）借：应交税费——未交增值税800贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）800（4）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200贷：应交税费——未交增值税200（5）借：应交税费——未交增值税700贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）700第3章□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D（2）C（3）B（4）B（5）A3.2多项选择题（1）ABC（2）ABCD（3）AB（4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1000÷（1+17%）×30%=150000元（2）应纳消费税额=20×220=4400元（3）应纳消费税额=（10000+2000+1000）÷（1-30%）×30%=5571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800元本月应纳消费税额=6×150+30000×56%-1800=15900元如果是外购的，应纳消费税额也是15900元（5）消费税组成计税价格=70000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34239130.43元应纳消费税额=34239130.43×8%=2739130.44元增值税组成计税价格=70000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34239130.43元应纳增值税额=34239130.43×17%=5820652.18元3.2（1）借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：营业税金及附加150000贷：应交税费——应交消费税150000（2）借：应付职工薪酬46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）68006借：营业税金及附加4400贷：应交税费——应交消费税4400借：主营业务成本30000贷：库存商品30000（4）取得收入时借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100计提消费税时应纳消费税=6×150+30000×56%=17700元借：营业税金及附加17700贷：应交税费——应交消费税17700当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税1800贷：待扣税金——待扣消费税1800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税15900贷：银行存款15900（5）应纳关税=70000×150×200%=21000000元借：库存商品34239130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5820652.18贷：银行存款29559782.62应付账款——××外商105000003.3按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×56%=280元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：营业税金及附加280贷：应交税费——应交消费税2803.4按甲类卷烟计算，则应纳增值税额=2000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2000÷（1+17%）×56%=957.26元借：其他应付款2000贷：其他业务收入1709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60借：营业税金及附加957.26贷：应交税费——应交消费税957.263.5应纳增值税额=4000000×17%=680000元应纳消费税额=4000000×10%=400000元借：长期股权投资5080000贷：主营业务收入4000000应交税费——应交增值税（销项税额）680000——应交消费税400000借：主营业务成本2000000贷：库存商品20000003.6(1)7①购入原材料借：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100②购入已税烟丝借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400③将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000元应交消费税=6000×30%=1800元应交增值税=6000×17%=1020元借：销售费用8820贷：主营业务收入6000应交税费——应交增值税（销项税额）1020——应交消费税1800借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（2）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29元应交消费税=15714.29×30%=4714.29元①借：委托加工物资10000贷：原材料10000②借：委托加工物资1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170③借：委托加工物资4714.29贷：银行存款4714.29④收回后借：库存商品15714.29贷：委托加工物资15714.29⑤销售借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400⑥借：主营业务成本15714.29贷：库存商品15714.29（3）本月销售卷烟应纳增值税额=90000×17%=15300元应纳消费税额=90000×56%+150×6=51300元借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）15300借：营业税金及附加51300贷：应交税费——应交消费税513008本月应纳消费税=1800+5