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注册会计师审计（审计证据）模拟试卷4及答案与解析1关于审计证据的定义，下列说法中，错误的是()。（A）如果会计记录是电子数据，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注（B）注册会计师将构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础（C）注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是构成财务报表基础的会计记录所含有的信息（D）注册会计师仅仅依靠会计记录形式的审计证据不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据2关于审计证据，下列说法中，错误的是()。（A）注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，形成审计结论，发表审计意见（B）会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息（C）审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息（D）审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息3在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是()。（A）如果审计证据质量越高，则需要的审计证据可能越少（B）注册会计师评估的重大错报风险越高，则需要的审计证据可能越多（C）如果审计证据的质量存在缺陷，则可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补（D）注册会计师可以通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量4关于审计证据充分性，下列说法中，错误的是()。（A）注册会计师所需获取审计证据的数量与其评估的重大错报风险是正向关系（B）审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关（C）审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据的质量越高，注册会计师所需审计证据数量可能越少（D）注册会计师可以通过获取更多的审计证据尽可能弥补审计证据质量的缺陷5在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是()。（A）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关（B）直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠（C）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据（D）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据6在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是()。（A）从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠（B）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠（C）直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠（D）以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠7下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是()。（A）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠（B）注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠（C）注册会计师判断得出的审计证据比推断得出的审计证据更可靠（D）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠8下列关于审计证据可靠性的陈述中，错误的是()。（A）应收账款询证函原件比传真件可靠（B）银行对账单比银行询证函回函可靠（C）检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠（D）不同部门的人员对同一阳l题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大提高9下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，错误的是()。（A）如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见（B）充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的（C）如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷（D）审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少10下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中，正确的是()。（A）会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础（B）如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷（C）不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系（D）审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性11关于审计证据的充分性与适当性，下列说法中，错误的是()。（A）如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据（B）如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序（C）注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序（D）审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性12下列关于影响函证决策因素的说法中，错误的是()。（A）函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的（B）如果被询证者是被审计单位的关联方，则更适宜采用函证程序（C）对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据（D）向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效13以下有关询证函设计与审计目标最不相关的是()。（A）在针对账户余额的存在认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认（B）针对非常规合同或交易，注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等内容（C）在函证应收账款时，询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，能够更有效发现应收账款高估错报（D）在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债14下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中，恰当的是()。（A）评估的认定层次重大错报风险水平越高，越不需要实施函证（B）评估的认定层次重大错报风险水平越低，越应当实施函证（C）对特别风险的事项实施函证并不能降低检查风险至可接受的水平（D）对特别风险的事项应当有针对性地向交易对方函证交易的真实性和详细条款15关于函证发出前的控制措施，下列说法中，错误的是()。（A）发出询证函前，应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对（B）发出的银行存款询证函，需要银行确认的信息是否与银行对账单等保持一致（C）发出询证函前考虑选择的被询证者是否适当（D）发出的询证函中应当正确填列被询证者直接向被审计单位回函的地址16针对不同方式发出询证函时的控制措施，下列说法中，错误的是()。（A）如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函（B）如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉（C）对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施（D）如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施17关于函证发出前的控制措施，以下说法中，错误的是()。（A）询证函经被审计单位盖章后，应当由被审计单位发出（B）询证函中填列的需要被询证者确认的信息是否与被审计单位账簿中的有关记录保持一致（C）考虑选择的被询证者对被函证信息是否知情、是否具有客观性、是否拥有回函的授权（D）在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址18针对应收账款存在认定实施函证程序时，如果注册会计师未收到积极式询证函回函，则拟实施的替代程序不包括()。（A）检查期后收款记录（B）针对客户信息进行跟函（C）检查销售合同、销售发票和发货记录（D）检查被审计单位与客户之间的函电记录19关于对询证函回函不符事项的评价，以下说法中，不恰当的是()。（A）不符事项表明被审计单位的财务报表存在错报（B）不符事项可能是由于函证程序的时间安排导致的（C）不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷（D）不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查20下列有关函证的说法中，正确的是()。（A）如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据（B）如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量（C）注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低（D）如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序21关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是()。（A）风险评估阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险（B）在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效（C）在审计结束时，分析程序用作对财务报表进行总体复核（D）如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序22以下关于分析程序的各种表述中，恰当的是()。（A）分析程序是指注册会计师通过研究财务数据与非财务数据之间的内在关系，评价非财务信息（B）风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别财务报表层次和认定层次的重大错报（C）在总体复核阶段实施的分析程序主要目的在于判断财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否一致，与注册会计师获取的审计证据是否一致，如果不一致则应当考虑是否有必要追加审计程序（D）在运用分析程序进行总体复核时，如果注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险，则应当重新考虑出具审计报告23关于获取审计证据的程序与特定认定的审计目标的相关性，以下事项中，不相关的情形包括()。（A）从财务报表日前的审计客户的验收单追查至采购明细账，主要是为了获取期末存货存在认定的证据（B）从财务报表日前审计客户的采购明细账追查至购货发票和验收单，主要是为了获取存货完整性认定的证据（C）审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当（D）分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定24在设计询证函时，下列说法中，正确的有()。（A）在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，可以应对应收账款被低估的风险（B）对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证（C）从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对应付账款被低估的风险（D）如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模25应当对下列银行账户，实施函证程序的有()。（A）所有银行账户（B）零余额银行存款账户（C）本期内银行存款注销的账户（D）交易量大、交易频繁但余额较小的银行账户26针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款实施函证的情形中，恰当的有()。（A）根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要（B）注册会计师认为函证很可能无效（C）金额较小（D）账龄较短27关于函证方式的选择和判断，以下说法中，恰当的有()。（A）对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就确认回函（B）如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误（C）对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的