第3章消费税法习题

PPT文档演模板OfficePPT2020/12/31第3章消费税法习题第3章消费税法习题PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•【2008年单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。•A.批发环节销售的卷烟•B.零售环节销售的金基合金首饰•C.生产环节销售的普通护肤护发品•D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车•答案：B•解析：选项A，消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。选项B，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项C，普通护肤护发品不属于消费品。选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。•第四节消费税的税目与税率PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•【2008年多选题】下列各项中，应当征收消费税的有（）。•A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水•B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆•C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒•D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎•答案：AC•解析：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税；如果门市部已经对外销售的，应当按销售额计征消费税。•第四节消费税的税目与税率PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•【案例3-6】某酒厂4月份销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售价款1200000元，另收取包装物押金30000元；销售黄酒10吨，取得不含增值税销售价款40000元，另收取包装物押金2000元。该酒厂对上述押金均单独记账核算，按双方约定的期限，对方已于7月份按时将上述包装物全部退还该酒厂。••根据规定，----生产白酒收取的包装物押金，---均需并入销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。•但销售黄酒产品而收取的包装物押金，单独记账核算的，收取时不应并入消费品的销售额中征税。则该酒厂4月份应纳消费税和应计算的增值税销项税额为：•第五节消费税的计税依据PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•销售粮食白酒应纳消费税额•＝30×2000×0.5＋[1200000＋30000÷（1＋17％）]×20％＝275128.21（元）•销售黄酒应纳消费税额＝10×240＝2400（元）•增值税销项税额＝[1200000＋30000÷（1＋17％）]×17％＋40000×17％＝215158.97（元）••注：对于纳税人生产粮食白酒的销售，应采用从价定率和从量定额的复合计税办法计算，虽然消费税是价内税，但从量定额计征的消费税额，无须并入从价定率计税的销售额中。•第五节消费税的计税依据PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•【案例3-7】某化妆品厂（小规模纳税人），2009年5月份向某企业销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额30900元，则该笔销售业务应纳的消费税为：•应纳税额＝30900÷（1＋3％）×30％•＝9000（元）•应纳增值税＝30900÷（1＋3％）×3％•＝900（元）•第五节消费税的计税依据PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题v【例题·计算题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元，本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每吨190元。【解析】消费税：100×10%＋200×200÷10000×10%＝10.40（万元）增值税：100×17%＋200×190÷10000×17%＝17.646（万元）PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题v【例题·单选题】某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（）元。（题中的价格均为不含税价格）A.199240B.379240C.391240D.484550•【解析】纳税人将不同税率消费品组成成套消费品销售的，•即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。•该企业12月应纳消费税＝•（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%•＋6000×4×0.5＝391240（元）PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•【案例3-16】某啤酒厂（一般纳税人）7月份销售自产啤酒200吨，每吨不含增值税出厂价4200元，开具增值税专用发票，款项收讫。•每吨不含增值税出厂价格在3000元以上的，适用定额税率为250元／吨：应纳消费税＝200×250＝50000（元）•增值税销项税额＝200×4200×17％＝142800（元）••注：由于啤酒适用的定额税率有2档，确定啤酒出厂价格进而确定啤酒适用的定额税率档次时，其出厂价格应包含包装物及包装物押金。上述包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。•第六节消费税应纳税额的计算PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题••【2006年单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。•A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元•答案：C•解析：A型啤酒单位售价＝（58000＋3000/1.17）/20＝3028.21（元/吨），适用消费税率是250元/吨•B型啤酒的单位售价＝（32760＋1500）/1.17/10＝2928.21（元/吨），适用消费税率是220元/吨•应纳消费税额＝20×250＋10×220＝7200（元）•增值税销项税额•＝58000×17％＋32760÷（1＋17％）×17％•第六节消费税应纳税额的计算PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•【案例3-17】某酒厂（一般纳税人）4月份销售自产粮食白酒20吨，取得不含增值税销售额600000元，开具增值税专用发票，款项收讫。•根据规定，粮食白酒适用消费税比例税率20％，定额税率0.5元／斤。则该笔销售业务应纳消费税为：•应纳税额＝20×2000×0.5＋600000×20％••＝20000＋120000＝140000（元）•增值税销项税额＝600000×17％＝102000（元）•从价计征•从量计征•第六节消费税应纳税额的计算PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•••【案例3-19】某厂（一般纳税人）生产的某型号化妆品每套生产成本为220元。8月份销售情况如下：3日销售400套，每套不含税售价330元；10日销售700套，每套不含税售价320元；20日销售900套，每套不含税售价310元。15日将自产的同类化妆品200套以福利形式发给本厂职工。25日销售给业务协作单位同类化妆品300套，每套不含税售价180元，主管税务机关认定该笔销售业务销售价格明显偏低又无正当理由。•第六节消费税应纳税额的计算PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•如果当月消费品销售价格高低不同，应按加权平均计算。•但销售价格明显偏低又无正当理由，不得列入加权平均计算。•因此，该厂当月应纳消费税为：•加权平均单价＝（400×330＋700×320•＋900×310）÷（400＋700＋900）＝317.5（元）••应纳税额＝（400×330＋700×320＋900×310•＋200×317.50＋300×317.50）×30％•＝238125（元）••注意，在上述确定消费税计税依据时，采用的是加权平均价格，但在特殊情况下，比如前述用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务时，则应按最高销售价格确认计税依据。•第六节消费税应纳税额的计算PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税：•①从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：•组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）•或者＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－比例税率）•②复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：•组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）•或者＝[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×定额税率]÷（1－比例税率）•第六节消费税应纳税额的计算•2009年教材新修订内容!PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•【案例3-20】某汽车制造厂（一般纳税人）为一大型汽车拉力赛赞助10辆比赛用特制高级轿车，该厂无同类轿车的销售价格。已知该赛车每辆生产成本为200000元，消费税税率为25％，成本利润率为8％。•于移送使用时缴纳消费税。按照组成计税价格计算纳税。因此，该厂赞助的该批赛车应纳消费税为：•组成计税价格＝[200000×（1＋8％）]÷（1－25％）＝288000（元/辆）•应纳税额＝288000×25％×10＝720000（元）•第六节消费税应纳税额的计算PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•【案例3-21】某酒厂（一般纳税人）当月将自产粮食白酒1吨移送本厂自设非独立核算的酒店作为营业使用，已知该白酒每吨生产成本为30000元，成本利润率为10％。•根据税法规定，纳税人自产自用的消费品，凡用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。如果没有同类消费品的销售价格的，按照上述组成计税价格计算纳税。因此，该厂移送酒店使用的白酒应纳消费税为：•组成计税价格＝[30000×（1＋10％）＋1×2000×0.5]÷（1－20％）＝42500（元）•应纳税额＝42500×20％＋1×2000×0.5•＝9500（元）•第六节消费税应纳税额的计算PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•上述组成计税价格公式中的成本利润率有以下三种适用情况：•（1）从价定率征收消费税的消费品••【案例3-22】某日化厂（一般纳税人）将一批自产的化妆品用于职工福利，该批化妆品生产成本6000元，成本利润率5％。•组成计税价格＝[6000×（1＋5％）]÷（1－30％）•＝9000（元）•应纳消费税＝9000×30％＝2700（元）•增值税销项税额＝9000×17％＝1530（元）•第六节消费税应纳税额的计算•消费税•法规规定PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•（2）从量定额征收消费税的消费品••增值税组成计税价格公式中的成本利润率规定10％，•组成计税价格---包含消费税税金。•【案例3-23】某啤酒厂（一般纳税人）自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨生产成本1000元（不含税出厂价小于3000元/吨），无同类产品售价。•应纳消费税＝10×220＝2200（元）•增值税销项税额•＝[10×1000×（1＋10％）＋2200]×17％•＝2244（元）•第六节消费税应纳税额的计算•增值税•法规规定PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•（3）对复合计税办法征收消费税的消费品•对于自产自用、委托加工以及进口消费品---复合计税，没有同类销售价格的，按组价征收。•{从量定额计算的消费税计入到组成计税价格中，•此时成本利润率按消费税规定确定。}••【案例3-24】某卷烟厂（一般纳税人）将800标准条自产卷烟用于厂庆活动，每标准条生产成本为60元，无同类产品售价。该卷烟适用的消费税税率为45％加0.003元/支，成本利润率10％。•第六节消费税应纳税额的计算PPT文档演模板OfficePPT第3章消费税法习题•①应纳消费税：•从量征收的消费税•＝800条×200支/条×0.003元/支＝480（元）•从价征收的消费税•＝[800×60×（1＋10％）＋480]÷（1－45％）×45％＝43592.73（元）•注意：上述组价中包含