政府收支分类

政府收支分类改革安徽大学经济学院钱海燕一、什么是政府收支分类政府收支分类，就是对政府收入和支出进行类别和层次划分，以全面、准确、清晰地反映政府收支活动。政府收支分类科目是编制政府预决算、组织预算执行以及预算单位进行会计明细核算的重要依据。二、政府收支分类改革的背景改革历程：*财政部从1999年底开始启动政府收支分类改革的研究工作*2004年底形成了《政府收支分类改革方案》。*2005年选择比较有代表性的天津、河北等五个地区及交通部、科技部等六个中央部门进行模拟试点。*2005年12月27日，改革方案得到国务院正式批准*2006年颁布并组织学习*2007年1月1日正式组织实施改革的原因：1、与市场经济体系下的政府职能转变不相适应。既不能体现目前政府职能转变和公共财政的实际，影响各方面对我国市场经济体制的认识。2、不能清晰地反映政府职能活动。政府预算“外行看不懂，内行说不清”3、财政管理的科学化和信息化受到制约。国际通行做法，政府支出分类体系包括功能分类和经济分类。我国原有支出目级科目属于支出经济分类资本性项目支出，转移支付和债务等都没有经济分类科目反映。原有目级科目也不够详细、规范和完整。4、财政预算管理和监督职能弱化。收支管理带来较大困难，尤其是不利于综合预算体系的建立，不利于从制度上、源头上预防腐败。5、与国民经济核算体系和国际通行做法不相适应，既不利于财政经济分析与决策，也不利于国际比较和交流。三、政府收支分类改革的基本前提、原则及主要内容基本前提：1、不改变目前预算管理的基本流程和管理模式*预算单位的管理方式不变，定额管理、收支两条线管理。*二次分配权的管理、事业单位性质的管理、法定增长管理等的管理方式也不变。*预算仍按“两上两下”的程序编报。*财政、国库、税务部门以及各预算单位继续按现行预算资金管理方式组织预算执行。2、不改变预算平衡口径*各部门预算按：财政拨款收支、预算外收支、政府性基金收支口径分别平衡。在分别平衡的前提下，再进行部门预算平衡。3、不改变预算内资金（包括现有一般预算资金、政府性基金）、预算外资金、社会保险基金分别管理的方式4、不改变向各级人大报送预算的口径和范围基本原则：1、公开透明。确保按新科目编制的预算符合市场经济条件下公共财政的基本要求，既要让我们自己说得明白，也要让一般老百姓看得懂。2、符合国情。既要合理借鉴国际经验，实现与国际口径的有效衔接与可比，又要充分考虑我国目前的实际情况，尽可能满足各方面的管理需要。3、便于操作。科目设计在内容和层级设计上既要充分满足管理的要求，又要尽可能简化，不能太复杂。*“体系完善、反映全面、分类明细、口径可比、便于操作”主要内容：新的政府收支分类主要包括三个方面的内容，即收入分类、支出功能分类和支出经济分类：第一，对政府收入进行统一分类。收入分类总体上讲，变化不是很大。*具体的变化主要是三个方面：一是扩大了范围，二是体系上做了调整，三是科目层次更为细化。第二，建立新的政府支出功能分类体系－改革的核心。*由按经费性质分类、抽象的——按支出功能分类、具体的变化*原政府支出科目主要有两种分类方法：（1）根据经费性质将政府支出划分为类、款、项三级。（2）在行政事业费支出类、款、项科目之后设置支出目级科目，各行政事业单位则在国家统一规定的目级科目下，再分节级科目，分析考核各项费用开支的具体用途。第三，建立新型的支出经济分类体系。如：用于高等教育的支出，究竟是盖了校舍还是发了工资，就要通过经济分类来反映。*全面、明细的支出经济分类为加强政府预算管理、部门财务管理以及政府统计分析提供了重要工具和手段。四、政府收支分类改革具体内容列示及评价（一）收入分类列示：按经济性质将政府收入分为类、款、项、目四级。类款一、税收收入（分设20款）增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税，船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、其他税收收入。二、社会保险基金收入（分设6款）基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、其他社会保险基金收入。三、非税收入（分设8款）政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。四、贷款转贷回收本金收入（分设4款）国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。五、债务收入（分设2款）国内债务收入、国外债务收入。六、转移性收入（分设8款）返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、彩票公益金转移收入、预算外转移收入、上年结余收入、调入资金。改革评价：1、全面、规范、细致地反映政府各项收入。收入分类全面反映政府收入的来源和性质，不仅包括预算内收入，还包括预算外收入、社会保险基金收入等应属于政府收入范畴的各项收入。2、从分类方法上看，原收入分类只是各种收入的简单罗列新的收入分类按照科学标准和国际通行做法将政府收入进行划分这为进一步加强收入管理和数据统计分析创造了有利条件。3、从分类结构上看，原收入分类分设类、款、项三级，改革后分设类、款、项、目四级，多了一个层次。四级科目逐级细化，以满足不同层次的管理需求。（二）支出按功能分类列示类款一、一般公共服务分（设32款）人大事务、政协事务、政府办公厅（室）及相关机构事务、发展与改革事务、统计信息事务、财政事务、税收事务、审计事务、海关事务、人事事务、纪检监察事务、人口与计划生育事务、商贸事务、知识产权事务、工商行政管理事务、食品和药品监督管理事务、质量技术监督与检验检疫事务、国土资源事务、海洋管理事务、测绘事务、地震事务、气象事务、民族事务、宗教事务、港澳台侨事务、档案事务、共产党事务、民主党派事务、群众团体事务、彩票事务、国债事务、其他一般公共服务支出。二、外交（分设8款）外交管理事务、驻外机构、对外援助、国际组织、对外合作与交流、对外宣传、边界勘界联检、其他外交支出三、国防分设3款现役部队及国防后备力量、国防动员、其他国防支出。四、公共安全（分设10款）武装警察、公安、国家安全、检察、法院、司法、监狱、劳教、国家保密、其他公共安全支出。五、教育（分设10款）教育管理事务、普通教育、职业教育、成人教育、广播电视教育、留学教育、特殊教育、教师进修及干部继续教育、教育附加及教育基金支出、其他教育支出。六、科学技术（分设9款）科学技术管理事务、基础研究、应用研究、技术研究与开发、科技条件与服务、社会科学、科学技术普及、科技交流与合作、其他科学技术支出七、文化体育与传媒（分设6款）：文化、文物、体育、广播影视、新闻出版、其他文化体育与传媒支出。八、社会保障和就业（分设17款）社会保障和就业管理事务、民政管理事务、财政对社会保险基金的补助、补充全国社会保障基金、行政事业单位离退休、企业关闭破产补助、就业补助、抚恤、退役安置、社会福利、残疾人事业、城市居民最低生活保障、其他城镇社会救济、农村社会救济、自然灾害生活救助、红十字事业、其他社会保障和就业支出续表：九、社会保险基金支出。（分设6款）基本养老保险基金支出、失业保险基金支出、基本医疗保险基金支出、工伤保险基金支出、生育保险基金支出、其他社会保险基金支出。十、医疗卫生（分设10款）医疗卫生管理事务、医疗服务、社区卫生服务、医疗保障、疾病预防控制、卫生监督、妇幼保健、农村卫生、中医药、其他医疗卫生支出。十一、环境保护（分设10款）环境保护管理事务、环境监测与监察、污染防治、自然生态保护、天然林保护、退耕还林、风沙荒漠治理、退牧还草、已垦草原退耕还草、其他环境保护支出。十二、城乡社区事务（分设10款）：城乡社区管理事务、城乡社区规划与管理、城乡社区公共设施、城乡社区住宅、城乡社区环境卫生、建设市场管理与监督、政府住房基金支出、土地有偿使用支出、城镇公用事业附加支出、其他城乡社区事务支出。十三、农林水事务（分设7款）农业、林业、水利、南水北调、扶贫、农业综合开发、其他农林水事务支出。十四、交通运输（分设4款）公路水路运输、铁路运输、民用航空运输、其他交通运输支出。十五、工业商业金融等事务（分设18款）采掘业、制造业、建筑业、电力、信息产业、旅游业、涉外发展、粮油事务、商业流通事务、物资储备、金融业、烟草事务、安全生产、国有资产监管、中小企业事务、可再生能源、能源节约利用、其他工业商业金融等事务支出。十六、其他支出（分设4款）预备费、年初预留、住房改革支出、其他支出。十七、转移性支出（分设8款）返还性支出、财力性转移支付、专项转移支付、政府性基金转移支付、彩票公益金转移支付、预算外转移支出、调出资金、年终结余。评价：支出功能分类，就是按照政府的职能和活动设置支出科目。通过支出功能分类可以清楚地了解政府的各项支出都具体做了些什么事。（三）支出的经济分类列示类款一、工资福利支出（分设7款）基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、其他工资福利支出。二、商品和服务支出（分设30款）办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修(护)费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出三、对个人和家庭的补助（分设14款）离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出。四、对企事业单位的补贴（分设4款）企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴息、其他对企事业单位的补贴支出。五、转移性支出（分设2款）不同级政府间转移性支出、同级政府间转移性支出。六、赠与（下设2款）对国内的赠与、对国外的赠与。续表：七、债务利息支出（分设6款）国库券付息、向国家银行借款付息、其他国内借款付息、向国外政府借款付息、向国际组织借款付息、其他国外借款付息支出。八、债务还本支出（下设2款）国内债务还本、国外债务还本。九、基本建设支出（分设9款）房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他基本建设支出。十、其他资本性支出（分设9款）房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他资本性支出。十一、贷款转贷及产权参股（分设6款）国内贷款、国外贷款、国内转贷、国外转贷、产权参股、其他贷款转贷及产权参股支出。十二、其他支出（分设5款）预备费、预留、补充全国社会保障基金、未划分的项目支出、其他支出。评价：*首先，总体上，建立支出经济分类体系，全面、规范、明细地反映政府各项支出的具体用途。款级科目是对类级科目的细化，主要体现部门预算编制和预算单位财务管理等有关方面的具体要求。如基本建设支出进一步细分为房屋建筑物购建、专用设备购置、大型修缮等。清楚地说明政府的钱是怎么来的，做了什么事，谁做的，怎么做的，为预算管理、统计分析、宏观决策和财政监督等提供全面、真实、准确的经济信息。*其次，针对事业单位的不同特点，项级科目的设置采用了不同的方法：有些按职能设置，如“教育”类“普通教育”款下的“小学教育”、“中学教育”等项级科目；有些按事业单位的活动设置，如“文化体育与传媒”类“体育”款下的“体育竞赛”、“体育训练”等。项级科目设置不同，单位支出的列示方法也存在差别。对于按职能设置的，不论单位的基本支出，还是专项业务支出，统一反映在一个功能科目中。如小学的所有支出都在“小学教育”科目反映。对于按活动设置的，则要按单位支出情况，列不同的项级科目。如体育部门所属各运动队的支出，属于训练的，列入“体育训练”；属于竞赛费用，列入“体育竞赛”。*最后，与原支出目