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「毋恃敵之不來，恃吾有以待之」此業已指出事前預備妥當的重要性。而事前預備妥當的落實與否，則在於危機預警系統的是否建立。建立早期預警系統旨在及早偵知企業異常狀況，俾及時做好因應的舉動。這就有若病人若有發燒、心跳加快、呼吸急促的症狀時，即意味著病人可能存在著某些潛在的疾病，需要透過各種檢驗程序，以確定病症與病灶之所在。基本上，發燒與心跳加快為人體遭受細菌攻擊時的必然反應，是為重要的危機預警機制，這也就是護士小姐常會先為病人測量體溫、血壓和脈搏的原因。企業危機預警系統又稱為早期預警系統(earlywarningsystem,EWS)，預測企業失敗與經營績效評估之機制。早期的企業危機預警系統，係使用財務比率來建置企業預測經營成敗之功能。站在整體產業觀之，危機預警制度主要係針對金融體系來設置，以偵測金融機構的財務健全情形。在金融機構方面，可透過金融預警系統來強化企業內部控制、人力資源管理，與會計稽核等內部管理機制，藉以健全企業流動性、安全性、資本適足性、效率性、收益性與成長性等財務基本結構，進而掌握業務經營實況。最後再透過企業內部自我稽查，來改進內部控制並提升企業經營績效。危機預警制度的目的與功能建立企業或金融危機預警制度的主要目的，在於及早發現問題銀行，期能適時採行合宜防範措施及解決方案，其功能包括五項：健全內部控制及改進內部稽查績效配合實施企業風險管理機制預防銀行或企業倒閉強化金融檢查功能執行金融管理第二節國內外金融危機預警制度之實施美國金融危機預警制度英國、加拿大與日本的金融危機預警制度台灣金融危機預警制度之演進美國金融機構種類衆多，監督管理機構亦隨之繁雜，主要金融監督管理機構則有五個。美國財政金融司聯邦住宅貸款銀行理事會聯邦準備銀行國家信用社管理局聯邦存款保險公司美國金融危機預警制度1/6美國財政金融司：係使用異常評等制度(anomalyseverityrankingsystem)，此時金融機構係依據資本大小、分支機構數量、營業地區等條件，來區隔分類，再分別比較衡量評估。評估報告有三種形式，即績效報告、財務結構報告，與銀行複查報告，分別分析各季的金融機構財務情況變動情形。聯邦存款保險公司：其整體的監控系統，係透過於1977年所制定的即時預警系統(justawarningsystem,JAWS)為之，經由季報表檢驗金融機構每季的重要財務比率變化情形，及其與臨界值之差異，若檢測出問題金融機構即迅速糾正，俾使金融機構問題不致惡化。預警系統特色為各金融機構的財務比率，係透過統一格式的申報表格來填具，藉以排除各機構對財務比率在解釋與計算上的差異。聯邦存款保險公司於1985年更擴大監視系統，為延伸性監測系統(extendedmonitoringsystem,EMS)，延伸性監測系統更包括四個子系統：(1)資產適足性、資產品質、管理品質、獲利性、流動性系統(2)銀行績效彙總報告(3)報表稽核支援子系統(4)統一篩選系統國家信用社管理局：係專責監理信用合作社與管理存款保險基金二者，而透過六項財務比率值，針對受檢單位給予例行性的評等，所給定的五項預警信號，即：特優、良好、尚可、劣、不滿意。聯邦準備銀行：將銀行資產分為六個等級，若單一銀行的財務狀況落入1%以內時，即列入需要分析改善之問題銀行。此外，復使用多項財務比率來評比銀行。對於資產總額不足三億美元者，其財務比率得分若低於各項檢查比率值達10%者，即列入問題銀行，須進一步追蹤調查。至於資產總額高於三億美元者，其綜合得分若一旦低於25%時，亦列為問題銀行。英國、加拿大與日本的金融危機預警制度1/5聯邦住宅貸款銀行理事會使用月監督系統(monthlymonitoringsystem,MMS)：係由各地區檢查單位透過電腦連線作業方式，將相關月資料傳送到華盛頓或相關工作站，此時亦依資產規模大小將金融機構區分為五類。財務資訊系統(financeinformationsystem,FIS)：將理事會所轄機構之財務資料每半年給定評等一次，並和同群機構相比較，若評等為最後兩級(即D、E兩級)時，即視為問題金融機構。英國、加拿大與日本的金融危機預警制度2/5英國的金融危機預警制度：英國雖為世界上金融制度發達的國家，然延至1979年4月方制定「1979年銀行法」(BankingAct1979)，制定由英格蘭銀行監理所有收受存款機構的法源。1980年始實施金融預警措施，並採用三項預警指標：資本適足性資產流動能力外匯持有風險英國、加拿大與日本的金融危機預警制度3/5加拿大的金融危機預警制度：加拿大聯邦金融監理機構包括財政部、中央銀行、存保企業，以及金融機構監理局(OSFI)。於1994年修訂金融機構監理局法，加強相關金融機構董事會的連帶責任，藉由場外監控與實地檢查的運作，以力求金融機構之穩健經營，俾進行金融監理改革。使用CAMEL評等制度，透過金融機構申報的財務資料，以及金融檢查人員查詢受檢單位的經營狀況，針對檢查結果欠佳機構，公布機構觀察名單，做到及早監控與管理。英國、加拿大與日本的金融危機預警制度4/5日本金融危機預警制度：日本地區金融機構的監管機制，係由大藏省銀行局與日本銀行負責，其預警系統對於金融機構，係透過財務與業務比率，來作為規範之指標，共有九項重要指標。主管機構藉由上述資料的分析，對於銀行期中、年底，與全年度的營業狀況，應可充分瞭解，並可及早挑選出財務比率異常的金融機構，俾具備預警機制。英國、加拿大與日本的金融危機預警制度5/5台灣地區金融危機預警制度之演進：綜觀台灣地區金融機構主管機關，計有財政部、中央銀行、中央存保公司三大部門。財政部中央存保公司中央銀行財政部：為台灣地區各級金融機構之主管機關，針對台灣地區金控公司、票券公司，與商業銀行等金融機構，逐月填具的通報資料，區分流動性、安全性、資本適足性、效率性、收益性五大類，以及成長性和公益性兩個子項目，來分析金融機構各項業務的健全程度中央銀行：中央主管機關得隨時派員，或委託適當機關(通常為中央銀行)，或令地方主管機關派員，檢查銀行或其他關係人之業務、財務及其他相關事項，或令銀行或其他關係人於限期內據實提報財務報告、財產目錄或其他資料及報告。財政部遂根據此一規定，參酌票券金融管理法第六十五條、保險法第一百四十八條，以及其他相關法規，來委託中央銀行檢查台灣地區金融機構業務中央存款保險公司：中央存款保險公司採行近似於美國聯邦準備銀行的CAMELS制度，亦即將金融檢查所採用之財務比率，按照其屬性，細分成資本適足性(capitaladequacy)、資產品質(assetquality)、管理能力(managementcapability)、獲利性(earning)、流動性(liquidity)、市場風險敏感性(sensitivitytomarketrisks)，與其他因素等七項，而透過每個子項目的第一個英文字母，合併成為CAMELS(駱駝們)的信用評級準則，以建立一套台灣地區適用的評等機制影響企業體的預警反應能力的因素甚多，常用的方式之一則是透過財務資料的健全性，來提升企業體的危機預警反應能力。一旦企業體能夠使其各項財務資訊，做出具體、明確、且透明化的表達，即可使得企業體在面對企業危機的警示訊號之時，能夠具有可操作的反應平台。而論及利用財務資料來增加預警的反應力，常用的方式包括：作業基礎成本制度消費者獲利貢獻度分析作業基礎成本制度消費者獲利貢獻度分度現有成本會計制度，對於成本分析僅慮及最初的購買成本支付，並未納入企業活動中其他價值的連結。以現階段會計上所發展出來的作業基礎成本制度(activity-basedcostingsystem,ABC制度)，遂可透過更具果效的方式，來認定作業基準成本，並將此一成本分攤至產品之上，且按照個別產品對於附帶成本活動之需求，來進一步分攤作業基準成本。作業基礎成本制度1/6作業基礎成本制度五大特點：能提供更正確的成本管理機制能提供企業整體的經濟價值評價能降低企業資產的閒置或浪費情形能配合實質績效能與目標相互搭配達成持續改進的目標作業基礎成本制度優點：作業基礎成本制度較傳統方法，更能有效衡量績效內涵。傳統的投資報酬率之計算即無法如作業基礎成本制度般地如此精密。傳統的分析厥專注於變動所導致的影響分析，例如，存貨成本雖可拆開估計，然仍有部分間接及品質成本隱藏在庫存品之中，無法被正確衡量。再者，作業基礎成本制度有利於分析各種投資機會，依據優先次序來處置，亦即其可依據成本高低來劃分作業的等級，俾使企業可在成本效益分析做出正確的決策。在成本被區分成有價值與無價值者的同時，吾人便可杜絕無謂的資源浪費。作業基礎成本制度的目標：可更加仔細地分析企業危機的預警反應能力，並將分析聚焦在各項變動對企業活動和作業流程的衝擊影響之上。針對企業危機的預警反應能力，建立起一共同的語言、管理活動，與作業流程，並協助企業經理人與企業員工，對於計畫中的變動所產生的衝擊影響，抱持更美好的期望。透過稽核程序並和過去實績相比較，以確認該項流程所能達到的價值。作業基礎成本制度的分類：單位水準作業(unit-leveloperation)，係以個別單位來執行。批次水準作業(batch-leveloperation)，則強調一批一批地被加工生產製造。產品水準作業(product-sustainingoperation)，係提供能力去生產特別的產品。生產設施作業水準維持(facility-sustainingoperation)，則是維持一個製造廠所需要的基本製造能力。在企業皆積極邁向顧客導向的同時，強調重視「品質」化產品或服務，積極爭取顧客的認同，提高顧