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1/42011年1月广东省高等教育自学考试企业内部控制试卷（课程代码10425）一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分），在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，错选、多选或未选均无分。1.近代内部控制产生的原因是（C）A.思想文化的发展促进生产力和管理方式的变更B.科学教育的发展促进生产力和管理方式的变更C.科学技术的发展促进生产力和管理方式的变更D.信息经济的发展促进生产力和管理方式的变更2.将内部控制界定为“合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”，在结构上由控制环境、会计制度和控制程序三个要素组成的是（A）P12A.《审计准则公告第55号》B.《企业内部控制基本规范》C.《内部控制——整体框架》D.《总会计师会签制度》3.下列不属于定额控制手段控制指标的是（A）A.资产净利润率B.资金C.成本D.费用4.对各项收入的去向和支持用途进行监督，对产品生产过程中发生的成本进行限额约束，属于（B）P7A.事前控制B.事中控制C.事后控制D.结果控制5.1978年9月，国务院颁布了《会计人员职权条例》，提出了（C）A.出纳人员不相容职务分离的规范要求B.会计人员岗位责任制的要求C.“总会计师会签”制度D.《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》6.财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年6月28日联合发布了（B）A.《内部控制——整体框架》B.《企业内部控制基本规范》C.《会计人员职权条例》D.《总会计师会签制度》7.企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是指（C）A.风险评估B.内部环境B.C.控制活动D.信息与沟通8.下列对企业内部控制适应范围的描述最为准确的是（D）A.中华人民共和国在境外设立的大中型企业B.中华人民共和国在境内和境外设立的大中型企业C.外国在中华人民共和国和国境外设立的大中型企业D.所有在中华人民共和国境内设立的大中型企业9.公司外部公司治理结构发挥作用不是通过（B）A.商品流通市场B.股东大会C.资本市场D.经理人市场10.影响企业内部环境的关键因素是（C）P115A.企业内部控制政策B.企业财务管理政策C.企业人力资源政策D.企业技术开发政策11.下列属于企业外部信息的是（A）A.政策和法规信息B.技术创新信息C.人员变动信息D.综合管理信息12.根据《基本规范》要求，不属于实现对风险有效控制的策略是（D）P43A.风险规避B.风险分担C.风险承受D.风险转移13.任何风险的发生都是诸多风险因素共同作用的结果，是一种随机现象，这说明了风险的特点是（B）A.风险存在的客观性和普遍性B.风险发生的偶然性与大量风险发生的必然性C.风险的可变性D.风险的多眼线和多层次性14.职务分离的主要目的是（C）P65A.预防和及时发现企业生产管理过程中发生的错误和舞弊行为B.预防和及时发现企业财务管理过程中发生的错误和舞弊行为C.预防和及时发现职工在履行职责过程中发生的错误和舞弊行为D.预防和及时发现企业会计管理过程中发生的错误和舞弊行为15.预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算是（C）A.固定预算B.弹性预算C.概率预算D.滚动预算16.一般适合与季度预算的编制是（D）A.固定预算B.弹性预算C.概率预算D.滚动预算17.处于初创期的企业预算管理适合的是（B）A.以成本控制为起点的预算管理模式B.以资本预算为起点的预算管理模式C.以现金流量为起点的预算管理模式D.以销售为起点的预算管理模式18.企业运营分析方法不包括（）A.财务指标评价方法B.非财务指标评价方法C.模糊评价方法D.综合评价方法19.国际上通常认为较为合适的已获利息倍数指标值为（B）A.1B.3C.4D.520、下列方法不能用来进行内部控制评估和测试的是（）A.个别访谈法B.调查问卷法C.比较分析法D.工作日志法二、多选选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分），在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，错选、多选或未选均无分。21.按照《基本规范》，企业内部会计控制主要包括（ABCDE）A.货币资金控制B.实物资产控制C.对外投资控制D.工程项目控制E.采购与付款控制22.目前设计的内部控制标准体系包括（ADE）A.基本规范B.鉴证规范C.基本框架D.应用指引E.评价指引23.公司内部公司治理结构通过哪些机制发挥作用（ACD）A.董事会B.资本市场C.股东大会D.监事会E.商品流通市场24.按照风险导致的结果，风险可以分为（AB）A.纯粹风险B.投机风险C.非理性风险D.责任风险E.信用风险25.企业实施内部控制评价一般包括（CD）A.对内部控制监督有效性的评价B.对内部控制控制有效性的评价C.对内部控制设计有效性的评价D.对内部控制运行有效性的评价E.对内部控制管理有效性的评价26.企业经营分析常用的定量指标有（ABCDE）A.偿债能力指标B.盈利能力指标C.产品市场占有能力D.社会贡献E.发展能力指标27.企业预算控制应遵循的原则是（ABD）A.坚持效益优先原则B.坚持积极稳健原则C.按照内部经济活动的责任权限进行预算控制的原则D.坚持权责对等原则E.坚持利润第一原则28.《企业内部控制应用指引》的稳健结构可以分为（BD）A.总体控制内容B.总则C.具体控制内容D.职责分工与授权批准E.特殊控制对象29.可能表明企业内部控制存在重大缺陷的迹象有（ABDE）A.发现高级管理人员舞弊B.重述财务报表，以反映重大错报的更正情况C.注册会计师识别出当期财务报表存在重大错误，而该错报表可由企业内部控制发现D.审计委员会对企业财务报告和内部控制的监督无效E.注册会计师识别出当期财务报表存在重大错误，而该错报表不可能有企业内部控制发现30、鉴证报告的引言段应包括（ABCDE）A.说明企业的名称B.说明内部控制已经鉴证C.指出内部控制见证依据的控制标准D.集体管理层对内部控制的评估报告E.指明内部控制的评估截止日期三、名词解释题（本大题共5小题，每小题3分，共15分）31.制度控制：是指根据企业内部控制的要求，建立符合企业实际情况的内部控制制度，对企业的经济活动通过控制制度来进行控制。内部控制制度要力求相互联系和相互制约，帐、钱、物三分管，明确各项责任。32.控制活动：通过对风险的正确评估及采取适当而有效的措施，从而实现内部控制目标的活动，它是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序。33.内部控制缺陷（P242）：指内部控制设计存在漏洞，不能有效防范错误和舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。34.预算控制（P78）：指各单位事先确定各经济事项的预算指标，要求单位内部各部门和人员严格执行，最终按照预算指标对照实际完成指标情况作为绩效考核的依据。35.注册会计师的责任：是指在财务报表审计中，注册会计师按照准则的规定执行审计工作时，有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。四、简答题（本大题共5小题，每小题5分，共25分）36.实施企业内部控制的总体要求有哪些？答：企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：1.全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。2.重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。3.制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。4.适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。5.成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。37.导致公司存在经营风险的情况主要有哪些？38.电算化对内部控制的影响主要表现在哪几个方面？答：1.控制方式发生改变，由单一制度控制转为程序控制和制度控制；2.控制对象发生改变，由对人的控制为主转变为对人、机控制为主；3.加大了控制舞弊、犯罪的难度39.《企业内部控制应用指引——资金》，资金业务的不相容岗位至少应当包括哪些内容？答：1.货币资金支付的审批与执行；2.货币资金的保管与盘点清查；3.货币资金的会计记录与审计监督。4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。40、企业在判断内部控制设计与运行有效性时，应当充分考虑哪些因素？答：1.是否针对风险设置了合理的细化控制目标；2.是否针对细化控制目标设置了对应的控制活动；3.相关控制活动是如何运行的；4.相关控制活动是否得到了持续一致的运行；5.实施相关控制活动的人员是否具备必需的权限和能力。五、问答题（本题7分）41.结合实际，从企业内部两个角度谈谈内部控制的重大意义。（略）六、案例分析题（本题13分）42.东航套保合约巨亏始末直到2008年11月27日，一纸《关于航油套期保值业务的提示性公告》，东航航油套保巨亏才浮出水面。公告显示：截至2008年10月31日，东航航空燃油套保亏损共计18.3亿元。同时公告提出，所签订的套期保值合约实际亏损额将随着航油价格变动。区性根据可查资料，东航对航空燃油进行套期保值始于2003年，2007年度只产生了53.5万元的浮亏，很好地对冲了航油价格上涨带来的成本风险，然而签订于2008年6月的套保合约为何遭受高达62亿元的巨亏？根据东航公告，所签订的航油套期保值期权合约分为两个部分：在一定价格区间内，上方买入看涨期权，同时下方卖出看跌期权。在市场普遍看涨的情况下，采用这种结构的主要原因是利用卖出看跌期权对冲昂贵的买入看涨期权费，同时要承担市场航油价格下跌到看跌期权锁定的下限以下时的赔付风险。合约签订后不久，国际油价从140美元／桶高位置直线回落，目前已跌到40美元每桶的价位。而东航所签订的合约因为油价跌破62.35美元每桶价格下限，亏损不断扩大。“油价跌破62.35美元后，价格每下跌1美元，东航需要为此支付的赔付额为1美元×1135万桶=1135万美元。这就是东航为了对油价每上涨10美元／桶产生1.4美元／桶期权金对冲产生的后顾。”长城伟业期货机构业务部总经理卜毅文认为，东航此举是“拣了芝麻丢了西瓜”。以东航为例，2008年6月，美国次债危机爆发已经过去10个月了，离2008年8月的金融危机还有两个月，他们已经可以判断出金融危机的发生，同时次债危机对于实体经济的影响逐渐体现，“实际上国际油价的构成非常复杂，与金融危机直接相关”，这短时间内，他们签订了大量类似东航的合约，同时唱高油价。对于东航的此次巨亏，外界将罪魁祸首归罪于该公司背离套保初衷，参与了投机。对此，东航财务总监罗伟德在接受媒体公开采访时矢口否认，表示东航淘宝坚持“不越权、不投机、不做空”的三不原则，不属于投机行为。实际上，就亏损额大小来看，东航不是最多的，国泰航空2008年因套保亏损在69亿元左右，当因东航套保合约包含的“投机性”和对该事件的遮遮掩掩吸引了众多媒体注意。“我们不清楚淘宝合约是谁签的，也不方便透露合约具体内容。”东航证券部对此事三缄其口。答：东航亏损的原因是现行内部控制体系无法满足金融衍生品风险控制的需要。其局限性主要表现在：①从内部环境看，东航涉及金融衍生品市场的保值交易是在公司金融风险管理委员会的组织下运行的，然而公司在整个风险管理工作中缺乏董事会和监事会的审批与监督，特别是风险管理目标并没有经过董事会的审批与复核，因此缺乏有效的制衡机制。②从风险评估看，航空公司采用金融衍生工具进行风险管理的目标应该是套期保值而不应该是投机，然而东航所采取的风险管理目标并没有坚持套期保值原则，而是明显带有投机目的，这与公司的风险容忍度以及经营目标不一致。得到的启示如下1．应充分发挥公司治理在金融衍生品风险控制中的作用。现代风险管理有两条基本原则：一是风险管理应当自上而下；二是风险管理应当独立并建立在良好的公司治理架构基础之上。前者强调的是公司管理层，包括董事会和最高经理层在风险管理方面的首要责任，他们负责在整个公