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1补充医疗政策及应用万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究万一网保险资料下载门户网站主要内容“补充医疗保险”的相关政策法规补充医疗保险定义：“补充医疗保险”是在企业依法建立基本医疗保险的基础上，对国家基本医疗保险的有效补充。是由企业出资的，旨在提高员工医疗保健水平的商业保险。补充医疗保险的兴起：2000年，国务院印发了《关于完善社会保障体系的通知》即国发2000[42]号文。“国务院确定，只选择**省在全省范围内进行完善城镇社会保障体系试点”。随后，国家相关部委也相继出台了鼓励企业建立补充医疗保险的优惠政策，这对企业的人力成本和个人的实际收入会产生很深远的影响。现以企业建立补充医疗保险对企业薪酬体系、人力成本、企业利润和个人实际收入影响，简要分析。“补充医疗保险”的相关政策法规补充医疗保险的政策支持：《企业财务通则》财政部令第41号，第五章第43条规定“已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。《中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》中指出“加快建立和完善以基本医疗保障为主体，其他多种形式补充医疗保险和商业健康保险为补充，覆盖城乡居民的多层次医疗保障体系。”“鼓励企业和个人通过参加商业保险及多种形式的补充保险解决基本医疗保障之外的需求。”“补充医疗保险”的相关政策法规补充医疗保险的税收优惠：《新企业所得税法实施细则》，第二章第三节第三十五条规定，“企业为其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。”《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》财税[2009]27号，规定“自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。”“补充医疗保险”的相关政策法规补充医疗保险的其他政策：国家统计局办公室国统办字[2002]20号文件，《关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知》中，称“单位为职工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险暂不做工资总额统计。”主要内容“补充医疗保险”的会计列支科目职工薪酬的规定：根据《企业会计准则》第9号规定-职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费；3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4、住房公积金；5、工会经费和职工教育经费；6、非货币性福利；7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。“补充医疗保险”的会计列支科目会计列支科目：工资职工福利费社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利其他基本养老补充养老基本医疗补充医疗失业工伤生育新会计准则9号——应付职工薪酬万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究万一网保险资料下载门户网站万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究万一网保险资料下载门户网站万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究万一网保险资料下载门户网站万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究万一网保险资料下载门户网站万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究万一网保险资料下载门户网站“补充医疗保险”的会计列支科目工资总额的规定：根据“辽劳社发【2008】38号，《关于规范企业基本养老保险费交费基数有关问题的通知》中第三条-“工资总额的计算口径”规定：“工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生活费；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，均应列入工资总额的计算范围。“补充医疗保险”的会计列支科目社保统筹的规定：我省现行社会保障体系的统筹支出项目合计约占工资总额的30%1、基本养老统筹：工资总额的19%，2、基本医疗统筹：工资总额的8%，3、工伤、失业、生育：合计约为工资额的3%。主要内容“补充医疗保险”对薪酬体系影响1、降低人力成本，提高员工医疗保障水平250万以奖金形式发放以特需基金形式发放实际支出325万（250+75=325）增加社会保险费工资总额不变社保统筹缴费不变实际支出250万增加250万工资总额增加75万企业社保统筹缴费（250X30%=75万）“补充医疗保险”对薪酬体系影响2、合理规避个税，提高员工实际收入水平全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)全月应纳税额不超过1500元3%0全月应纳税额超过1500元至4500元10%105全月应纳税额超过4500元至9000元20%555全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755全月应纳税额超过55000元至80000元35%5505全月应纳税额超过80000元45%13505个人所得税=（工资薪金所得-费用扣除标准）X税率-速算扣除数个税征收采取7级超额累进税率，收入越多，税率越高。保险理赔款不属于应纳税所得额，不缴纳个人所得税。奖金需要并入工资薪金所得，缴纳个人所得税企业可以扩大补充医疗报销范围和报销比例，为员工及家属报销门诊、体检、疗养、药房购药等与医药有关的费用。企业可以通过补充医疗保险报销变相给员工发奖金。结论：企业通过补充医疗保险发放奖金可以有效规避个人所得税。对于高收入员工效果尤为明显。“补充医疗保险”对薪酬体系影响2、合理规避个税，提高员工实际收入水平现将充分利用员工补充医疗计划对个人所得税额乃至员工实际收入产生深刻的影响，假设企业有150名高收入员工，按照三中情况做如下演示：甲类员工：员工月薪5000元，当月奖金7500元。乙类员工：员工月薪10000元，当月奖金15000元。丙类员工：员工月薪20000元，当月奖金25000元。“补充医疗保险”对薪酬体系影响2、合理规避个税，提高员工实际收入水平甲类员工收入水平：员工月薪5000元，奖金7500元。不利用补充医疗政策,按实际发生金额缴纳个人所得税个人所得税：（5000+7500-3500）×20%-555=1245元实际收入：5000+7500-1245=11255元利用补充医疗政策，奖金部分用“医疗费用报销权”代替个人所得税：（5000-3500）×3%-0=45元实际收入5000+7500-45=12455元因此，通过建立基金（帐户）型补充医疗，甲员工可以通过规避“个人所得税”而增加收入12455-11255=1200元。即节税1200元/人，150人总计节省1200元/人×150人=180000元。“补充医疗保险”对薪酬体系影响2、合理规避个税，提高员工实际收入水平乙类员工收入水平：员工月薪10000元，奖金15000元。不利用补充医疗政策,按实际发生金额缴纳个人所得税个人所得税：（10000+15000-3500）×25%－1005=4370元实际收入：10000+15000-4375=20630元利用补充医疗政策，奖金部分用“医疗费用报销权”代替个人所得税：（10000-3500）×20%－555=745元实际收入：10000+15000-745=24255元因此，通过建立基金（帐户）型补充医疗，乙员工可以通过规避“个人所得税”而增加收入24255-20630=3625元。即节税3625元/人，150人总计节省3625元/人×150人=543750元。“补充医疗保险”对薪酬体系影响2、合理规避个税，提高员工实际收入水平丙类员工收入水平：员工月薪20000元，奖金25000元。不利用补充医疗政策,按实际发生金额缴纳个人所得税个人所得税：（15000+17000-3500）×25%-1005=6120元实际收入：15000+17000-6125=25880元利用补充医疗政策，奖金部分用“医疗费用报销权”代替个人所得税：（15000-3500）×25%-1005=1870元实际收入：15000+17000-1870=30130元因此，通过建立基金（帐户）型补充医疗，丙员工可以通过规避“个人所得税”而增加收入30130-25880=4250元。即节税4250元/人，150人总计节省4250元/人×150人=637500元。“补充医疗保险”对薪酬体系影响通过匡算显示，利用“补充医疗”政策，不同情况可节省：情况一（甲类员工）情况二（乙类员工）情况三（丙类员工）企业节省社保统筹支出75万75万75万个人节省个人所得税支出18万54.375万63.75万企业个人节省支出合计93万129.375万138.75万主要内容原有薪酬体系“补充医疗保险”对企业利润影响1、减少成本，增加利润补充医疗保险用补充医疗保险代替原有薪酬体系的一部分减少企业社保统筹缴费减少企业所得税减少成本，增加利润“补充医疗保险”对企业利润影响2、增加成本，减少利润原有薪酬体系补充医疗保险在原有薪酬体系的之外额外建立充医疗保险。企业社保统筹缴费不减少企业所得税不减少增加成本，减少利润主要内容“补充医疗保险”的制度建立流程企业根据本单位实际情况设定基金的报销范围和报销额度等内容，与保险公司签署“补充医疗”协议，该协议可作为企业补充医疗基金使用的依据。也可以不确定报销具体内容，也不列明报销级差，由企业自行掌握基金的使用进度和范围。企业也可以选择不签署协议，根据实际情况对赔付进行一事一议。按企业工资总额5%提取“补充医疗基金”，并将保费交付保险公司。保险公司从基金内扣除5%左右的管理费，其余资金进入企业团体帐户。基金使用可根据企业实际情况，由企业自行设定赔付标准。协议签署基金归集理赔服务企业员工发生医药费用时，应通过正常的理赔流程办理“理陪手续”，对所发生的医药费用进行报销。保险公司将派员提供上门服务。根据约定的或企业特殊要求的金额，对其所提供的医药费票据进行报销。报盘打卡办理批次大宗理赔时，需要企业提供员工报销标准明细、相应数量的医药费票据及员工个人银行卡号。保险公司将按明细向银行报盘，并由银行将理赔款打入员工个人帐户，当次理赔结束。节省企业所得税总结：企业建立补充医疗保险可以：节省企业社保统筹缴费节省个人所得税调节企业利润提高员工福利谢谢！万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究万一网保险资料下载门户网站万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究万一网保险资料下载门户网站万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究万一网保险资料下载门户网站万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究万一网保险资料下载门户网站万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究万一网保险资料下载门户网站