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例1：某针织厂是增值税一般纳税人，生产针织布和印染布。2010年9月发生如下业务：1.购进燃料，取得增值税专用发票。货架金额是10000元，税额1700元。2.从小规模纳税人购进棉花，取得普通发票，金额是10万元。3.从小规模纳税人企业购进修理用配件，取得普通发票，列明价款1000元。4.销售针织布130000米，每米不含税单价3元。5.销售印染布120000米，每米不含税单价5元。计算当月应纳增值税税额。（答案在纸上的例1）例2：某小商店（增值税小规模纳税人）4月份的销售额是6万元，本月进货3万元。计算该商店当月应缴纳多少增值税？应纳税额=[6万元/(1+3%)]x3%=5.825242元x3%=0.17475万元例3：某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人。2010年6月的修理收入（价税合计款）为8000元。计算其应纳增值税。不含税销售额=8000/(1+3%)=7766.99元应纳税额=7766.99x3%=233.01元例4：广州一间家具厂，2011年3月份销售家具50套，每套价格平均6000元。当月购进板材5万元，购进油漆1.5万元，购进辅料0.5万元。税务局认定该厂为小规模纳税人。计算该家具厂当月应缴纳的增值税。例5：某零售商店当月销售一件售价为2000元的衣服（不含税），增值税的基本税率为17％，假定当月进项税额为150元，计算该商店应纳税额。解：销项税额=2000×17％=340元进项税额=150元应纳税额=190元例6：某公司当月销售收入100万元（不含税），当月购进原材料金额20万元（不含税），购进生产经营用电脑一批，取得增值税专用发票上注明税额为10万元，还为改善职工生活条件购进一批电风扇发给职工，取得发票注明税额6000元，计算当月该公司应纳税额。（税率17％）解：销项税额=100×17％=17万元进项税额=20×17％+10=13.4万元应纳税额=3.6万元例7：某商业企业属于小规模纳税人。2009年3月发生如下业务：1、将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为3200元，开具普通发票。2、购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人取得含税销售款2300元。3、销售给某一般纳税人仪器2台，获得不含税销售额12300元，已由税务所代开了增值税专用发票。计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。解：应纳税额=销项税额＝[3200/（1+3%）+2300/（1+3%）+12300]×3%=528（元）例8：某公司2012年财务情况如下：收入：1、销售收入500万；2、对外承包工程收入150万；3、出售固定资产一套，收入8万元；4、取得投资分红20万；5、厂房出租租金10万元；6、国债利息收入3万元；成本费用：1、销售成本280万；2、职工年工资总额15万3、贷款利息18万；4、折旧费20万；5、交纳增值税、消费税、城市维护建设税共计36万；6、管理费用30万7、赞助电视台一项活动10万。计算应纳所得税额。应纳税所得额=年度收入总额-各项扣除=688万-399万=289万1、纳税年度收入总额=500+150+8+20+10=688万2、可以扣除的项目=280+15+18+20+36+30=399万应纳所得税=应纳税所得额×25%=289万×25%=72.25万例9：某制药企业，2012年度生产经营情况如下：（1）销售收入4500万元，销售成本2000万元；销售税金及附加80万元；（2）其他业务收入300万元；（3）销售费用1500万元，其中含广告费1000万元，业务宣传费50万元（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元，新产品研究费用40万元；（5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10%（银行同期贷款利率6%）（6）营业外支出80万元，其中，含供货商支付违约金5万元。接受工商局罚款1万元，提供政府部门向灾区捐赠70万元。计算该企业2011年度应纳税所得额和应纳企业所得税。解：1.计算利润总额=4500+300-2000-80-1500-500-100-80=5402.成本、费用、支出调整项目：（1）广告宣传费税前扣除限额=（5400+300）X15%=720万元广告宣传费超限额=1050-720=330万元（需要调增所得额）（2）管理费用中业务招待费限额=50万元X60%=30万元＞4800X5‰=24万元业务招待费超限额=50-24=26万元（需调增所得额）（3）新产品研究费用可以按照实际发生额的50%抵扣应纳税所得额=40万元X50%=20万元（需调减所得额）（4）财务费用中，利息超标需调增所得额=50÷10%X（10%-6%）=20万元（5）营业外支出。工商罚款1万元不得税前扣除，需要调增所得额。公益性捐赠的扣除限额=利润总额X12%=540万元X120%=64.8万元捐赠超限额=70-64.8=5.2万元3.应纳税所得额=540+330+26-20+20+1+5.2=902.2万元应纳企业所得税=应纳税所得额X25%=902.2X25%=225.55万元例10：某职员4月份的工资6000元，当月交通补贴500元。独生子女补贴150元。当月缴纳养老保险费：480元，缴纳医疗保险费：120元，缴纳失业保险费：60元，缴纳住房公积金：900元。计算当月应交纳的个人所得税。（1）应纳税所得额=（6000+500）-3500-1560=1440元（2）应纳税额=应纳税所得额X3%=1440X3%=43.2元例11：某外商投资企业中的工作的美国专家（非居民纳税人），于2012年10月份取得该企业发放的工资收入15000元人民币。计算其应纳个人所得税。解：应纳税所得额=15000-3500-1300=10200元应纳税额=10200*25%-1005=1545元例12：电视机厂为增值税一般纳税人，4月份销售电视机200万元。购进货物2笔。（1）购进50万元的原材料，取得增值税发票，上面注明税款8.5万元（17%）（2）购进设备30万，取得增值税发票，上面注明税款5.1万元（17%）（3）支付设备运费0.8万元（7%）计算本月该单位应纳增值税额。应纳增值税额=当期销项税额–当期进项税额=200×17%–（8.5+5.1+0.056)）=34–13.656=20.344万例13：某商场5月份销售额是1000万元，5月份采购货物650万元。假设采购货物已付给对方增值税专用发票，所有货物都适用于17%的税率。计算该商场5月份应缴纳的增值税。1、销项税=？2、进项税=？3、应纳增值税=销项税-进项税例14：某生产企业为增值税一般纳税人。2011年11月份，外购项目如下（外购项目均已验收入库，本月取得大相关发票均在本月通过认证并抵扣）。（1）外购甲材料价款100000元，专用发票注明增值税款17000元，同时支付给运输公司运费2000元，取得运费发票；（2）从农业生产者手中购进棉花50000元，收购凭证经主管税务机构批准，注明进项税；（3）从小规模纳税人企业购进修理用配件5850元，取得普通发票；（4）购进设备一台，价款200000元，增值税专用发票注明税额34000元，并支付运费3000元，取得运费发票。该企业11月份销售情况如下，（处注明外，销售收入不含税）（1）销售A产品，销售收入600000元（2）销售B产品，销售收入50000元；并向购买方收取包装费1170元（需要调整为不含税销售额）（3）销售给某小规模纳税人A产品，价税混合收取计58500元；（需要调整为不含税销售额）根据上述资料，计算该企业11月份应纳增值税。（看纸上答案）例15：某职员4月份的工资收入9000元，其中包括当月交通补贴1000元，缴纳住房公积金900元。请计算该职员当月所应缴纳的个人所得税税款和当月应发工资。当月缴纳养老保险费：720元，缴纳医疗保险费：180元，缴纳失业保险费：90元解：应纳税所得额=应纳税额=例16：日本某旅游公司2009年从中国旅行社分成旅游收入5万元人民币，向中国税务部门交纳企业所得税（由支付单位扣缴）应扣缴的税额=50000X10%=5000万元例17：某企业经税务机关同意，每个季度按实际利润预缴所得税。2009年第一季度的利润为50万元，第二季度的累计利润额为120万元，第三季度的累计利润为190万元，第四季度的累计利润为250万元。全年应纳税所得额为280万元计算各季度应预缴和年终汇算清缴的企业所得税额。各季度预缴：2009年第一季度预缴企业所得税=50万元X25%=12.5万元第二季度预缴企业所得税=（120-50）X25%=17.5万元第三季度预缴企业所得税=（190-120）X25%=17.5万元第四季度预缴企业所得税=（250-190）X25%=15万元年终汇算清缴：全年应纳税所得额=280X25%=70万元全年累计预缴企业所得税=12.5+17.5+17.5+15=62.3万元应补缴企业所得税=70-62.5=7.5万元例18:2011年12月，李进工资5500元，全年一次性奖金25200元。计算12月份应纳税额。2笔收入分别计税：（1）全年奖金平均到月收入：25200÷12=2100元；适用10%税率，速算扣除105元，应纳税=25200X10%-105=2415元（2）12月工资应纳税额=（5500-3500）X10%-105=95元共纳税=2415+95=2510元例19:2012年3月，李俊取得工资4800元，第一季度奖金3000元。计算3月份应纳税额。（1）应纳税所得额=（4800+3000）-3500=4300（2）应纳税额=4300X20%-555=305元例20：某个体工商户经营一快餐店，2011年1—12月收入总额400000元，消耗面粉180000元，缴纳水电费30000元，支付给其他雇员的工资为60000元，支付给自己的工资40000元，支付其他税费50000元。计算该个体工商户2011年度应缴纳的个人所得税。个体工商户的工资不得税前扣除。应纳税所得额=400000-180000-30000-60000-50000-（3500X12）=56000应纳所得税=56000X20%-3750=7450元2011年9月1日起，对个体工商户业主的费用扣除标准统一为：42000元/年（3500/月）例如：广州李女士是从事服装批发的个体户。全年经营收入为30万元。计算李女士当年应缴纳个人所得税。（注意：关键在于成本费用的核定）如果无法核定，则按一年扣除42000元的费用。