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新个人所得税政策、征管宣讲国家税务总局XX市税务局2019年3月新个人所得税内容概述1专项附加扣除详解2征收管理3专项附加扣除政策条件和标准有住所、无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“满183天”.01居民02非居民无住所又不居住、无住所而“一个纳税年度内”在中国境内居住“不满183天”纳税人与征税对象新个人所得税内容概述举例加拿大人侃大山于2019年11月1日被加拿大母公司派往中国工作8年，每年其均在6月回国探亲20天，12月返回加拿大母公司述职25天，2027年12月1日返回加拿大工作（假设加拿大与我国没有相关税收协定）。【思考1】2019年度是否为居民纳税人？否，2019年度，中国境内居住不满183天。【思考2】2020年度是否为居民纳税人？是，2020年度，侃大山一个纳税年度内在中国境内居住满183天。新个人所得税内容概述综合所得（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得。分类所得（5）经营所得（6）利息、股息、红利所得（7）财产租赁所得（8）财产转让所得（9）偶然所得新个人所得税内容概述综合所得税率级数全“年”应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920新个人所得税内容概述经营所得税率级数全年应纳税所得额税率（％）1不超过30000元的52超过30000元至90000元的部分103超过90000元至300000元的部分204超过300000元至500000元的部分305超过500000元的部分35新个人所得税内容概述（1）利息、股息、红利所得、（2）财产租赁所得、（3）财产转让所得、（4）和偶然所得、适用比例税率，税率为百分之二十。纳税人以下所得适用20%比例税率新个人所得税内容概述（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。应纳税所得额新个人所得税内容概述1.计税方法：按“年”计征。2.适用税率：3%～45%七级超额累进税率居民纳税人“综合所得”应纳税额计算3.应纳税所得额＝每年收入额－生计费－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除4.应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数新个人所得税内容概述各项扣除项目要点生计费（基本减除费用）每年扣除限额为“60000元”按照规定缴纳的“三险一金”专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人其他扣除企业年金、职业年金、商业健康保险举例赵某是我国公民，独生子单身。2019年取得工资收入80000元，在某大学授课取得收入40000元，出版著作一部，取得稿酬60000元，转让商标使用权，取得特许权使用费收入20000元。已知：赵某个人缴纳“三险一金”20000元，赡养老人支出税法规定的扣除金额为24000元，假设无其他扣除项目，计算赵某本年应缴纳的个人所得税。（1）工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费为综合所得；（2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算；（3）应纳税所得额＝80000＋40000×（1－20%）＋60000×（1－20%）×70%＋20000×（1－20%）－60000－20000－24000＝57600（元）。应纳税额＝57600×10%－2520（速算扣除数）＝3240（元）专项附加扣除政策条件和标准专项附加扣除政策条件和标准专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息住房租金赡养老人专项附加扣除政策条件和标准（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。享受条件子女教育专项附加扣除政策条件和标准每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，可累计享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。标准方式子女教育专项附加扣除政策条件和标准学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。起止时间子女教育专项附加扣除政策条件和标准子女在境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料备查资料子女教育专项附加扣除政策条件和标准1、配偶的姓名、身份证件类型及号码2、子女的姓名、身份证件类型及号码3、子女当前受教育阶段及起止时间4、子女就读学校5、本人与配偶之间扣除分配比例等信息填报信息子女教育专项附加扣除政策条件和标准（1）在中国境内接受学历（学位）继续教育（2）接受技能人员职业资格继续教育或专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。（人社部发【2017】68号）享受条件继续教育专项附加扣除政策条件和标准学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：取得年度扣3600元。特殊情形：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历（学位）继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。标准方式继续教育专项附加扣除政策条件和标准学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书的当年，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得起止时间继续教育专项附加扣除政策条件和标准接受技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育留存职业资格相关证书等资料。备查资料继续教育专项附加扣除政策条件和标准接受学历（学位）继续教育的：应当填报教育起止时间、教育阶段等信息接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的：应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息填报信息继续教育专项附加扣除政策条件和标准本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。在实际发生贷款利息的年度开始享受扣除。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。享受条件住房贷款利息专项附加扣除政策条件和标准每月1000元，扣除期限最长不超过240个月夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除确定后，一个纳税年度内不能变更夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款1、婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除2、夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除确定后，一个纳税年度内不能变更标准方式住房贷款利息专项附加扣除政策条件和标准住房贷款合同贷款还款支出凭证等贷款合同约定开始还款的当月--贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。起止时间住房贷款利息备查资料住房贷款利息专项附加扣除政策条件和标准1、住房权属信息2、住房坐落地址3、贷款方式4、贷款银行5、贷款合同编号6、贷款期限7、首次还款日期8、有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。填报信息住房贷款利息专项附加扣除政策条件和标准在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。享受条件住房租金专项附加扣除政策条件和标准（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。标准方式住房租金专项附加扣除政策条件和标准住房租赁合同或协议等租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。起止时间住房租金备查资料住房租金专项附加扣除政策条件和标准1、主要工作城市2、租赁住房坐落地址3、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）4、租赁起止时间等信息5、有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码填报信息住房租金专项附加扣除政策条件和标准被赡养人年满60周岁（含）被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。享受条件赡养老人专项附加扣除政策条件和标准纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、被赡养人指定分摊约定或被赡养人指定分摊的，需签订书面分摊协议。指定分摊优先于约定分摊具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不得变更标准方式赡养老人专项附加扣除政策条件和标准约定或被赡养人指定分摊的书面分摊协议等资料被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。起止时间赡养老人备查资料赡养老人专项附加扣除政策条件和标准1、是否为独生子女2、月扣除金额3、被赡养人姓名及身份证件类型和号码4、与纳税人关系5、有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息填报信息赡养老人专项附加扣除政策条件和标准医保目录范围内的医药费用支出，扣除医保报销后的个人自付部分。医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。享受时间：自行汇算清缴时（第二年3月1日——6月30日）享受条件大病医疗1500080000095000专项附加扣除政策条件和标准纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计算扣除额。标准方式大病医疗专项附加扣除政策条件和标准医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料每个纳税年度分别计算1月1日至12月31日为一个纳税年度起止时间大病医疗备查资料大病医疗专项附加扣除政策条件和标准1、患者姓名、身份证件类型及号码2、与纳税人