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百度文库1财务会计计算及账务处理练习题1．某企业为增值税一般纳税人，原材料按计划成本核算。2007年3月月初库存A材料1000公斤，单位计划成本为100元，该批材料的实际成本为98000元。其他资料如下：（1）8日，向甲企业购入A材料2000公斤，取得的增值税专用发票上注明：材料价款为204000元，增值税税额为34680元。货款已通过银行转账支付，材料尚未到达。（2）16日，从甲企业购入的A材料到达，验收入库。（3）20日，向乙企业购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明：材料价款为99000元，增值税为16830元，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。（4）31日，本月发料汇总汇总表列明，基本生产车间生产产品领用A材料3000公斤，基本生产车间一般性消耗领用A材料500公斤，行政管理部门领用A材料100公斤。要求：编制有关业务的会计分录。（1）借：材料采购204000应交税费—增（进）34680贷：银行存款238680（2）借：原材料200000材料成本差异4000贷：材料采购204000（3）借：材料采购99000应交税费—增（进）16830贷：银行存款115830借：原材料100000贷：材料采购99000材料成本差异1000（4）材料成本差异=（-2000+3000）÷(100000+300000）×100%=%3000×100×%=750500×100×%=125100×100×%=25借：生产成本—产品300750制造费用50125管理费用10025贷：原材料—A材料360000材料成本差异900借：管理费用贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）2．甲公司20×1年12月1日购置一条生产线，总成本3600万元，采用年限法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值率为10％。20×4年年末，甲公司将该生产线转让给乙公司，收到转让价款1800万元，支付清理费用5万元。要求：编制甲公司从购入生产线到处置生产线的会计分录。月折旧额=（3600×90%）÷5÷12=54万元3年累计折旧：54×36=1944万元购入生产线时借：固定资产3600贷：银行存款3600每年计提折旧借：制造费用—折旧648贷：累计折旧648处置生产线时借：固定资产清理1656累计折旧1944贷：固定资产3600借：银行存款1800贷：固定资产清理1800百度文库2借：固定资产清理5贷：银行存款5借：固定资产清理139贷：营业外收入1393．甲公司为增值税一般纳税人，20×8年11月1日销售一批商品给乙公司，专用发票上注明价款为1000000元，增值税额为170000元。当日，收到乙公司开具的期限6个月、票面利率6%的商业承兑汇票一张。20×9年3月1日，甲公司将该票据背书转让购进原材料，专用发票上注明价款为1200000元，增值税额为204000元，差额部分通过银行转账支付。要求：编制有关业务的会计分录。（1）销售商品给乙公司收到商业承兑汇票借：应收票据1170000贷：主营业务收入1000000应交税费—增（销）1700001170000×(6%÷12)×4=23400借：应收票据23400贷：财务费用23400（2）购原材料借：原材料1200000应收税费—增（进）204000贷：应收票据1193400银行存款2106004．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。20×8年7月1日，甲公司赊销商品一批给乙公司，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价为2000000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10％的商业折扣；同时，为鼓励乙公司尽早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为2／10，1/20，n／30。乙公司于7月8日支付了货款。要求：编制有关业务的会计分录。（1）购销商品借：应收帐款—乙公司2106000贷：主营业务收入1800000应交税费—增（销）306000（2）乙公司于7月8日支付货款1800000×2%=36000借：银行存款2070000财务费用36000贷：应收帐款—乙公司21060005．某企业20×1年初“坏账准备”账户余额为零。20×1年年末应收账款余额为500000元，估计未来可以收回475000元。20×2年年末应收账款余额为1250000元，估计未来可以收回1187500元。20×3年年末应收账款余额为1100000元，估计未来可以收回1045000元。20×4年3月确认一笔坏账，金额为90000元；20×4年10月，上述已核销的坏账又收回25000元。20×4年年末应收账款余额为1000000元，估计未来可以收回950000元。假定该企业无其他应收款项。要求：编制有关业务的会计分录。（1）20×1年未应计提的“坏帐准备”500000-475000=25000借：资产减值损失25000贷：坏帐准备25000（2）20×2年未应计提的“坏帐准备”00=62500借：资产减值损失37500贷：坏帐准备37500（3）20×3年未应计提的“坏帐准备”00=55000借：坏账准备7500贷：资产减值损失7500（4）20×4年3月借：坏帐准备90000百度文库3贷：应收帐款9000020×4年10月借：应收帐款25000贷：坏帐准备25000借：银行存款25000贷：应收帐款25000（5）20×4年未应计提“坏帐准备”0=50000借：资产减值损失60000贷：坏帐准备600006．2006年12月20日，A企业购入乙公司股票10000股，A企业将其划分为交易性金融资产。取得时实际支付价款100000元(含已宣告但尚未发放的现金股利5000元)，另外支付交易费用1000元。其他资料如下：（1）2006年12月31日，乙公司股票每股市价为15元。（2）2007年1月10日，收到乙公司发放的现金股利5000元。（3）2007年5月5日，乙公司宣告分派现金股利每股元。（4）2007年5月20日，收到乙公司发放的现金股利3000元。（5）2007年6月20日，将该股票出售，取得价款160000元存入银行。要求：编制有关业务的会计分录。（1）购入借：交易性金融资产—成本95000应收股利5000投资收益1000贷：银行存款101000（2）每股市价15元（150000-95000）借：交易性金融资产—公允价值变动55000贷：公允价值变动损益55000（3）2007年1月10月收到股利借：银行存款5000贷：应收股利5000（4）2007年5月5日告分派股利借：应收股利3000贷：投资收益3000（5）2007年5月20日收到股利借：银行存款3000贷：应收股利3000（6）出售借：银行存款160000公允价值变动损益55000贷：交易性金融资产—成本95000—公允价值变动55000投资收益650007．某公司20×2年至20×8年有关资料如下：(1)20×2年1月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产。该无形资产的预计使用年限为10年。为简化起见，假定按年计提无形资产摊销额。(2)20×6年12月31日，出现减值迹象，预计该无形资产的可收回金额为142万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。(3)20×7年12月31日，造成该无形资产减值的因素消失，无形资产的价值上升，预计该无形资产的可收回金额为万元。(4)20×8年1月1日，将该无形资产对外出售，取得价款130万元并收存银行。按税法规定，应缴纳营业税65000元。百度文库4要求：编制该公司从购入无形资产至出售无形资产的会计分录。20×2年1月1日，购入时借：无形资产300贷：银行存款30020×2年至20×6年每月摊销300÷10÷12=借：管理费用贷：累计摊销20×6年12月31日，累计摊销：×12×5=150帐面价值：300-150=150，计提减值150-142=8借：资产减值损失8贷：无形资产差值准备820×7年12月31日，累计摊销：142÷5=帐面价值：=，减值不用转回。20×8年1月1日，出售时借：银行存款130无形资产差值准备8累计摊销贷：无形资产300应交税费—应交营业税营业外收入8．丙公司为增值税一般纳税人。2007年6月1日，丙公司赊销一批产品给B公司，增值税专用发票上注明的价款为400000元，增值税额为68000元。提货单和增值税专用发票已交给A公司。该批产品成本为300000元。该产品销售已满足收入确认条件。B公司验收时发现部分产品规格与合同规定不符，要求在价格上给予10％的销售折让。丙公司同意后，根据税务部门开具的索取折让证明单，开具了红字增值税专用发票。7月15日，丙公司收到B公司支付的货款。要求：编制丙公司有关业务的会计分录。2007年6月1日，销货时借：应收帐款468000贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000借：主营业务成本300000贷：库存商品300000开具了红字增值税专用发票借：商品销售折扣与折让40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800贷：应收帐款468007月15日，收到货款时借：银行存款421200贷：应收帐款4212009．甲企业于2006年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为20万元，增值税税率为17％，按合同规定，乙企业应于2006年4月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于7月1日进行债务重组。重组协议规定，甲企业同意减免乙企业3万元债务，余额用现金立即偿清。乙企业于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项，甲企业随即收到了通过银行转账偿还的款项。甲企业已为该项应收债权计提了2万元的坏账准备。要求：分别编制甲企业、乙企业有关业务的会计分录。甲企业有关业务的会计分录：2006年1月20日，销货时借：应收帐款贷：主营业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）百度文库5借：主营业务成本贷：库存商品计提坏账准备借：资产减值损失2贷：坏帐准备2债务重组时借：银行存款营业外支出——债务重组损失1坏帐准备2贷：应收帐款乙企业有关业务的会计分录：2006年1月20日，购货时借：原材料20应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付帐款债务重组时借：应付帐款贷：银行存款营业外收入——债务重组利得310．甲公司欠乙公司购货款35万元。由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于2007年5月1日到期的货款。2007年7月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为20万元，实际成本为12万元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。乙公司于2007年8月1日收到甲公司抵债的产品，并作为库存商品入库。乙公司对该项应收账款已经计提了5万元的坏账准备。要求：分别编制甲公司、乙公司有关业务的会计分录。甲企业：借：应付帐款35贷：主营业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）营业外收入——债务重组利得借：主营业务成本12贷：库存商品12乙企业：借：库存商品20应交税费——应交增值税（进项税额）坏帐准备5营业外支出——债务重组损失贷：应收帐款35