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做好税收执法疑点信息核查工作吉林省国家税务局督察内审处张永成2011年10月做好税收执法疑点信息库核查工作税收疑点信息库产生的背景和作用税收执法疑点信息库核查工作流程税收执法疑点信息库具体疑点项核查方法吉林省国家税务局督察内审处做好税收执法疑点信息库核查工作税收疑点信息库产生的背景2001年总局召开全国税务系统依法治税工作会议。吉林省国家税务局督察内审处2005年总局下发了“两个范本”和“两个办法”的通知。2007年总局推行税收执法管理信息系统。2011年2月总局下发7号升级补丁实现了税收执法疑点信息库正式上线运行2008年成都会议提出疑点库的设想。2010洛阳工作会议完成疑点库业务需求讨论。做好税收执法疑点信息库核查工作推行疑点信息库在实际工作中作用推行税收执法疑点信息库有利于防范税收执法风险，保护税收执法人员的切身利益。吉林省国家税务局督察内审处推行税收执法疑点信息库有利于提高税收执法督察工作的针对性和实效性。推行税收执法疑点信息库有利于弥补税收执法考核子系统监控范围过窄问题。推行税收执法疑点信息库有利于提高税收征管质量，确保国家税收收入。推行税收执法疑点信息库有利于预防和减少税收腐败行为，促进依法行政。做好税收执法疑点信息库核查工作税收执法疑点信息核查工作流程图吉林省国家税务局督察内审处省局疑点信息生产疑点信息分析筛选疑点信息调查确认疑点信息结果处理做好税收执法疑点信息核查工作吉林省国家税务局督察内审处省局生产疑点信息总局、省局、市州局形成核查清册下派核查任务接收核查任务的国税机关进一步分析数据确定重点核查对象研究制定核查实施方案抽调核查人员组织培训实施核查提前3天下发通知被核查对象及准备提供核查资料经核查单位负责人批准，可以在实施检查前下达通知发现问题形成核查工作底稿和询问笔录。制作核查报告和核查统计报表与被核查对象交换意见形成书面材料审理核查结果，重点问题提交集体审理制作下发《税收执法检查处理决定书》被核查对象将发现问题的整改情况和过错追究情况形成报告形成工作报告自查疑点信息做好税收执法疑点信息库核查工作税收执法疑点信息分类注销检查类发票管理类吉林省国家税务局督察内审处企业所得税管理类税款提前征收和延缓征收类税务稽查类其他税收执法类注销检查1101注销（或清算）前未处理吉林省国家税务局督察内审处做好税收执法疑点信息核查工作1102注销(或清算)前变更征收方式3101应稽查案件不稽查暂存待处理3102应稽查案件不稽查结案*3201注销检查期间不完整还应关注以下疑点项注销检查类1101注销（或清算）前未处理疑点项监控行为可能存在税收执法风险吉林省国家税务局督察内审处数据筛选需要核查的相关资料实地核查可能出现的问题及处理意见注销检查类1101注销（或清算）前未处理案例1某鞋业有限公司是一般纳税人，2009年6月17日办理注销登记，疑点库提示欠税金额为-3029.73元；结存万元版普通发票25份。核查情况：经核查发现纳税人多缴税款3029.73元，尚有未缴销普通发票25份。据主管税务机关介绍，该纳税人认为办理退税手续繁杂，且税款数额不大，要求税务机关不用退还。关于25份发票未缴销的问题，税务机关解释说：当时该企业有100余本发票进行缴销，是因为工作疏忽忘记了1本发票因而没有做缴销处理，对当事人进行了批评教育。核查中还发现该纳税人的“金税卡”和“IC卡”虽已收缴，但“金税卡”被税务局信息中心人员拆卸零部件，挪为他用。案例分析与反思吉林省国家税务局督察内审处注销检查类1101注销（或清算）前未处理案例2某汽车修配厂系个体定期定额户纳税人，每月核定缴纳增值税2000元，2010年1月25日到主管税务机关申请办理注销登记，税务人员在受理申请时告知该纳税人必须缴纳2010年1月属期税款，上交手中税务登记证件、发票领购薄及结存的两本机动车修理修配（万元版）发票并接受税务机关注销检查。2010年2月5日，主管税务机关派人上门检查时发现该纳税人失踪，后对其下达责令限期改正通知书进行公告送达并在限改到期后认定非正常户。2011年疑点信息核查发现该纳税人税务登记证件状态为在用，结存发票状态为空白（正常），截止目前税务机关未对纳税人欠税情况进行公告。案例分析与反思吉林省国家税务局督察内审处注销检查类1102注销(或清算)前变更征收方式疑点项监控行为可能存在税收执法风险吉林省国家税务局督察内审处数据筛选需要核查的相关资料可能出现的问题及处理意见注销检查类1102注销(或清算)前变更征收方式吉洋消防器材经销处，2010年4月23日办理注销登记，疑点库提示该企业2010年1月征收方式由原来的查帐征收变更为核定征收，存在违规变更征收方式的嫌疑。经调取CTAIS系统数据，该企业基本情况为：该企业2008年6月份成立，自2008年6月至2009年12月份征收方式一直为查帐征收，2009年销售收入为102万元，达到了增值税一般纳税人认定标准，2010年2月1日起按增值税一般纳税人管理。2010年1月26日改变征收方式，核定收入每月2000元。核查情况：据主管税务机关介绍，该纳税人虽然销售收入达到一般纳税人标准，但无专职财务人员，账目混乱，不能准确核算，所以对其进行了核定征收，所在地点由于面临拆迁问题，最后企业提出了废业注销。经过进一步了解，该企业达到一般纳税人标准后，按照17%的税率征收，但不能取得进行税额进行抵扣，税负率过高无法承受，按正常废业注销程序又比较严格，怕查补税款和发现其它违规行为，为简化注销手续提出核定申请，税务管理人员也未深入了解情况，默认同意核定征收。经调取该企业核定资料，核定收入和税额也过低。吉林省国家税务局督察内审处案例案例分析与反思注销检查1101注销（或清算）前未处理吉林省国家税务局督察内审处做好税收执法疑点信息核查工作1102注销(或清算)前变更征收方式3101应稽查案件不稽查暂存待处理3102应稽查案件不稽查结案3201注销检查期间不完整还应关注以下疑点项发票管理1201发票长期未验旧吉林省国家税务局督察内审处做好税收执法疑点信息核查工作1202发票验旧金额异常1302双定户应调整未调整增值税纳税定额2102双定户发票开具超核定X%以上未补增值税2103查账户发票开具超过申报销售额未补税还应关注以下疑点项发票管理类1201发票长期未验旧疑点项监控行为可能存在税收执法风险吉林省国家税务局督察内审处数据筛选需要核查的相关资料实地核查可能出现的问题及处理意见发票管理类1201发票长期未验旧案例某企业2009年4月办理税务登记，疑点库提示，该企业有4本发票已经超过6个月未验旧。核查情况：经核查发现该企业票种核定为普通发票百元版二本、千元版、万元版各一本，因企业尚未用完发票未再申请领购，也未验旧，但实地检查发现企业手中百元版发票因管理不善丢失一本，核查上月发票，发现有一张发票开具日期为上月月底，但未申报为上月收入，财会人员解释为因工作疏忽遗漏了，打算本月申报。查已开具发票发现有几张开具不规范；有一张超出经营范围开具，经核实为替他人开具发票并收取了对方税款。案例分析与反思吉林省国家税务局督察内审处发票管理类1202发票验旧金额异常疑点项监控行为可能存在税收执法风险吉林省国家税务局督察内审处数据筛选需要核查的相关资料实地核查核查过程中可能出现的问题及处理意见发票管理类1202发票验旧金额异常案例某小规模纳税人企业，2009年4月办理税务登记，6月2日购买万元版普通发票一本，疑点库提示该发票验旧金额异常，平均开票金额不足500元。核查情况：经实地核查，该企业实际开出发票10张，其中最高开具票面金额为9800元，其余的都是千元和百元的票面金额，另还有多张发票因书写问题而作废。案例分析与反思吉林省国家税务局督察内审处发票管理类2102双定户应调整未调整增值税定额疑点项监控行为可能存在税收执法风险吉林省国家税务局督察内审处数据筛选需要核查的相关资料实地核查可能出现的问题及处理意见发票管理类2102双定户发票开具超核定X%以上未补增值税疑点项监控行为可能存在税收执法风险吉林省国家税务局督察内审处数据筛选需要核查的相关资料实地核查可能出现的问题及处理意见发票管理类2102双定户发票开具超核定X%以上未补增值税案例吉利汽车美容装饰行，主要销售机油、防冻液、车座垫等，行业为商业，零售业，为个体工商户，双定户，月核定不含税收入20000元，定额600元，疑点库提示，2010年8月-11月发票超开，未补增值税。核查情况：根据疑点库提示，核查纳税人实际开出发票及相关信息。查询ctais系统发票验旧清单，超开发票金额为620000元，查申报销售收入为每月20000元，核查实际纸质发票，实际开出发票金额为920000元。该纳税人超定额部分未纳税，管理员也未对该纳税人补税，经询问管理员，对该纳税人超开情况不了解也未补税。案例分析与反思吉林省国家税务局督察内审处发票管理类2103查账户发票开具超过申报销售额未补税疑点项监控行为可能存在税收执法风险吉林省国家税务局督察内审处数据筛选需要核查的相关资料实地核查可能出现的问题及处理意见企业所得税管理1401超标准核定企业所得税应税所得率吉林省国家税务局督察内审处做好税收执法疑点信息核查工作1402应核定而未核定企业所得税税种1403不应核定而核定企业所得税税种1404小型微利企业优惠2203企业所得税申报表营业收入小于增值税申报表销售收入企业所得税管理1401超标准核定企业所得税应税所得率疑点项监控行为可能存在税收执法风险数据筛选需要核查的相关资料实地核查可能出现的问题及处理意见吉林省国家税务局督察内审处企业所得税管理1401超标准核定企业所得税应税所得率案例1创新装修装饰有限公司，疑点库提示该企业行业为零售业，应税所得率范围：4%-15%，2009年核定应税所得率3%，低于应税所得率最低限的核定标准，有少缴企业所得税的疑点。核查情况：经调取CTAIS系统数据和《企业所得税征收方式鉴定表》核查，该企业经营范围：“装修装饰、工程设计服务，钛合金门窗零售”，行业为零售业，企业在2009年以成本费用不实为由申请核定征收，税务机关按零售业核定了3%的应税所得率。经进一步调查，该企业实际上主要从事装潢装饰设计服务，应按其它行业来核定，2009年该企业实际缴纳了企业所得税3万元，按其它行业最低应税所得率10%计算，该企业少缴纳企业所得税7万元，同时还应课征相应的滞纳金。案例分析与反思吉林省国家税务局督察内审处企业所得税管理1401超标准核定企业所得税应税所得率案例2诚信典当有限责任公司，疑点库提示该企业行业：其他金融活动，2010年对其进行了所得税核定征收，核定应税所得率10%。核查情况：经调取CTAIS系统数据和实地核查，该企业经营范围：动产质押典当业务；房地产（外省、自治区、直辖市的房地产或者未取得商品房预售许可证的在建工程除外）抵押典当业务；限额内绝当物品的变卖；鉴定评估及咨询服务；商务部依法批准的其他典当业务（许可证有效期至2010年7月15日）（特种行业许可证有效期至2008年9月16日），为其他金融活动行业。主管税务机关称该典当行从事的只是咨询业务，由于成本费用不能准确核算，所以对其进行了核定征收。案例分析与反思吉林省国家税务局督察内审处企业所得税管理1402应核定而未核定企业所得税税种疑点项监控行为可能存在税收执法风险吉林省国家税务局督察内审处数据筛选需要核查的相关资料实地核查可能出现的问题及处理意见企业所得税管理1403不应核定而核定企业所得税税种疑点项监控行为可能存在税收执法风险吉林省国家税务局督察内审处数据筛选需要核查的相关资料实地核查可能出现的问题及处理意见企业所得税管理1404小型微利企业优惠疑点项监控行为可能存在税收执法风险吉林省国家税务局督察内审处数据筛选需要核查的相关资料实地核查可能出现的问题及处理意见企业所得税管理2203企业所得税申报表营业收入小于增值税申报表销售收入疑点项监控行为可能存在税收执法风险吉林省国家税务局督察内审处数据筛选需要核查的相关资料实地核查可能出现的问题及处理意见税款提前