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第三章会计工作组织制度的设计第一节会计工作组织制度的内容与设计原则一、会计工作组织制度的内容（一）会计工作组织制度的意义一是建立最优化的会计组织机构和会计运行机制，确保会计工作的高效率、低消耗；二是完善会计工作的支持与保障系统，确保会计工作的科学化、有序化；三是营造严谨规范的会计工作环境，强化会计人员的责任感、使命感。（二）会计工作组织制度的内容（1）会计机构的设置与内部的岗位分工以及岗位责任制的建立；（2）会计人员的配备与职责划分以及任免；（3）会计档案的保管、查询以及销毁；（4）会计工作的交接；（5）会计核算的组织形式及账务处理程序；（6）会计工作中的其他组织制度。二、会计工作组织制度的设计原则（一）适应性原则（二）保障性原则（三）精简性原则（四）岗位责任制原则（五）协调性原则三、组织会计工作应遵循的要求1.组织会计工作既要符合国家对会计工作的统一要求，又要适应各单位生产经营的特点2.组织会计工作既要保证核算工作的质量，又要节约人力、物力，提高工作效率。3.组织会计工作既要保证贯彻整个单位的经济责任制，又要建立会计工作的责任制度。第二节会计机构的设置一、设置会计机构的意义设置会计机构，对于明确会计工作规范、内容和责任，确定会计的任务并保证其完成，完善会计核算体系，强化会计监督，充分发挥会计在经营管理中的作用等，都具有非常重要的意义。否则，会计工作就会处于组织纪律松散，职责不清，推诿扯皮的混乱状态。二、会计组织机构的设置形式•会计与财务的研究对象、工作内容、工作任务、、以及工作方法等各有差异，客观上决定了会计机构和财务机构有分别设置的必要；但由于实际工作中会计工作于财务工作往往交叉进行，同时完成，很难严格区分，因此会计机构和财务机构又有合并设置的可能（一）会计机构与财务机构的分设与合设会计组织机构的“一元制”和“二元制”模式所谓一元制模式，即由管理财务会计的厂长（或经理）或总会计师或分管副厂长（副经理）来领导财会部门的工作，下设财会科长，辖若干经济核算小组，所有财务会计工作都由单一的财务会计部门负责管理，即财务与会计机构合设。所谓二元制模式，是指将我国企业财务和会计分开，分别设置独立的管理机构。二元制模式是必然趋势和现实需要。财务和会计是两种不同方式的管理。相同点：财务管理和会计管理同属价值管理。差别：从管理目标看：财务管理的目标在于促使企业财务状况的优化和财务成果最佳，而会计管理的目标则更侧重于向有关方面提供公正有用的信息从服务对象看：财务管理主要服务于本企业，而会计管理则既要服务于本企业，也要服务于企业外界的有关利益主体；从管理手段和方式看：财务管理主要是运用计划、决策、控制、评价等手段对企业资金进行直接管理，而会计管理主要是运用核算、分析等手段对企业资金进行间接管理；从侧重对象看，会计管理主要确定已经发生的客观事实，而财务管理则主要与未来不确定性因素有关。在财务机构与会计机构分设后，财务部门的主要职责是组织筹集和供应资金，管理各项财务收支和分配企业的财务成果，监督检查各项财务活动和企业财务计划的执行情况。简单地理解，就是负责资金的筹集、调拨、使用、分配、保护和归还，会计部门的主要职责是对资金运动的过程及结果进行确认、记录、计算、报告和分析。中小型企业宜采用合设的办法大型企业宜采用分设的办法2-1财会机构分设与合设比较表设置办法分设合设机构名称会计科财务科财会科机构负责人会计科长财务科长财会科长组成人员记账员、稽核员、成本核算员、工资核算员、材料核算员、报表编审员等出纳员、资金管理员、利润管理员等会计部门和财务部门的全体工作人员主要工作内容资金运动过程及结果的确认、记录、计算、报告和分析资金的筹集、调拨、使用、分配、归还和保护会计、财务的全部工作优点①分工明确，各司其职、各负其责；②防止重核算、轻管理的现象；③便于加强内部控制制度①密切财务会计联系，便于协调工作；②会计记录及时、直接；③减少信息传递，提高工作效率缺点信息传递慢；工作手续增多；协调相对困难；费用加大。难免造成职责不清；内控减弱；忙于事务，忽视管理（二）会计组织机构的集中与分级设置集中核算、非集中核算所谓集中核算组织形式，是指企业经济业务的明细核算、总分类核算、会计报表编制和有关项目的考核分析等会计工作，集中由厂级会计部门进行；其他职能部门、车间、仓库的会计组织或会计人员，只负责登记原始记录和填制原始凭证，经初步整理，为厂级会计部门进一步核算提供资料。所谓非集中核算组织形式，就是把某些业务的凭证整理、明细核算、有关会计报表，特别是适应企业内部单位日常需要的内部报表的编制和分析，分散到直接从事该项业务的车间、部门进行，如材料的明细核算由供应部门及其所属的仓库进行；总分类核算、全厂性会计报表的编制和分析仍由厂级会计部门集中进行，厂级会计部门还应对企业内部各单位的会计工作进行业务上的指导和监督。三、会计机构的内部组织•会计机构的内部组织，是指在会计机构内部，如何根据各种会计业务及其相互之间的联系，进行合理的分工和组合，使机构内部形成若干相对独立的工作小组，专门负责某类经济业务的会计处理。会计机构内部应大致分成：1．固定资产组，负责固定资产和在建工程的日常核算与管理。2．材料组，负责原材料、低值易耗品、包装物等存货的核算和应付账款的核算。3．成本组，负责各种生产费用的核算和产品成本的计算。4．工资组，负责工资的计算、分配、发放及相应的核算。5．销售组，负责产成品、销售、应收账款以及税金、利润等业务的核算。6．出纳组，负责现金、银行存款等货币资金的核算与管理。7．资金组，负责筹资业务和对外投资业务的核算与管理。8．综合组，负责凭证汇总、总账登记、报表编制、报送以及稽核等工作。总会计师财会部门负责人设备组材料组成本组工资组销售组出纳组资金组综合组材料核算应付账款核算销售核算应收账款核算总账报表稽核图2-1财会机构组织体系大中型企业会计组织机构设计：总会计师内部银行计财处会计核算科责任会计科财务管理科第三节会计工作岗位职责设计及会计人员配备一、会计人员的编制会计人员编制是指各单位从事会计工作所需人员的有效数量。二、会计人员的层次结构会计人员的层次结构，应按以下要求确定：1．大型企事业单位、涉外经济单位、较高级别的行政机关，总会计师应由具有高级会计师任职资格的人担任；中型企业事业单位的总会计师应由高级会计师或会计师担任；小型企事业单位可不设总会计师，但必须有精通财会业务的行政领导副职主管会计核算工作，行使总会计师的职权。2．财会机构负责人如财会处长或财会部门经理，应由高级会计师或会计师资格的人担任，以便能够独立的组织和领导大中型企事业单位的会计工作，正确处理较为复杂的经济业务；小型企事业单位的财会机构负责人或会计主管人员，应由会计师或具有三年以上会计工作经历的助理会计师担任3．财会机构内部各核算小组的负责人，应由具有助理会计师任职条件的人担任，以便保质保量的处理各类经济业务，独立完成任务。其余的一般会计工作则由具有会计从业资格的人员担任。三、会计人员的岗位职责设计《会计基础工作规范》对会计工作岗位设置规定了基本原则和示范性要求：1.会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但应当符合内部牵制的要求，出纳人员不得监管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务帐目的登记工作；2.会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换3.会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。设计会计工作岗位时，应考虑单位经济管理对会计信息要求的详细程度和单位经济业务工作量的大小，一般来说，要求提供经济信息详细、经济业务工作量大的单位，内部分工和岗位设置可细些；反之，则可粗些。会计核算科的主要任务是“算”财务管理科的主要任务是“管”会计岗位的设置原则•会计工作岗位是指企业、单位设置的从事会计工作，办理会计事项的职位。在会计机构内部设置会计工作岗位，有利于明确分工和各个岗位的职责，同时也是配备适当数量的会计人员的客观依据之一。•会计工作岗位应根据会计工作客观性原则进行设置，做到“因事设岗、按岗设人、人员精干、各司其职”，达到会计岗位设置合理性和有效性的目的。具体而言，会计工作岗位的设置一般应遵循以下基本原则。会计岗位的设置原则1)满足会计业务的需要由于各单位所属行业的性质、自身的规模、业务的内容数量和会计核算与管理的要求不同，会计工作岗位的设置条件和具体要求也不尽相同。在设置会计工作岗位时，要从本单位会计业务量和会计人员配备的实际情况出发，按照效益和精简的原则划分会计工作岗位，以满足会计业务的需要。会计岗位的设置原则2)符合内部牵制原则会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人。但是，为了避免职责不清、人浮于事和手续混乱等问题的发生，会计工作岗位的设置应符合内部牵制要求。要注意不相容职责的分离，凡涉及企业款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工处理。例如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，即遵循钱、账、物分管制度；出纳人员以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据；会计机构负责人（会计主管人员）不得兼任出纳和监事工作；会计人员不得兼任内部审计工作；记账人员不得兼任采购员和保管员工作等。会计岗位的设置原则3)有利于提高会计人员的业务素质会计工作岗位的设置，并不要求会计人员长期固定在某一个工作岗位上。会计人员之间的分工，应当有计划地进行轮换，以便会计人员能够比较全面地了解和熟悉各项会计工作，激励会计人员不断积极进取，提高业务素质，保证会计工作质量，同时也在一定程度上有助于防止违法乱纪问题的发生。会计岗位的设置原则4)有利于建立岗位责任制会计工作岗位责任制是指在企业单位会计机构内部，按照会计工作内容和会计人员情况对会计工作所作的分工，是一种明确经济责任的企业单位内部会计管理制度。不同的企业单位，可以根据会计业务的需要，设置会计工作岗位，确定各岗位的相应职责。《会计基础工作规范》中示范性地提出了会计工作岗位的设置方案•将会计工作岗位划分为总会计师、会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、稽核、资本基金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、工资核算、总账核算、对外财务会计报告编制、会计电算化、会计档案管理等14个岗位。这种岗位设置方法，基本上包括了会计业务的主要内容，为建立岗位责任制奠定了较完整的基础，是企业单位具体设置会计工作岗位的比较理想的参考方案。会计岗位的基本职责1)总会计师岗位按照《总会计师条例》的规定，总会计师的主要职责如下：1．编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。2．进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益。3．建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。4．负责本单位财会机构的设置和财会人员的配备、培训、考核等管理工作。5.组织会计从业人员的业务培训和考核6．协助主要行政领导人对企业的生产经营作出决策，参与新产品开发、技术改造、科技研究等方案的制定和重大经济合同的研究、审查等。7．监督本单位贯彻执行国家的各项财经政策、法令和制度。8.承办单位主要行政领导人交办的其他工作（二）财会机构负责人职责1．在总会计师的领导下，负责具体领导本单位的财会工作，组织开展会计核算和会计监督。2．组织制定本单位的财务、会计制度，并负责贯彻执行3．参与编制各种经济计划和业务计划。4．监督各项资金的使用和分配，贯彻执行国家有关的财经政策和财政制度。5．负责会计人员的业绩考核、业务指导、岗位分工、工作协调等。（三）财会机构内部各工作岗位的职责1．设备会计工作岗位的主要职责包括：①会同有关部门制定固定资产管理与核算办法；②参与核定固定资产需用量、编制固定资产更新改造和修理计划；③计算提取固定资产的折旧；④负责登记固定资产明细账和折旧账、；⑤参与固定资产的清查盘点以及使用效果的分析；⑥计算在建工程成本。2．材料会计工作岗位的主要