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ILT二级认证：财务管理北京中交协物流人力资源培训中心骆念蓓授课内容财务控制（会计报表）企业的商业行为（商业惯例）商业交易（资金的来源和使用）预算控制和现金流量学习要求掌握企业资本和融资的来源掌握管理营运资本的不同方法掌握如何运用不同的财务方式获取资产掌握如何分析会计记录掌握如何制定和控制预算掌握商业交易的各组成部分及其过程财务控制1.概述2.经营和损益表（损益表）3.资产负债表4.绩效比率分析概述财务控制通过会计报表的编制和使用进行（凭证—账簿—报表）财务报表有助于考察企业的财务状况（资产负债表）和经营成果（损益表）编制年度会计报表（资产负债表、损益表）是法律上（1985年公司法案）对公司的要求损益表1.概念：反映公司在某一特定时期经营成果的报表（期间报表）2.组成内容销售收入经营表销售成本损益表毛利毛利损益表间接费用（管理费用）净收益（税前）损益表经营表的要素：——销售收入：销售商品/提供劳务的总收入——销售成本（直接成本）：在销售商品/提供劳务过程中发生的为公司带来收入的直接费用（举例）——毛利：销售收入与销售成本的差额，是考虑间接费用（管理费用）前的盈利损益表损益表的要素——毛利——间接费用：即管理费用（举例）——净收益（亏损）：毛利与间接费用的差额；总费用（直接成本+间接费用）与销售收入的差额损益表3.损益表的作用——有利于管理者通过对损益表的分析，采取各种措施，改善经营成果损益表的分析：本期数据与前期数据相比较净收益低于预期的可能原因：销售收入低；直接成本所占比重高；间接费用所占比重高——有利于股东衡量企业经营管理的有效性——有利于潜在债权人判断提供贷款是否明智——有利于税务机关评估企业应交税金损益表4.损益表的局限性——提供的是历史信息——最终得出的净收益可能掩盖一些问题资产负债表1.概念：反映公司在某一特定日期财务状况的报表（时点报表）2.编制目的：对资金的来源和运用进行分类（流动和长期负债；流动和固定资产）3.组成内容（典型项目）——应收账款和应付账款：因购销业务产生的其他公司所欠债务（应收）或公司所欠债务（应付）（注意：应收账款应为公司预期能够收回的其他公司所欠债务，即扣除坏账备抵后的净额）资产负债表——资本：企业正在使用的有效资金狭义：企业全部资产减去全部负债后的余额，即净资产广义：全部资产减去流动负债后的余额，即净资产加长期负债（长期债权人投入的资本），揭示在企业中长期使用的资金本书采用广义概念资产负债表——运用资本总额：即广义上的资本，等于总资产（固定资产+流动资产）减去流动负债的差额运用资本收益率：税前收益/资本（运用资本），反映组织运营好坏——营运资本：企业经营过程中可以使用的流动或易变现资金，等于流动资产减流动负债资产负债表4.资产负债表的意义（作用）——表明企业的基本结构，确立了经营管理层构建和决策的基础——说明借入多少资金，股东提供多少资金——说明多少资金可由企业视作长期资金，多少资金可由提供者通知偿还（即贷款人可随时要求债务人立即偿还）——说明多少资金被非生产性资产占用，多少资金被用于创造利润？绩效比率分析1.比率分析：通过会计报表不同项目之间的相互关系，计算出比率，从而分析和评价企业财务状况和经营成果的方法（相关比率分析、趋势比率分析、构成比率分析）。2.流动比率（营运资本比率）：衡量公司运用可在短期内变现的流动资产偿付全部流动负债的能力计算公式：流动比率=流动负债/流动资产理想：2：13.速动比率（酸性试验比率）:衡量公司用随时可变现的流动资产偿付全部流动负债的能力计算公式:速动比率=流动资产-存货/流动负债理想：1：14.流动比率和速动比率评价：越高越好？过高：增加公司机会成本，降低获利能力企业的商业行为1.信用控制2.支付方式3.商业交易程序4.金融服务信用控制1.信用控制的意义：降低企业财务风险，减少资金使用成本2.信用控制的手段缩短信用期选择对自身有利的支付条件，影响客户获取信用的金额信用控制缩短信用期：——在赊销方式下，客户在会计部门收到发票及所附其他单据之日起的信用期内付款——信用从工作刚完成（销售商品或提供劳务）、而非寄出发票时开始——提供即时付款和现金折扣有利于鼓励客户尽早付款信用控制支付条件1.货到付现：随货物附有收款通知，买方在收到货物后，支付现金2.订货付现：在卖方交货前，买方随订单邮寄现金3.运费在内：收货人支付运费4.运费付讫：发货人支付运费5.现金折扣：为鼓励客户尽早付款给与的折扣优惠6.商业折扣：为扩大销售对商品价目表价格给予的减让（批发商提供给零售商）7.净现金：扣除所有折扣后最终应付金额支付方式1.支票：向银行开出的即期（见票即付）票据，借以从开票人的活期存款账户中，支付一定数量的货币给收款人2.银行汇票：汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往（或汇往）异地办理转帐结算或支取现金的票据3.邮政服务：包括多种方式邮寄：只限于小额资金邮政汇票：通过邮局支付款项，通常也限于小额资金支付国际汇票：通过邮政划拨系统运作，资金可以使用国际汇票寄往国外支付方式4.租购：买方先租用商品，有购买选择权；只有付清所有款项后，才能获得所有权5.延期付款：分期付款，买方最初就有所有权6.代理卡：主要用于购买燃油，买燃油时不用支付现金，但收到发票时必须立即全额支付发票金额7.信用或借记卡：信用卡可以按月结账，或支付必须支付的最低比例；借记卡所欠费用必须每次付清。商业交易程序1.出单系统的主要目的——清楚地列出作业条件和运输合同的基本内容——提供所有运送商品的清单——确保在工作完成后（包括改变原始报价后）要求客户立即付款——确认未偿付款项商业交易程序2.商业交易的程序——询价——估价/报价估价：粗略估计所需费用，不是最终的定价，买卖双方不一定遵守该价格报价：如果顾客接受这个价格，它将成为双方合同的一部分。报价同时应包括交易条件、运输条件、最终定价、以及报价的有效期限。口头/书面均可商业交易程序——订单（说明买方接受卖方报价和条件）——发票（列明作业明细、作业费用和支付条件）——借项和贷项通知单（用于调整客户所欠款项）借项通知单：类似于发票，通常在运营商出于某些原因索费过低时使用贷项通知单：运营商用于纠正索费过高的情况，通知客户所欠款项减少；或供应商因提供错误或残次零部件而减少运营商所欠费用商业交易程序——结算表（结账单）：按月结算商品或劳务款——支付（采用上述支付方式结算款项）——收据（支票付款一般不签发收据，现金付款仍然出具收据）金融服务1.结算银行：为客户提供以下服务——活期存款（用于日常经营活动，签发一张支票即可立即提款的银行账户）——存款账户（企业在银行存储现金所使用的账户）——投资建议——贷款/透支——寄存保险设施（保险箱等）金融服务——外汇买卖——委托书（客户委托银行在其存款户内按期代付某项支出）、——信用证（进口商存款银行所签发的，通知国外代理行在出口商发货以后，向出口商支付一定金额货款的凭证）——直接转付（企业允许信誉好的供应单位直接从其银行存款账户定期支取款项，即将其存款直接转付供应单位的存款账户）——信用转移（使用一张支票结算几笔债务）金融服务2.应收账款代理公司——供应商把发票卖给应收帐款代理公司，应收账款代理公司立即支付相当于发票金额一定比例（如80%）的账款；余额减手续费收入（6%—18%，视收款风险而定）在债务人支付账款时支付——应收账款代理是减少坏账、释放营运资本，使公司快速改善现金状况的一种有效方式商业交易1.资金的来源：长期资金/短期资金2.资金的使用：购买固定资产/流动资产3.运输公司车辆的获取：购买/租赁/合同租用/短期租用资金的来源：长期资金1.长期资金的概念：企业至少可以使用1年以上的资金2.长期资金的来源：股本、借款、接受捐赠股本（私募/公募）—股东：在公司资本中拥有一部分份额的人—股份：股东在公司资本中所拥有的份额—法定股本（核定股本/注册股本）：公司章程中所规定的股份发行量—已发行股本：法定股本中实际发行的部分资金的来源：长期资金借款（借入资本）——从银行或其他金融机构借入——发行公司债券：债券持有人把资金借给企业，企业在未来特定日期偿还，并按固定利率支付利息，通常由公司某些主要资产作担保债券：企业为筹集长期资金而向债券持有人签发的书面借款凭证，受法律保护，可流通转让，债券持有人无权参与企业经营决策，无投票权资金的来源：长期资金接受捐赠——来自贸易和工业部等政府机构或慈善机构，可用于帮助一些小公司创立和扩展，旨在鼓励就业或促进某些特殊行业发展资金的来源：短期资金1.短期资金的概念：企业只能在1年内使用的资金2.短期资金的来源：商业应付账款、银行透支、短期借款、应付未付税款、债务代理商业应付账款—产生于供应商允许企业推迟支付商品或服务款，债权人是企业欠其资金的人（供应商），筹资成本低，但可能损害与供应商的良好业务关系资金的来源：短期资金银行透支—支票账户的存款余额少于开出的支票金额，银行通常要求企业确定透支额度短期借款—企业取得的不超过1年的借款应付未付税款—公司在按发票金额向客户收取增值税的同时，按季向“关税与消费税局”支付增值税。如果客户付款很快，公司在季末支付所得税前就可以把应付未付增值税部分作为短期资金的来源资金的来源：短期资金债务代理—公司把所有发票都交给债务代理机构，债务代理机构立即支付给公司发票价值的大部分金额，并在债务全部收回时支付余款，代理机构在债务收回前对预付款项收取利息。债务代理是公司快速改善现金状况的有效方式资金的来源：短期资金3.资金来源和负债——资金来源通常称为负债，因为企业欠了资金提供者的钱——长期资金来源是长期负债，因为公司需要在未来某一时间偿还——短期资金来源是流动负债，因为公司有责任在接到通知时立即偿还资金的使用：固定资产1.固定资产的概念：企业购入的打算在其经营中长期使用的资产2.固定资产的组成内容—土地和建筑物—家具和固定装置—厂房和设备—公司的车辆资金的使用：流动（短期）资产1.流动资产的概念：在企业的正常经营活动中经常变动的资产，在短期内使用，用于满足日常经营需要2.流动资产的组成内容—燃料储备—零部件储备—低值易耗品—银行存款和库存现金—商业应收账款运输公司车辆的获取1.一次性购买（钱货两讫）—使用自己的资金、借入资金或根据租购协议购入—拥有车辆所有权—车辆作为资产计入资产负债表；如果用借入资金购买，借款作为负债计入资产负债表—确保车辆在企业的使用期间全额计提折旧运输公司车辆的获取——车辆投资的评估：回收期法回收期：资产带来的预计净现金流入量回收净投资支出所需要的时间净现金流入量：资产赚取的收入-可归属的成本（付现销售成本）和税金缺陷：不考虑资产的使用期限，也不考虑回收期后资产继续使用产生的净收益运输公司车辆的获取2.租赁（融资租赁）—金融机构购入车辆，租给运输公司使用，运输公司定期支付使用租金—没有车辆所有权，只有使用权—租赁车辆作为资产计入公司资产负债表，尚未偿付的应付租金作为负债计入资产负债表—运输公司负责车辆的维修和投保—与租赁资产相关的风险和收益转移运输公司车辆的获取3.合同租用（经营租赁）—只有车辆使用权，没有所有权—租赁公司负责车辆的维修、保养、执照费和投保费—与租赁资产相关的风险和收益没有转移—协议通常基于固定的收费外加每公里运营收费运输公司车辆的获取4.短期租用—用于代替出于某些原因在路上抛锚的车辆或应付突然出现大量运输业务的情况—目的在于保持工作的连续性—成本高预算控制和现金流量1.预算控制2.现金预算3.现金流量预算控制1.定义——预算：涉及某一特定时期的财务收支计划——预算控制：制定各种货币目标，以使经理对所负责的资源进行规划和控制——定期把计划数和实际数进行比较，有利于纠正差异，修改计划预算控制2.预算的编制方法——零基预算：在零假设基础上对该期的所有收入或成本进行预测，不考虑以往期间的数据，以可能发生的情况为基础，源于各相关利害集团都认同的预测——源自历史成本的预算：对以前期间成本的了解被用作