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基础会计实用教程模块一会计的基础理论知识模块一会计的基础理论知识任务1：掌握会计的基本原理◆任务2：了解会计的相关知识◆任务1：掌握会计的基本原理会计概述会计信息质量要求会计核算的基本前提会计要素与会计科目会计恒等式复式记账概述会计核算方法古代会计现代会计会计的产生和发展原始社会结绳刻石西周出现“会计”一词，设官吏“司书”、“司会”宋朝四柱清册明朝明末清初：龙门账清朝清末：西式账簿传入我国会计产生和发展1、会计概述近代会计古代会计会计的产生和发展西方会计产生和发展现代会计会计的概念会计是指以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法和程序，对企业等经济组织的经济活动进行全面、连续、系统、综合地核算和监督，并向有关方面提供信息，以满足信息使用者经济决策需要的一项经济管理活动。会计的基本特点会计基本特征以货币为主要计量单位全面、连续、系统、综合地核算经济活动以合法凭证为依据有一套完整的方法体系会计的基本职能会计有何用处？会计的基本职能会计核算职能会计监督职能二者相辅相成会计的对象会计的对象是指企业会计核算和监督的内容再生产过程中资金运动核算监督内容核算监督会计基本职能分配交换消费生产社会再生产过程四个环节资金退出企业成品资金库存商品资金进入企业制造业企业资金运动供应过程销售过程生产过程支付工资及其他费用机器等固定资产折旧机器等固定资产货币资金库存现金银行存款储备资金原材料等生产资金在产品半成品货币资金库存现金银行存款资金循环与周转会计的对象会计的目标会计目标提供决策有用信息反映受托责任履行情况财务状况经营成果现金流量经营管理责任．．．．．．资源使用有效性会计假设持续经营会计分期货币计量会计核算的基本前提又称为会计假设，是指对那些未经确切认识或无法正面论证的经济事物和会计现象，根据客观的正常情况或趋势所作出的合乎逻辑的推断，是日常会计处理的前提和必要条件。会计主体2、会计核算的基本前提会计主体假设去哪里施展会计才华？找到工作了——A公司财务处!老板的家宴发票能报销吗?会计主体假设会计主体又称为会计个体是指会计所核算和监督的特定单位或组织，它规定了会计确认、计量、记录和报告的空间范围，明确了会计人员的立场和会计核算的范围。会计主体法律主体持续经营假设持续经营是指企业在可以预见的未来，不会面临破产和清算，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去，规定了会计核算的时间范围。破产清算持续经营为资产计价和收益确认问题提供基础采用不同于持续经营的方法进行确认和计量会计分期假设会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制会计报表。持续经营会计主体月度季度半年度年度1211109876543211月1日会计分期货币计量假设货币计量是指企业在会计核算过程中采用货币作为计量单位，确认、计量、记录和报告企业的生产经营活动。记账本位币币值稳定价值？2013年会计核算基础3月10日，销售产品价值30000元，款项收妥入账。3月18日，销售产品价值36000元，款项未收回。3月20日，上月销货款20000元收妥入账。3月28日，预售货款27000元。2013年3月该企业销售收入是多少？３.权利、义务的形成时间在现金收付行为发生时间之后２.权利、义务的形成时间与现金收付行为的发生时间一致１.权利、义务的形成时间在现金收付行为发生时间之前会计核算基础权责发生制是指按照权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收入和费用。会计核算基础对比以权利和责任的发生为确认标准配比科学盈亏计算准确需要调整核算较复杂适用于企业以实际收付为确认标准配比不科学不能准确计算盈利不需调整核算简单适用于行政事业单位权责发生制收付实现制中淮公司2013年9月部分业务：会计核算基础真实性相关性明晰性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性3、会计信息质量要求4、会计要素与会计科目反映企业财务状况的会计要素反映企业经营成果的会计要素☺会计要素资产特征资产是由过去的交易和事项形成的资产是为企业拥有或者控制的资产预期会给企业带来经济利益（一）资产：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。反映企业财务状况的会计要素反映企业财务状况的会计要素长期股权投资固定资产无形资产……银行存款应收账款库存商品……流动资产非流动资产资产流动性可在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。流动资产之外的资产（二）负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的特征负债是过去的交易或事项形成的负债的清偿预期会导致经济利益流出企业反映企业财务状况的会计要素负债偿还期限长短反映企业财务状况的会计要素流动负债：指将在一年内（包括一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。如短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预收账款和一年内到期的长期借款等。非流动负债：非流动负债是指偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务。如长期借款、应付债券、长期应付款等。特征（三）所有者权益：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。除非发生减资、清算或分配现金股利，企业不需偿还所有者权益是一种剩余权益所有者凭借所有者权益可以参与利润分配反映企业财务状况的会计要素所有者权益反映企业财务状况的会计要素特征定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（1）收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。如罚款收入等。（2）收入会导致所有者权益增加。（3）收入的取得必定会导致经济利益的流入，它表现为资产增加、负债减少或者两者兼而有之。（4）收入只包括本企业积极利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。（5）收入与所有者投入资本无关。反映企业经营成果的会计要素按照收入性质分类按企业经营业务主次分类收入让渡资产使用权收入其他业务收入销售商品收入提供劳务收入主营业务收入反映企业经营成果的会计要素费用特征企业在日常活动中所产生的经济利益的流出可能表现为资产减少，或负债增加，或二者兼而有之费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。反映企业经营成果的会计要素导致所有者权益减少不计入生产成本，而应计入当期损益的各项费用。企业为了生产产品而发生的各项费用，它构成各种产品的生产成本。费用期间费用直接材料直接人工制造费用管理费用财务费用销售费用生产费用反映企业经营成果的会计要素利润利润总额利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的余额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。净利润营业利润营业收入减去营业成本、营业税金及附加、期间费用、资产减值损失、加上公允价值变动净收益、投资净收益后的金额。企业在一定会计期间的经营成果反映企业经营成果的会计要素会计科目会计要素分类会计科目库存现金短期借款实收资本……满足会计核算需要提供分类系统会计信息会计科目设置要求会计科目设置要求统一性灵活性稳定性会计对象特点业务繁简规模大小企业管理要求国家统一会计制度不得随意变动会计科目表会计科目分类会计科目按经济内容分类资产类负债类共同类成本类所有者权益类损益类库存现金、银行存款、应收账款等实收资本、盈余公积等短期借款、应付账款、长期借款等生产成本、制造费用等主营业务收入、管理费用等会计科目分类资产类成本类损益类负债类所有者权益类会计科目资产类负债类所有者权益类收入类利润类费用类会计要素会计科目分类会计科目总分类科目或一级科目明细分类科目二级明细科目三级明细科目按提供信息详细程度进一步分类……根据会计核算、经营管理需要一般由国家统一会计制度规定会计科目分类总分类科目又称总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类核算的科目。如“原材料”、“固定资产”、“应收账款”等科目。明细分类科目又称明细科目，是对总分类科目所包含的内容所作的进一步分类的科目。明细科目可以分设多级，根据需要设置二级、三级以至更多的级次。二级明细科目又称子目，三级以及更细的明细科目称细目。会计科目分类举例二级明细科目三级明细科目原材料原料及主要材料辅助材料燃料元钢角钢煤汽油润滑油油漆一级科目会计科目编号为了表明会计科目的性质及其所属的类别和关系，并方便会计电算化，必须对会计科目进行统一编号。会计科目编号由《企业会计准则——应用指南》统一规定，常用的方法是数字编号法，一般用四位数，每一位数字都有其特定的含义。1001表示库存现金2001表示短期借款企业不应当随意打乱科目编号会计账户会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来记录会计要素增减变化情况及其结果的一种载体。设置账户是会计核算的一种专门方法。会计科目会计账户库存现金原材料短期借款库存现金原材料短期借款登记经济业务会计账户基本结构账户中用来登记增加额和减少额的两个部分构成了账户的基本结构。账户格式会计科目第页年凭证增加减少余额月日字号摘要百十亿千百十万千百十元角分√百十亿千百十万千百十元角分√百十亿千百十万千百十元角分账户的基本结构会计账户基本结构简化格式“T”形账户账户名称左方右方左右两方中，哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于记账方法和账户性质。会计账户金额要素期初余额400005.3300005.121500005.5500005.15900005.2670000本期增加发生额180000期末余额10000本期减少发生额210000原材料上期结转来的金额本期增加方的金额合计本期减少方的金额合计期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额会计科目与账户的关系联系区别会计科目与账户的关系账户和会计科目所反映的经济内容相同会计科目是账户的名称账户是根据会计科目来设置的会计科目没有结构，不能记录发生的经济业务账户有结构，可分类、连续记录发生的经济业务5、会计恒等式会计恒等式经济业务发生对会计等式的影响我要开公司做老板没钱买材料和机器我的钱入股投资我借钱给你我用机器对你投资公司成立了会计恒等式＝资产所有者权益负债＋权益资产和权益是同一事物（经济资源）的两个侧面，有一定量的资产，就必定有其相应的资金来源；反之，有一定的资金来源，也必然表现为等量的资产。也就是说，资产和权益相互依存，金额相等。这种客观存在的、必然相等的关系，称为会计等式。资产＝会计恒等式收入、费用、利润的关系：企业的资产投入营运后，随着企业经济活动的进行，企业一方面会取得收入，另一方面，企业会发生各种各样的费用。收入大于费用的差额称为利润，反之，差额为亏损。会计恒等式会计六要素之间的关系：在企业生产经营过程中，企业一方面会取得收入，并因此而增加资产或减少负债；另一方面，企业会发生各种各样的费用，并因此减少资产或增加负债。资产=负债+所有者权益+（收入—费用）在会计期间内，未结账之前，会计的基本等式会转化为会计恒等式资产与权益同时减少相等的金额资产与权益同时增加相等的金额资产内部，有增有减，增减金额相等权益内部，有增有减，增减金额相等经济业务发生对会计等式的影响任何一项经济业务都会引起会计要素发生增减变化，但无论怎样变化，都不会破坏会计等式。【例1】从A单位购进甲材料10000元，已入库，货款未付。（1）资产与权益同时增加相等的金额，双方金额仍相等。【例2】接受投资者B单位投资500000元，存入银行。资产：原材料增加10000元负债：应付账款增加10000元资产：银行存款增加500000元所有者权益：实收资本增加500000元经济业务发生对会计等式的影响【例3】以银行存款偿还前欠A单位材料款10000元。（2）资产与权益同时减少相等的金额，双方金额仍相等。【例4】经批准，以银行存款退还投资者C单位投资200000元。资产：银行存款减少10000元负债：应付账款减少10000元资产：银行存款减少500000元所有者权益：实收资本减少500000元经济业务发生对会计等式的影响【例5】从银行提取现金1000元备用。（3）资产