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内容摘要内部控制是企业管理的一个重要的机制，为企业实现更高效的送受信责任以及对于企业的管治，以及对各行业需要建立内部控制提供了一个十分可靠的系统。在前些年发生了一些公司丑闻案件，例如，安然公司，中国银广厦事件，甚至在2011年发生了奥林巴斯的巨大风险冷冻了20年经济损失的丑闻都证实了现代企业内部控制及公司治理机制存在着严重的问题，这是一种职能的严重缺失。但是出于公司的角度，他们更倾向于对问题的掩盖或者只是在操作上进行一些弥补，更有甚者只是填补了一些漏洞，企图掩盖事实，而不是亡羊补牢，最终只会将自己的公司置于十分危险的处境，这样十分不利于自己公司的发展，并将自己的公司置于崩溃的边缘，面对他们的只有社会各界的声讨声，以及面临倒闭的风险。但是仅仅只看内部控制的问题，这未免有些对事态的理解不够全面，混乱的公司治理结构以及缺乏共同治理的经验导致内部控制机制的失败。因此，公司治理和内部控制相结合，理顺并充分运用他们之间的关系，分析他在实际操作存在的缺陷，建立健全内部控制的本质是保证公司基业长久发展的根本所在。对公司治理和内部控制在往年学术界的研究是相对比较独立的，还未能把企业管治及内部控制进行密切的联系。因此，公司治理和内部控制到底存在着怎么样的联系呢？我们的公司治理与内部控制究竟存在哪些问题，以及针对这些问题我们该如何针对这些问题，并从中获取信息并加以改进呢？从公司如何治理的角度来设计一个相对合理的内部控制制度，借以提高业务效率和管理水平？在本文中，会以公司治理和内部控制理论在两者之间的联系和区别作为切入点，理顺两者之间的关系的性质。那么在当前的公司治理和内部控制的研究目前的基础上，通过结合我们的国家的国情，构建出以COSO为模板的以公司治理内部控制体系，以希望在提高企业在市场上的竞争力尽到自己的绵薄之力。关键词：公司治理;内部控制;内部控制体系AbstractInternalcontrolisamanagementcompanyaswellasanimportantmechanismforgovernance,forenterprisestoachievemoreefficientdeliveryoffiduciaryduty,aswellasforcorporategovernance,aswellasvariousbusinesssectorsneedtoestablishinternalcontrolstoprovideaveryreliablesystem.Thenafewyearsagotheincidentoccurredaboutcorporatescandals,suchasEnron,ChinaYinguangxiaevents,evenhugeriskin2011occurredOlympus20-yeareconomiclossesoffrozenscandal,etc.,areconfirmedamodernenterpriseinternalcontrolandcorporategovernancemechanismsthereisaseriousproblem,isaseriouslackoffunctions.Butforthecompany'spointofview,theyaremoreinclinedtocoveruptheproblemorjustsomemakeupontheoperation,andsomeevenjusttofillsomeholesinanattempttocoverupthefacts,ratherthantoolate,thecompanywilleventuallyownhomeinaverydangeroussituation,sothatisnotconducivetothedevelopmentofhiscompany,atthecuspofsocialcollapseinthefaceoftheircommunitytodenouncetheonlysoundthatisatriskfrombankruptcy.Butjustlookattheissueofinternalcontrol,whichissomewhatlesscomprehensiveunderstandingofthesituation,confusingcorporategovernancestructureandlackofacommonexperienceofgovernanceleadstofailureofinternalcontrolmechanisms.Therefore,areasonablecorporategovernanceandinternalcontrolwanttocombine,streamlineandmakefulluseoftherelationshipbetweenthem,analyzehisflawsinpractice,establishasoundinternalcontrolistheessenceoftheessencetoensurelong-termdevelopmentofthecompanyfoundation.Oncorporategovernanceandinternalcontrolsinpreviousyears,academicresearchisarelativelyindependent,yetabletocorporategovernanceandInternalcontrolsarecloselylinked.Thus,corporategovernanceandinternalcontrolintheendthereisakindofhowtocontactthem?OurWhataretheissuesofcorporategovernanceandinternalcontrolwhatexistsandhowwecansolvetheseproblems,andtoobtaininformationontheseissuesandtoimproveit?Corporategovernancefromtheperspectiveofhowtodesignarelativelyreasonableinternalcontrolsysteminordertoimprovebusinessefficiencyandmanagementlevel?Inthisarticle,willbecorporategovernanceandinternalcontroltheoryandthedifferenceinthecontactbetweenthetwoasastartingpoint,torationalizethenatureoftherelationshipbetweenthetwo.Sointhecurrentstudyofcorporategovernanceandinternalcontrolbasedonthecurrent,throughacombinationofcircumstancesinourcountry,inordertobuildatemplateCOSOinternalcontrolsystemtocorporategovernanceinordertohopetoimprovetheircompetitivenessinthemarketuptotheirmodestmeans.Keywords:Corporategovernance;Internalcontrol;Internalcontrolsystem.1目录一、前言.....................................................1（一）选题背景及研究意义...................................1（二）文献回顾.............................................2二、公司治理与内部控制的涵义界定.............................4（一）公司治理的涵义界定..................................4（二）内部控制的涵义界定..................................6三、公司治理和内部控制的交互影响.............................7（一）公司治理的发展推动内部控制的发展.....................7（二）内部控制可以加强公司治理............................8四、结论....................................................121公司治理与内部控制一.前言（一）选题背景及研究意义1.选题背景随着本世纪初爆发了安然，世通等重大的财务造假案件等相关事件，公司治理问题便成为了人们关注的焦点，内部控制无疑被认为是引发公司治理失效，到处都存在财务欺诈的行为的始作俑者。为此，全球加强了内部控制的标准的制定，实施和监督。2002年7月30日，美国总统布什签署了《萨班斯-奥克斯利法案》，强调公司不仅需要建立完善的内部控制体系，还要评估内部控制和审计，2004年美国COSO颁布了内部控制标准升级版-《企业风险管理-整合框架》，于2008年颁布《公司财务报告内部控制-小型上市公司指南》，全面加强内控建设，实施和调节。中国也不例外，到本世纪加快了标准化的内部控制，执行和监督财务部等的发展财政部等有关的部门分别于2008年，2010年已经发布了《企业内部控制基本规范》，《内部控制中的应用指引》，《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，基本确立了我们的内部控制制度规范体系。这势必有助于加强公司的治理效率，防止企业遭受财务造假，从而切实保护投资者的利益，并且在推动中国经济的健康可持续发展的过程中起到了一个非常积极的作用。近年来，公司治理和内部控制的互动发展的结果展示出，想要找出公司治理和内部控制之间呈明显的相关性，一个健全的公司治理结构有助于促进和加强内部控制的完善，脱离了公司治理或者内部控制，只考虑一方去讨论和研究就如同纸上谈兵，不仅不利于公司的治理和发展，反而事得其反，公司治理的内部控制有效性明确地优化，以及对公司治理和内部控制问题的效率影响等相关问题，是做实际工作是非常迫切的要求。出于这个原因，我决定选择主题进行深入研究。2.研究的意义2内部控制是一种有效的企业管理，内部控制是企业资产安全保护的一个组成部分，他能够提高生产和管理效率，提高管理水平。因此建立一个科学健全的内部控制有助于建立一个完善的企业制度，对于企业的改革也有极其深远的影响，在当今的社会想要管理一个公司就必须弄清楚公司治理是通过怎么样的途径以及方式进行内部控制的，内部控制的决策同时需要考虑公司治理的特点等问题，这些都是需要迅速弄明白弄清楚的重要问题，解决了这些问题就可以为公司的建设提供有利的理论依据，从而使得公司明白如何才能更合理的治理公司，可以为内部控制的有效实施提供一个重要的切入点，从而提高了对于公司治理的效率，然而在我国上市公司的治理却已经失去了这种平衡性，所以不可否认的说内部控制体系存在着严重的缺陷，因此我们需要在内部控制放在公司治理的条件框架中进行研究，这样才能够建立完整的内部控制制度，这样才对我们的发展有重要的意义。（二）文献回顾1.国外文献回顾我对于国外文献的理解并非很是全面，但是国外关于公司治理和内部控制思想的形成大概起始于上世纪80年代，那个时代的参考文献也十分的多，而那时我们国家这方面还是相对比较落后，相比较而言国外的公司治理可以分为以下2个方面：⑴早在20世纪80-90年代，在那个年代英国的会计案件致使公司倒闭，经营失败的案件就屡见不鲜，当时的英国人