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第五章保税进出口货物报关本章学习目标:通过要章学习，了解我国保税货物报关的基本程序，重点掌握保税加工方式下纸质手册和电子账册报关的基本要求以及保税物流货物的监管和报关要点。第五章保税进出口货物报关第一节保税货物概述第二节保税加工货物的报关程序第三节保税物流货物的报关程序第一节保税货物概述一、保税货物的含义与特征（一）保税货物的含义（二）保税货物特征特定目的；暂免纳税；复运出境保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。二、保税货物的分类（一）保税加工货物1.定义理解：主要指各类为加工贸易而保税进口的料件，以及用这些保税料件生产的半成品、成品等，也称加工贸易保税货物。经海关批准未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。2、分类按海关监管方式分为来料加工进料加工经营加工贸易的企业保税工厂由海关批准的专门从事保税加工的工厂和企业。保税集团经海关批准，由一个具有进出口经营权的企业牵头，在同一关区内，同行业若干个加工企业联合对进口料件进行多层次、多工序连续加工，直至最终产品出口的企业联合体。来料加工与进料加工的区别类别来料加工进料加工材料提供国外厂商免费提供国内加工贸易企业自主进口产品销售国外厂商负责销售国内生产企业自己寻找国际销路或根据对口合同销往国际市场；获益根据合同要求进行加工，收取加工费生产企业自主决定产品的营销，自负盈亏。3、海关对保税加工货物的监管模式物理围网监管指经国家批准，在境内或边境线上划出一块地方，采用物理围网，让企业在围网内专门从事保税加工业务，由海关进行封闭式监管。非物理围网监管出口加工区跨境工业园区纸质手册管理计算机联网监管分为：电子帐册，针对大型企业电子手册，针对中小企业保税物流（二）保税物流货物1、含义指经海关批准未办理纳税手续进境在境内储存后复运出境的货物，也叫保税仓储货物。已办结海关出口手续尚未离境，经海关批准存放在海关专用监管场所或特殊监管区域的货物，带有保税物流货物的性质。2、特征进境时暂缓纳税，复运出境免税，内销应该缴纳进口关税和环节税，不征收缓税利息。进出境时一般免予交验进出口许可证。进境放行未结关。3、范围经批准进境存入海关保税监管场所，存储后转口境外的货物。已办理海关出口手续尚未离境，海关批准存放在海关保税监管场所或特殊监管区域的货物。海关批准存放在海关保税监管场所或特殊监管区域的加工贸易货物、供应国际航行船舶和航空器的油料、物料和维修用零部件；供应外国产品所进口寄售的零配件，外商进境暂存货物。海关批准存放在海关保税监管场所或特殊监管区域的其他未办结海关手续的进境货物。4、管理监管模式非物理围网监管模式：保税仓库、出口监管仓库、保税物流中心A型物理围网监管模式：保税物流中心B型、保税物流园区、保税区、保税港区（1）设立审批：保税物流货物必须存放在经过法定程序审批设立的专用场所或特殊区域海关审批保税仓库、出口监管仓库、保税物流中心A、B型国务院审批保税物流园区、保税区、保税港区（2）准入保税：按批准存放范围准予货物进入监管场所或者区域，不符合规定存放范围的货物不准存入。（3）纳税暂缓：进境时不办理纳税手续，运离时才办理。（4）监管延伸监管地点延伸延伸到专用监管场所或者特殊监管区域监管时间延伸类型监管时间期限保税仓库1年，最长可延长1年出口监管仓库6个月，最长可延长6个月保税物流中心A型1年，最长可延长1年保税物流中心B型2年，最长可延长1年保税物流园区无时间限制保税港区无时间限制保税区无时间限制（5）“运离”结关除外发加工和暂准“运离”（维修、测试、展览等）需要继续监管以外，每一批货物“运离”专用监管场所或者特殊监管区域，都必须根据货物的实际流向办结海关手续；一、纸质手册管理下的保税加工货物报关程序主要特点：就是以合同为单元进行监管合同备案领取《登记手册》进出境货物报关料件进口报关成品出口报关核销结关核销台帐登记手册第二节保税加工货物的报关程序1、含义2、合同备案的企业由经营企业到加工企业的所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续。＊经营企业：负责对外签订加工贸易进出口合同的各类进出口企业和外商投资企业经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司＊加工企业：受经营企业委托，对进口料件进行加工组装，具法人资格的企业不具法人资格，实行相对独立核算，已办理工商营业执照的工厂第一，合同备案（前期阶段）加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易《登记手册》或其他准予备案的凭证的行为。3、合同备案步骤合同审批（商务主管部门审批）领取“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”领取许可证预录入与主管海关联网的计算机海关审批是否准予备案；是否需要开设台账领取登记手册不需开设台账的，直接向海关领取“加工贸易登记手册”需开设台账的，凭“台账登记通知单”到海关领取“加工贸易登记手册”。前期工作合同预录入到海关领取加工贸易《登记手册》开设台账，领台账登记通知单海关审核批准保税需开设台账的海关开联系单合同备案的步骤4、合同备案内容（1）备案单证：（6类）商务主管部门签发的“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”加工贸易合同或合同副本加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表需提供许可证的，交验许可证为确定单耗和损耗所需的有关资料其他备案所需要的单证（2）备案商品加工贸易禁止类商品、限制类商品备案时需要提供许可证的商品：a、易制毒化学品；b、监控化学品；c、消耗臭氧层物质。备案时需要提供其他许可证件的商品：a、进出口音像制品、印刷品；b、进出口地图产品及附有地图的产品；c、进口工业再生废料。（3）台账制度含义所有的加工贸易合同都要按加工贸易进口料件银行保证金台账制度的规定办理。有三种情况，“不转”、“空转”、“实转”。不转：不需要开设保证金台账空转：开设台账，不需要支付保证金实转：开设台账，支付保证金是指加工贸易合同在主管海关登记备案时，经营单位持外经贸主管部门批准该加工贸易合同的证件，凭海关核准的手续，按合同备案料件金额，向指定的中国银行申请设立加工贸易进口料件保证金台账，待海关核销合同后，由中国银行核销保证金台账的一种保税业务制度。不同台账制度的适用主要是根据不同的企业类别和要进行加工贸易的进口的料件的性质来确定。海关根据企业分类管理标准：对加工贸易企业设定为：AA、A、B、C、D五类。商品分为禁止类、限制类和允许类三类。分类禁止类限制类允许类1万美元及以下零星料件5千美元及以下78种辅料东部中西部AA类不准空转不转不转不转/免册A类不准空转不转不转/免册B类不准半实转空转空转不转不转/免册C类不准实转实转实转实转实转D类不准不准不准不准不准不准例：北京某企业实行海关A类管理，由境外免费提供18000美元的非合金钢（加工贸易限制类商品）用于餐具加工贸易，该批非合金钢合同备案的手续应当是（）A、不设台帐，申领《登记手册》B、不设台帐，不申领《登记手册》C、设台帐，半实转，申领《登记手册》D、设台帐，空转，申领《登记手册》答案：D第二，货物报关1、保税加工货物进出境报关进出境报关程序：申报—配合查验—提取或装运货物（1）关于进口许可证管理进口料件，除另有规定以外进口时免交许可证件出口成品，属于国家规定应交验许可证件的，出口报关时必须交验许可证件（2）关于进出口税收征管准予保税加工贸易进口料件，进口时暂缓纳税成品出口时，全部使用进口料件生产，不征收关税加工贸易项下应税商品，如果部分使用进口料件，则按海关核定的比例征收关税。★加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从价计征出口关税易致毒化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质、原油成品油第三，合同报核1、报核和核销的含义报核：加工贸易企业在加工合同履行完毕或终止后，按照规定的时间和程序向该企业主管海关申请核销要求结案的行为。核销：加工贸易企业加工复出口并对未出口部分货物办妥有关海关手续后，凭规定单证向海关申请解除监管，海关经审核属实予以办理解除监管手续的海关行政许可事项。2、报核的时间加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核。合同因故提前终止的，应当自合同终止之日起30日内向海关报核。3、报核的单证申请表、登记手册、报关单、核销核算表、其他资料。4、海关的核销未开设台账的，海关应立即签发“核销结案通知书”；开设台账的，应签发“银行保证金台账核销联系单”，凭以到银行销台帐，其中“实转”的台帐，企业应在银行领回保证金和应得到的利息或撤销保函，并领取”银行保证金台帐通知单”，凭以向海关领取核销结案通知书。企业整理资料不合要求重新报核符合要求，报核受理，在期限内核销企业填写核销核算表企业填写核销预录入申请单办理报核预录入手续企业携带报核单证，填写报核签收回联单，报核报核是否符合要求5、报核步骤二、电子账册管理下的保税加工货物报关程序相关概念1、联网监管和电子围网监管2、电子账册管理与电子手册管理以企业整体加工贸易为单元实施监管以企业单个加工贸易合同为单元实施监管海关通过计算机网络数据交换从加工企业获得相关数据，并进行核算核对，结合实务进行核查的一种保税加工监管模式。海关利用计算机对企业加工贸易生产物流数据进行核查，并根据情况下厂实查；企业通过计算机网络向海关理有关手续。3、电子账册管理特点电子帐册模式联网监管的基本管理原则是：“一次审批、分段备案、滚动核销、控制周转、联网核查、滚动核销”，有以下特点：（1）对经营资格、经营范围、加工生产能力一次性审批。不再对加工贸易合同进行逐票审批。（2）采取分段备案，先备案进口料件，在生产成品出口前再备案成品以及申报实际的单耗情况。（3）建立以企业为单元的电子帐册，实行制度。取代以合同为单元的纸质手册。（4）对进出口保税货物的总价值按照企业生产能力进行周转量控制，取消对进出口保税货物备案数量控制。（5）企业通过计算机网络向商务部门和海关申请办理审批、备案及变更等手续。（6）同样实行银行保证金台帐制度。（7）纳入电子帐册的加工贸易货物全额保税。（8）凭电子身份认证卡实现全国口岸的通关。4、电子账册的建立保税加工联网企业的申请和审批加工贸易业务的申请和审批建立电子账册的商品归并关系向所在地直属海关提出书面申请，海关制发海关实施加工贸易联网监管通知书向商务主管部门提出，获联网监管企业加工贸易业务批准证电子帐册包括“经营范围电子账册”，“便捷通关电子账册”不能用于报关通关程序备案---货物报关---报核1、备案（1）“经营范围电子账册”备案经营单位名称和代码加工单位名称和代码批准证件编号加工生产能力（2）“便捷通关电子账册”备案企业基本情况表料件、成品部分单耗关系：包括成品版本号，对应料件的净耗、耗损率等2、货物报关联网企业进出口保税加工货物，应使用企业内部计算机，采用计算机原始数据形成报关清单，经中国电子口岸自动归并后生成报关单，向海关申报。可根据需要分别选择有纸报关和无纸报关方式申报。3、报核实行滚动核销电子账册建立之日起180天后的30天内，（延期不超过60天）以电子报文形式向海关申请预报核，同意报核后，以电子报文形式向海关正式申请报核。三、出口加工区1、含义：2、功能：区内不得经营商业零售、一般贸易、转口贸易以及其他与加工区无关的业务。3、监管出口加工区内企业开展加工贸易不实行加工贸易保证金台账制度，适用电子账册管理；出口加工区内企业从境外进口的自用的生产、管理所需设备、物资，除交通车辆和生活用品外，予以免税。国务院批准在我国境内设立的，由海关对保税加工进出口货物进行封闭式监管的特定区域。主要是保税加工北海出口加工区3、出口加工区的报关程序出口加工区进出境货物和进出区货物通过电子账册办理报关手续（1）与境外之间•境外货物运入出口加工区•出口加工区内货物运往境外（2）与境内区外其他地区之间进出货物报关第一，出口加工区货物运往境内区外（出