5施工企业物流成本分析、预测与决策

2012.09施工企业物资人员培训材料物流成本分析物流成本预测物流成本决策主要内容1物流成本分析•一、物流成本分析的涵义•二、物流成本分析的方法•三、物流成本分析的指标一、物流成本分析的涵义•物流成本分析指利用物流成本核算数据和其他相关资料，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、上期实际物流成本指标、国内外同类企业的物流成本指标等进行比较，以便了解物流成本相关指标升降变动情况，及其变动的因素与原因，并分清单位与个人的责任。二、物流成本分析的方法•（一）指标对比法•对相互关联的物流成本指标进行各种对比，来确定数量差异的一种方法。•主要有以下几种形式：–实际指标与计划指标对比–本期实际指标与前期实际指标对比–实际成本指标与同行业先进水平对比–注意：指标的可比性，即对比指标采用的计量单位、计价标准、时间单位、指标内容和计算方法等都应具有可比的基础和条件。可以用绝对数比较，也可以用相对数比较。二、物流成本分析的方法•（二）因素分析法•一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭示各个因素对指标变化的影响和贡献。•因素分析法是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。•一般做法：•第一、确定分析指标由因素组成几个•第二、确定各个因素与指标的关系•第三、采用适当方法，把指标分解成各个因素•第四、确定每个因素对指标变动的影响方向与程度。•计算程序：以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标一次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止，每次计算结果，与前次计算结果相比，就可以求得某一因素对计划完成情况的影响。•采用因素分析法的程序•(1)将要分析的某项经济指标分解为若干个因素的乘积。在分解时应注意经济指标的组成因素应能够反映形成该项指标差异的内在构成原因，否则，计算的结果就不准确。如材料费用指标可分解为产品产量，单位消耗量与单价的乘积。但它不能分解为生产该产品的天数，每天用料量与产品产量的乘积。因为这种构成方式不能全面反映产品材料费用的构成情况。•(2)计算经济指标的实际数与基期数(如计划数，上期数等)，从而形成了两个指标体系。这两个指标的差额，即实际指标减基期指标的差额，就是所要分析的对象。各因素变动对所要分析的经济指标完成情况影响合计数，应与该分析对象相等。•(3)确定各因素的替代顺序。在确定经济指标因素的组成时，其先后顺序就是分析时的替代顺序。在确定替代顺序时，应从各个因素相互依存的关系出发，使分析的结果有助于分清经济责任。替代的顺序一般是先替代数量指标，后替代质量指标；先替代实物量指标，后替代货币量指标；先替代主要指标，后替代次要指标。••(4)计算替代指标。其方法是以基期数为基础，用实际指标体系中的各个因素，逐步顺序地替换。每次用实际数替换基数指标中的一个因素，就可以计算出一个指标。每次替换后，实际数保留下来，有几个因素就替换几次，就可以得出几个指标。在替换时要注意替换顺序，应采取连环的方式，不能间断，否则，计算出来的各因素的影响程度之和，就不能与经济指标实际数与基期数的差异额(即分析对象)相等。•(5)计算各因素变动对经济指标的影响程度。其方法是将每次替代所得到的结果与这一因素替代前的结果进行比较，其差额就是这一因素变动对经济指标的影响程度。•(6)将各因素变动对经济指标影响程度的数额相加，应与该项经济指标实际数与基期数的差额(即分析对象)相等。•设某项经济指标N是由A，B，C三个因素组成的。在分析时，若是用实际指标与计划指标进行对比，则计划指标与实际指标的计算公式如下：•计划指标N0=A0×B0×C0•实际指标N1=A1×B1×C1•分析对象为N1-N0的差额。•采用因素分析法测定各因素变动对指标N的影响程度时，各项计划指标，实际指标及替代指标的计算公式如下：•计划指标N0=A0×B0×C0-----------(1)•第一次替代N2=A1×B0×C0-----------(2)•第二次替代N3=A1×B1×C0-----------(3)•实际指标N1=A1×B1×C1-----------(4)•各因素变动对指标N的影响数额按下式计算：•由于A因素变动的影响=(2)-(1)=N2-N0•由于B因素变动的影响=(3)-(2)=N3-N2•由于C因素变动的影响=(4)-(3)=N1-N3•将上述三个项目相加，即为各因素变动对指标N的影响程度，它与分析对象应相等。•根据因素分析法的替代原则，材料费用三个因素的替代顺序为产量，单耗，单价。各因素变动对甲产品材料费用实际比计划降低8000的测定结果如下：•计划材料费用=250×48×9=108000(元)-----(1)•第一次替代=200×48×9=86400(元)------(2)•第二次替代=200×50×9=90000(元)------(3)•实际材料费用=200×50×10=100000(元)------(4)•各因素变动对材料费用降低8000元的影响程度如下：•由于产量变动对材料费用的影响=(2)-(1)=86400-108000=-21600(元)•由于材料单耗变动对材料费的影响=(3)-(2)=90000-86400=3600(元)•由于材料单价变动对材料费用的影响=(4)-(3)=100000-90000=10000(元)•三个因素变动对材料费用的影响程度=-21600+3600+10000=-8000(元)•因素分析法应注意的问题•①因素分解的相关性。所谓因素分解的相关性，是指分析指标与其影响之间必须真正相关，即有实际经济意义。•②分析前提的假定性。所谓分析前提的假定性是指分析某一因素对经济差异的影响时，必须假定其他因素不变。•③因素替代的顺序性。•④顺序替代的连环性。•二、物流成本分析的方法三、物流成本分析的指标•（一）物流营运能力指标•营运能力是企业获取利润的基础，是企业优化配置人力资源和作业资源去实现利润目标的能力。•人力资源营运能力指标（劳动作业效率指标）表明每个员工创造的营业净额•物流劳动作业效率•=物流营业净额/从事物流作业的员工人数•物流营业净额•=物流营业额-物流营业折扣与折让••（一）物流营运能力指标•作业资源营运能力指标•该指标反映物流企业资产的营运效率（周转率），资产营运效率高，则获利能力就强。•1）物流总资产营运能力指标•物流总资产周转率•=物流营业额净额/平均物流资产总额•物流总资产周转天数•=计算期天数/物流总资产周转率•年平均物流资产总额=•(1/2年初+1季度末+2季度末+3季度末+1/2年末)/4•平均物流资产总额•=（期初物流资产占用额+期末物流资产占用额）/2三、物流成本分析的指标•2）物流流动资产营运能力指标•物流流动资产周转率•=物流营业额净额/物流流动资产平均占用额•物流流动资产周转天数•=计算期天数/物流流动资产周转率•物流流动资产周转率反映了企业物流流动资产的营运能力。•首先：•物流流动资产利润率•=物流营业利润率*物流流动资产周转率•其次：物流流动资产占用额与物流流动资金周转速度之间有着密切的制约关系。•3）物流固定资产营运能力指标•物流固定资产周转率•=物流营业额净额/物流固定资产平均占用额（按原值计算）三、物流成本分析的指标•（二）物流获利能力指标•物流企业获利能力是指企业投入物流系统的资金的增值能力。它体现为物流收益数额的大小与水平的高低。通常用单位资金（成本）的利润，即利润率来衡量。•物流作业利润率•物流作业利润率=物流利润/物流营业净额。••从利润表来看，物流的利润可以分为五个层次：营业收入毛利（收入经营费用）经营利润（收入经营成本）营业利润（收入营业成本）税前利润（收入税前成本）利润净额（收入税后成本）三、物流成本分析的指标•（二）物流获利能力指标•物流作业的成本利润率•物流作业的成本利润率=物流利润/物流成本。••同利润一样，成本也可以分为几个不同的层次：•经营成本(经营费用+营业税金及附加)•营业成本(经营成本+管理费用+财务费用+其他业务成本)•税前成本(营业成本+营业外支出)•税后成本(税前成本+所得税)三、物流成本分析的指标•（二）物流获利能力指标•物流作业的资产利润率：是反映物流资产获利能力的风向标。•1）物流总资产利润率–物流总资产息税前利润率–=息税前物流利润总额÷平均物流资产总额–物流总资产利润率–=物流利润总额÷平均物流资产总额–物流总资产净利润率–=物流利润净额÷平均物流资产总额三、物流成本分析的指标•（二）物流获利能力指标•2）物流流动资产利润率•物流流动资产经营利润率=•物流经营利润÷物流流动资产平均占用额•物流流动资产营业利润率=•物流营业利润÷物流流动资产平均占用额•3）物流固定资产利润率•物流固定资产经营利润率=•物流经营利润÷物流固定资产平均占用额•物流固定资产营业利润率=•物流营业利润÷物流固定资产平均占用额三、物流成本分析的指标•（二）物流获利能力指标•物流作业的净资产利润率••物流净资产利润率=物流利润净额÷物流净资产•以上分析的难点：对于目前的会计系统，很难把物流成本和利润从企业总成本和总利润中区分开来。三、物流成本分析的指标2物流成本预测•一、物流成本预测的含义及作用•二、物流成本预测的步骤•三、物流成本预测的方法一、物流成本预测的含义及作用•物流成本预测就是依据物流成本与各种技术经济因素的依存关系，结合发展前景及采取的各种措施，并利用一定的科学方法，对未来期间物流成本水平及其变化趋势作出科学的推测和估计。•物流成本预测是物流成本管理的起点，对于把握未来物流成本发展变化方向、妥善安排资金有重要的作用，对于挖掘降低物流成本潜力，提高经济效益以及正确进行物流活动都具有十分重要的意义。一、物流成本预测的含义及作用•物流成本预测的作用–使物流计划目标更加明确化、具体化–为企业物流成本控制提供依据–减少企业经营的盲目性，降低经营风险–作为评价企业物流绩效的依据二、物流成本预测的步骤•步骤：•（一）确定预测目标•（二）收集预测资料•（三）建立预测模型•（四）评价与修正预测值•物流成本预测按预测目的所用方法不同可分为定性预测和定量预测。•定性预测是通过对现象的调查和了解，凭预测者个人的实践经验、理论水平和分析能力，对事物未来的发展所做出的判断。定性预测不要求结果非常准确，只是对事物的发展变化做出一个大致的估计。•定量预测是根据过去和现在的资料，运用一定的数学方法，建立预测模型，对现象未来的变化数值做出预测。三、物流成本预测的方法•定量预测法包括:•因果回归分析预测法（因果法）•即以成本为因变量（y），以影响成本的因素为自变量（x）而建立的函数式y=f(x)；•时间序列分析预测法（外推法）•即以成本为因变量（y），以时间为自变量（t）而建立的函数式y=f(t)；三、物流成本预测的方法三、物流成本预测的方法•(一)高低点法•高低点法是以某一时期的最高业务量(高点)的物流成本与最低业务量(低点)的物流成本之差，除以最高业务量和最低业务量之差，求得单位变动物流成本，然后代入高点或低点的物流成本公式，据以求出物流成本中变动成本和固定成本数额，建立物流成本模型的一种方法。y=a+bx三、物流成本预测的方法•(二)一元线性回归预测法•回归直线法是根据过去一定期间的物流业务量x与物流成本y的历史资料，运用最小二乘法原理，建立反映物流成本和物流业务量之间关系的回归直线方程，并据此确定物流成本中固定成本和变动成本，建立物流成本模型的一种定量分析方法。•一元线性回归方法的本质是，从两个因素的大量的数据对中，找出这两个因素的直线方程，用该直线方程预测不同自变量时的函数值。•y=a+bx业务量成本三、物流成本预测的方法•y=a+bx•获得回归方程后可以：•进行成本预测•分析固定成本和单位变动成本22xnxyxnyxbkkkkkxbya业务量成本Excel实例三、物流成本预测的方法•应用一元线性回归法要注意的问题：•两组数据之间是否具有线性关系，是判断一元线性回