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《财税法学》期末复习提纲考题题型：名词解释（5-6题）简答（3-4题）计算题（2题）论述（1题）参考书目：财税法律适用全书（含文书范本）zwts2010D922.2.csf；财政法学:刘建文主编，熊伟副主编；zwts2010D922.2.ljw财政法部分1．财政法的基本原则及其相互关系。答：财政法的基本原则可以概括为财政民主主义、财政法定主义、财政健全主义和财政平等主义。（一）财政民主主义，所要求的是人民通过一定的程序和方式，行使对重大财政事项的决定权。在现代社会中，由于人民行使权力的机构大多是由人民代表所组成的议会，因此又称财政议会主义。其直接要求是，重大财政政策必须经过议会的同意，或由议会制定法律予以规范。我国《宪法》规定：“中华人民共和国的一切权力属于人民。人民行使国家权力的机关是全国人民代表大会和地方各级人民代表大会。人民依照法律规定，通过各种途径和形式，管理国家事务，管理经济和文化事业，管理社会事务。”财政民主主义的基本内容。在一定程度上，财政民主主义是与现代预算相伴而生的。预算对财政民主的影响因素：（1）议会是否拥有独立于政府的强大权力（2）预算是否覆盖全部财政收支范围。（3）预算相关的财政信息能否做到公开、透明。（4）预算监督是否有强有力的、法制化的渠道。财政民主主义对我国财政活动的具体要求：重大财政事项由人民代表大会审查决定。财政民主主义的现实意义。财政民主是现代财政法关注的核心，也是整个财政法的立法基础。财政民主主义的实施，对于确立财政法的发展方向、解决现实生活中的财政混乱、改变政府主导型财政、树立中国财政法治的形象具有重要的现实意义。财政法定主义财政法定主义的理论基础：“同意权”；从税收法定主义到财政法定主义；我国《立法法》第8条规定，财政税收基本制度只能由全国人民代表大会立法。财政法定主义的基本内容：财政权义法定，“从法律实践看，全部法律行为都是围绕权利和义务而进行的，权利和义务通贯法律运行和操作的全部过程。”——张文显：《法哲学范畴研究》；财政程序法定，财政立法程序、财政行政程序、财政监督程序和财政救济程序法定；财政责任法定，“本法责任”和“他法责任”。财政法定主义的现实意义：从政府主导性财政、政策主导性财政，转变为法律主导性财政。（二）财政健全主义的理论基础：财政平衡；财政赤字；公债。财政健全主义的基本内容：（1）经常性收支必须维持平衡；（2）公债只能用于具有公共性的建设项目；（3）公债应当遵守风险防范机制。财政健全主义的现实意义。未雨绸缪，通过具体的法律标准和程序，将国债风险、财政风险控制在可以预测和接受的范围内。（三）财政平等主义。财政平等主义的理论基础：财政平等主义包含着公平正义的价值追求；财政平等主义是宪法平等原则在财政法中的具体适用；“平等”一词并不代表绝对的平均或无差别。财政平等主义的基本内容：政治权利；税收课征；费用征收；财政均衡；同等的机会和待遇；人权保障；财政行政程序财政平等主义的现实意义：财政平等主义的基本原则和理念，有助于从制度上缩小各种不合理的差距，从心理上增强人们对消除不平等现象的信心，有利于将社会的矛盾控制在人们的心理承受能力以内，创造一种平等和谐的社会环境。2、税与费的区别与联系。（p67-70）答：（一）税与费概念的区别。税收,是指一国政府凭借本国的政治权力，依据相关法律按照预定的标准，向处于本国税收管辖范围之内的居民和居民组织强制无偿征收的财政收入。收费，是指政府公共部门中的一些行政单位和事业单位通过提供自己所生产的产品或提供服务向受益者收取的费用。（二）税与费的联系：税与费的联系共同的合理性基础；均为公法上的给付义务（三）税与费的不同点。第一，是否具有对等给付性的不同。第二，存在目的的不同。税是以筹集财政收入为主要目的。费的存在主要是对政府提供的服务或产品的成本补偿，同时也是出于规范秩序的考虑。第三，法律规范的强弱不同。第四，法律对于国家收税权的限制要比对收费权的限制严格得多。3．政府采购的方式。答：政府采购——各级国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金，采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。（1）．公开招标具有信息发布透明、选择范围广、竞争范围大、公开程度高等特点。但公开招标的弊端是时间长、成本大、程序复杂。（2）．邀请招标。符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用邀请招标方式采购：①具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；②采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。（3）．竞争性谈判。符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用竞争性谈判方式采购：①招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；②技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；③采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；④不能事先计算出价格总额的。（4）．单一来源采购。符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：①只能从惟一供应商处采购的；②发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；③必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。（5）．询价采购。采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，可以采用询价方式采购。询价采购的程序：①成立询价小组；②确定被询价的供应商名单；③询价；④确定成交供应商。4．国库集中支付制度。(p53-57)（一）国库，通常被认为是国家金库的简称。而实际上国库是国家存放具体实物、货币和黄金的库房，国库不仅仅存放现金货币，更有实物、票据、证券等具体的财物表现形式。传统意义上的国库，仅是经管国家预算收入和支出的机关。现代意义上的国库，在收支核算的基础上，凭借所掌握的全面、准确和及时的收支信息，对收支活动展开全方位的管理和控制。（二）国库的职能。确保库款足额、安全和有效率地使用。提供有关国家预算收支执行情况的准确及时的信息资料。（三）传统的国库分散支付制度。财政部门将预算所确定的各预算单位的支出总额按期拨付到各预算单位所开立的账户，由各单位自主使用。重复和分散设立账户，导致财政资金活动透明度不高。拨款环节多，大量资金经常滞留在预算单位。财政支出信息反馈迟缓。（四）国库集中支付制度改革。政府所有财政资金集中在国库或国库指定的代理行开设的帐户，同时所有财政支出都通过这一账户拨付。2001年国务院通过了财政部提出的《财政国库管理制度改革试点方案》，其主要内容就是推行国库集中支付制度。主要特点：所有的财政收支都通过国库单一账户进出；账户由财政部门管理，其他机构不能开设有财政业务的银行账户；中间环节不能支付，只有在最终付款时，资金由单一账户直接拨付给供货商。积极意义：规范财政管理和监督，提高财政资金使用效率。提高国家财政对财政资金的综合调度能力。增强政府的宏观调控能力。成效：截至2007年11月，中央全部164个部门预算单位及其所属的9345个基层预算单位开展了国库集中支付制度改革。地方36个省、自治区、直辖市、计划单列市实施了国库集中支付制度改革。（五）改革中存在的问题：来自既得利益者的阻力；作为国库集中支付基础的部门预算达不到要求；预算外资金问题5．单式预算和复式预算。(p122-123)答：（一）单式预算：在预算年度内，将全部的财政收入与支出汇集编入单一的总预算内，而不去区分各项财政收支的经济性质。单式预算的优点：把全部的财政收入与支出分列于一个统一的预算表上，这就从整体上反映了年度内政府总的财政收支情况，整体性强，便于立法机关审议批准和社会公众了解，而且简便易行。其主要缺点：没有把全部的财政收入按经济性质分列和汇集平衡，不便于经济分析和有选择地进行宏观经济控制。（二）复式预算：在预算年度内，将全部的财政收入与支出按经济性质汇集编入两个或两个以上的收支对照表，从而编成两个或两个以上的预算。复式预算的优点：（1）便于经济分析和科学的宏观决策与控制。（2）便于对各类收支分类进行预算平衡管理和控制。（3）预算功能扩大。6．如何加强预算外资金监管。（p135-137）答：(一)预算外资金的影响及其管理对策：1986年国务院就下发了《关于加强预算外资金管理的通知》。1996年7月颁布了《关于加强预算外资金管理的决定》系统地规定了预算外资金管理的规则，标志着我国对预算外资金管理进入了规范化的阶段。主要确立了以下规则：（1）对预算外资金范围重新界定；（2）将部分预算外资金纳入财政预算管理；（3）严格控制行政事业收费和政府性基金规模；（4）建立预算外资金收支预决算制度；（5）严格规定预算外资金的适用范围。（二）预算外资金的问题是不能仅仅从技术层面上就能够得到解决的。解决预算外资金的根本途径，仍然是对中央和地方财政权力的进一步划分和界定。（三）预算外资金的监管可以采取的具体措施还可以有：严格资金账户管理机制；完善行政性收费票据管理，从源头上控制预算外资金；完善公务员收入申报制度，防止灰色收入和黑色收入；收支两条线，建立规范的内部财政管理体制；规范政府行为，防止过多介入企业信托等投资领域。7．财政收支划分法的主要内容。答：财政收支划分是为了充分发挥各级财政的职能而对国家的中央政府与地方政府以及地方各级政府之间在财政收入和财政支出等方面所享有的职责和权限所进行的划分。财政收支划分的基本模式：（1）集权型财政收支划分模式。是指一国在划分财政收支权限时把绝大部分财政职能都划归中央政府，把绝大部分财政收入都划归中央政府，地方政府只承担很少的财政职能、只享受很少的财政收入权限或地方政府的大部分财政职能均由中央政府指定，其所需财政资金大部分均由中央政府通过转移支付来承担的财政收支划分类型。优点是可以集中力量解决社会经济发展的重大问题，便于统筹规划，树立中央政府的权威，有利于国家的统一。缺点是容易造成管理效益低下，不利于根据各地的不同特点采取相应的财政政策，从而难以适应各地经济发展的实际需要。（2）分权型财政收支划分模式。是指一国在划分财政收支权限时把绝大部分财政职能和财政收入划归地方政府，仅把一小部分财政职能和财政收入划归中央政府的财政收支划分类型。分权型模式有利于地方政府根据本地实际情况采取相应的财政政策，更好地满足当地居民对公共产品的偏好，也利于提高财政资金使用效益。缺点是难以解决公共产品的“外部效应”问题，难以完成某些需要巨大资金的项目，也不利于国家的集中统一。（3）混合型财政收支划分模。是指一国根据国情合理划分中央政府和地方政府的事权，并在事权划分的基础上对财政收支权予以适当划分的类型。混合型模式克服了集权型模式的过度集中和分权型模式的过度分散的缺陷并吸取了二者的优点，因此是一种相对科学合理的财政收支划分模式。（4）财政收支划分基本法律制度。财政级次划分制度是关于一国是否设立多级财政级次、设立几级财政级次以及如何设置各级财政级次的制度。我国《宪法》规定了五级政府结构：①中央人民政府（国务院）；②省、自治区、直辖市人民政府；③设区的市、自治州人民政府；④县、自治县、不设区的市、市辖区人民政府；⑤乡、民族乡、镇人民政府。8．1994年中国分税制改革的主要内容及其意义。（教材p97-100,202-203）答：1993年12月国务院发布的《关于实行分税制财政管理体制的决定》。1994年分税制改革的主要内容：按照中央与地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支出范围；根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管；科学核定地方收支数额，逐步实行比较规范的中央财政对地方的税收返还和转移支付制度。具体内容：（一）流转税的改革。改革目标是按照公平、中性、透明、普遍的原则，形成有利有资源优化配置的税收分配机制，贯彻公平税负、鼓励竞争、促进专业合作化的精神，使总的税收负担基本维持原有水平。改革后的流转税由增值税、消费税和营业税组成，统一适用于内外资企业。（二）所得税法的改革。企业所得税，改革的目标是调整、规范国家与