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科技计划项目概预算编制新疆农垦科学院杨冬梅2015年10月科学合理编制预算的重要性审计、检查和财务验收单位内审行业专项审计财政部、科技部巡视检查财政部、科技部委托会计师事务所兵团科技局兵团财务局、兵团审计局、2019/9/73主要内容一、预算编制难点和常见问题二、预算编制概念和原则三、预算编制注意事项四、小结2019/9/74预算编制中的难点和常见问题•难点：•预算编制人员的专业局限性•财务人员对于科研领域专业知识掌握不够，对于科研项目具体实施中所遇到各种情况预估不足；而课题负责人对经费预算的认识与理解不足，均导致课题经费预算编制缺乏科学性。•科研活动的自身特殊性研发过程本身具有探索性和不确定性，较难在预算编制初期完全预见。2019/9/75预算编制中的难点和常见问题•常见问题：•预算编制结构不合理对预算中的各支出科目预算不清楚怎么合理分配,最终导致课题实施过程中出现经费过剩或不足,从而影响科研课题目标的实现。•测算依据过于笼统预算编制是否科学,测算依据是否充分详尽,对最终所能获得经费支持额度的多少起着至关重要的作用。•盲目承诺配套经费超越自身能力,盲目承诺配套,不仅影响课题的检查验收,还可能给单位的科研诚信留下不良记录,影响今后其他科研课题经费的争取。2019/9/76预算编制中的难点和常见问题•其他问题•如：依据说明欠详尽准确、理由欠充分合理；•文字说明、任务书、预算表中的数据不一致；•财务人员没有参与预算编报；•前期费用列入预算；•科目交叉、重复等。2019/9/77主要内容一、预算编制难点和常见问题二、预算编制概念和原则三、预算编制注意事项四、小结2019/9/78基本概念：意义项目概算是确定项目资金投入方向和投入规模的依据，是项目各任务合理配置资源的基础。项目概算经过评审后，作为项目立项决策和控制项目（课题）总预算的重要依据。课题预算是确定课题在实施周期内经费安排的依据，是各任务合理分配和使用资源的基础，经评估的预算，作为任务书签订、预算执行、监督检查和财务验收的重要依据。课题预算是在项目概算基础上，通过分解任务、确定课题后形成，课题预算合计不能超过项目核定的概算总额。2019/9/79基本概念:特点科研项目概预算不同于工程化预算，其具有探索性和不确定性等特点，概预算编制过程中：•既要防止编制过粗，以致于无法满足概预算评估评审需求，不能科学合理核定项目课题概预算额度；•也要避免编制过细，以致于出现工程化的预算倾向，增加科研人员额外负担。2019/9/71010基本概念：编制与评估原则目标相关性概预算应与研究开发任务密切相关；概预算的提出应围绕研究目标、任务及技术路线等内容进行测算。政策相符性概预算应符合国家有关财经法规、国家科技计划经费管理办法的规定；开支范围和标准，应严格按照国家科技计划经费管理办法中的具体规定进行测算。经济合理性概预算应当结合现有基础、前期投入和支撑条件；参照国内外同类研究活动及我国国情，与同类科研活动支出水平相匹配；实事求是、经济合理、提高资金使用效益。2019/9/711基本概念:编制内容与支出范围概预算内容包括经费支出概预算和经费来源概预算。其中，经费支出分为直接费用和间接费用；经费来源分为专项经费和自筹经费。11直接费用①设备费②材料费③测试化验加工费④燃料动力费⑤差旅费⑥会议费⑦国际合作与交流费⑧出版/文献/信息传播/知识产权事务费⑨劳务费⑩专家咨询费⑪其他支出间接费用①现有仪器设备及房屋②水、电、气、暖消耗③有关管理费用的补助支出④绩效支出2019/9/71212基本概念:责任主体项目课题承担单位（法人）是经费使用和管理的责任主体。概预算编制上，承担单位需要担负起组织、服务、审核的责任，应组织项目（课题）负责人和单位财务部门、科技管理部门，共同完成概预算编报工作，并进行审核把关。2019/9/713基本概念:编制要求认真阅读相关政策文件以及经费管理办法；■国家科技计划专项经费管理办法:2006年出台■《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教[2011]434号）■《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）■国家其他财经制度规定132019/9/714基本概念:编制要求概预算周期应与项目（课题）实施周期保持一致；概预算编制要满足规范性的要求；不可预见费、奖励支出、前期投入不得列入概预算；除以定额补助资助的项目外，概算申请不设定控制额度；概算编制的重点是对任务分解及各任务经费需求进行说明；预算各支出科目编制没有比例要求；课题承担单位负责牵头组织编制预算书，明确合作单位相关信息和经费安排等情况，并填入课题预算经费分配表。2019/9/715基本概念:编制与评估评审流程15编制项目概算（项目论证阶段提出项目概算）1项目概算评审（项目概算评审与项目立项评审同步开展）2项目概算在课题间的分解（确定课题承担单位、研究任务、目标和技术路线）3编制课题预算（项目单位组织课题承担单位进行课题预算编制）47签订课题预算书8批复课题预算公告公示6课题预算评估（评估机构独立评估）5152019/9/716主要内容一、预算编制难点和常见问题二、预算编制概念和原则三、预算编制注意事项四、小结2019/9/717预算编制：预算编制注意事项“十二五”期间对项目（课题）预算编报的内容和表格进行了简化优化。1、调整经费开支范围，经费支出分为直接费用和间接费用，提高间接成本的补偿水平，新设立绩效支出。2、取消“材料费”和“国际合作与交流费”两张明细表，其预算编制依据在预算说明中进行描述。3、将“设备费”表格中需要单独列示的购置或试制单台仪器设备的价值由5万元提高到10万元。2019/9/718预算编制：预算编制18表格预算说明预算编制包括：①课题基本情况表②课题参加人员基本情况表③课题预算表④设备费——购置/试制设备预算明细表⑤测试化验加工费预算明细表⑥单位研究经费支出预算明细表2019/9/719预算编制：预算说明19支撑条件对承担单位现有基础及支撑条件进行详细说明。任务经费安排对任务分解情况及各项任务的经费安排情况进行简单说明。各科目支出对课题各科目支出的主要用途、与课题研究的相关性及测算方法、测算依据进行详细分析说明。专项经费和自筹经费应分别说明。其它经费来源说明除专项经费以外其他渠道来源经费情况说明。重点重点2019/9/720预算说明：支撑条件20①承担单位、合作单位和相关部门对课题研究的前期投入情况和已经形成的相关基础条件；②这些相关基础条件对课题研究开发的支撑作用。编制和评估重点单位为课题研究开发提供的场地（实验示范基地、实验室）情况、单位现有的仪器设备、装置、软件、数据库情况、具备的测试化验加工的基础条件、人员团队保障情况等。仪器设备、装置、软件、数据库等基础条件对课题实施过程中所需的试验、检测、加工等研究任务的支撑作用。2019/9/721预算说明：任务经费安排21①根据课题研究任务和考核目标，结合承担单位和合作单位现有支撑条件，对课题任务的分解情况和各任务的经费安排情况进行说明；②课题和各分任务的主要研究内容需与课题任务申报材料相关内容相一致。③各分项任务的经费安排不需分科目说明，也无需按课题承担单位和合作单位分别进行说明。2019/9/722直接费用间接费用（包含绩效支出）课题经费预算经费支出预算经费来源预算1、设备费2、材料费3、测试化验加工费4、燃料动力费5、差旅费6、会议费7、国际合作与交流费8、出版/文献/信息传播/知识产权事务费9、劳务费10、咨询费11、其他支出专项经费自筹经费1、其他财政拨款2、单位自有货币资金3、其他资金2019/9/723各科目支出：①设备费23设备费是指在课题研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。设备费预算编制要做重点说明。设备用途主要性能指标和技术参数与课题任务的相关性购买的必要性数量合理性价格公允性等科目内涵2019/9/724各科目支出：①设备费24严格控制专项经费设备购置，能从其它渠道解决的，优先从其它渠道安排。设备选型应选择最佳性能价格比的设备，鼓励共享、试制、租赁设备及现有设备升级改造。新购设备应重点说明购置的必要性、数量的合理性、现有同样设备的使用情况以及共享情况。单价10万元以上设备，需提供3家以上报价单；单台或成套仪器设备价格在100万元人民币以上，需填写“购置（试制）大设备申请书”。区分设备购置费和试制费，不得为提高间接费用将设备购置费列入试制设备费。设备租赁费是指租赁承担单位或合作单位以外的其他单位设备发生的费用。专项经费不支持承担单位或合作单位应具备的专用、常规或通用仪器设备，办公、生产设备和基建设施，不支持设备维修、办公室或实验室维修改造。编制及评估重点2019/9/725预算编制注意事项：直接费用--设备费案例分析：某课题第一轮预算编制意见反馈：1、设备费预算存在实验室常规仪器预算数量偏多、单价偏高等问题，初步核减5万元。请补充说明设备费预算与课题承担单位支撑条件的关系、与课题研究任务的关系，以及设备数量、单价等的预算依据，尤其是电泳仪、振荡器、低温冰箱等的单价和数量依据2、设备试制费共预算8万元，需进一步补充测算依据及经济合理性。2019/9/726各科目支出：②材料费26材料费是指在课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料、低值易耗品等的采购及运输、装卸、整理等费用。科目内涵编制及评估重点对研发过程中消耗的主要材料与课题任务的相关性、购买的必要性、数量合理性等进行说明。给出详细说明的材料支出应达到材料费预算的70%。其他辅助材料可合并简要说明。专项经费不支持购买生产经营性材料、基建材料、普通办公材料。不应在材料费中重复列支与试制设备费相关的材料费。2019/9/727预算编制注意事项：直接费用—材料费案例分析：某课题第一轮预算编制意见反馈：材料费预算存在缺乏经济合理性等问题，初步核减10万元。如购置高比特样品，同位素标记样品等预算约10万元，购置高性能计算配件预算约12万元，需进一步补充经济合理性与预算依据。比如：用量是怎么测算的，例如一个示范类课题，多少亩地用多少吨肥，和课题实施方案或任务书中示范亩数是否匹配。2019/9/728各科目支出：③测试化验加工费28测试化验加工费是指在课题研究开发过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。科目内涵编制及评估重点单项预算在5万元以上的测试化验加工项目，要重点说明与研究任务的相关性、必要性，以及选择测试化验加工单位的理由，次数、价格等测算依据。其他测试化验加工项目可结合课题研究任务进行合并说明。2019/9/729各科目支出：③测试化验加工费29内部独立经济核算的单位是指在课题承担单位或合作单位统一会计制度控制下实行内部经济核算和独立计算盈亏的单位。不得以测试化验加工费的名义分包科研任务。对测试化验加工任务，如委托方与承接方具有利益关联关系，须进行说明。若是内部独立经济核算的单位，可以支付相关检验、测试、化验及加工费，但不应该按照市场价格进行测算，而应该按单位内部价格，即按照实际测试、化验、加工内容发生的实际成本进行测算。若不是内部独立经济核算的单位，不能列支测试化验加工费，但测试化验加工过程中发生的相关费用可在相应科目列支（如设备费、材料费、燃料动力费等）。编制及评估重点2019/9/730预算编制注意事项：测试化验加工费案例分析：某课题第一轮预算编制意见反馈：测试化验加工费预算存在缺乏经济合理性等问题，初步核减4万元。如X射线衍射谱仪测试预计机时300小时，共预算6万元，需补充其测算依据及其经济合理性；高性能计算在本单位内部进行，共预算12万元，需补充其测算依据的经济合理性。2019/9/731各科目支出：④燃料动力费31燃料动力费是指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计