研发费用会计核算与税务处理

NAMEOFPRESENTATIONLocationanddate山东大明联合会计师事务所SHANDONGDAMINGC.P.A.Partnership研发费用会计核算及税务处理邮箱：[e-mail]地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所第二部分研发费用的税务处理第一部分研发费用的会计核算目录NAMEOFPRESENTATIONLocationanddate山东大明联合会计师事务所SHANDONGDAMINGC.P.A.Partnership第一部分企业研发费用的会计核算地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所1一、财务账面未核算2二、在管理费用-技术开发费归集3三、设置研发支出科目研发费用会计核算现状4四、设置专门账册地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所现状•我国企业贯彻“走出去”战略，加强自主创新，强化无形资产管理和税收扶持显得尤为重要。《企业会计准则第6号——无形资产》(以下简称无形资产准则)、《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见》国办发【2006】56号和《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》旨在企业科技创新，加大研发投入，提升企业价值和核心竞争力。2012年国家财政科学技术支出5600.1亿元，比上年增加803.1亿元，增长16.7%；财政科学技术支出占当年国家财政支出的比重为4.45%，高于上年4.39%的水平。各级政府科技投入力度越来越大，必将进一步激发企业创新动力。地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所一、研发支出会计核算政策依据•1、《企业会计准则第6号——无形资产》•2、《高新技术企业认定管理办法》•3、《高新技术企业认定管理工作指•4、《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见》国办发【2006】56号）5、各类科技计划和专项经费管理办法（含国家和省级等）。地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所国家科研计划经费政策体系构成《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见》国办发【2006】56号）各类科技计划和专项经费管理办法国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法（国科发财字【2007】393号）关于进一步加强国家科技计划项目（课题承担单位法人责任的若干意见国科发计【2012】86号）财政部科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知（财教【2011】434号）地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所省级科研经费政策依据•1、山东省科技计划和专项经费监督管理暂行办法•鲁科办字(2007)173号•2、山东省自主创新成果转化资金管理办法•鲁财教(2007)48号•3、山东省自主创新专项资金管理暂行办法•鲁财教(2012)94号地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所在经费的管理和使用过程中过程中，需要遵循的基本原则是：政策相符性、目标相关性和经济合理性原则。国家科技计划和专项经费管理使用的基本原则地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所1、政策相符性原则：国家财经法规相应的科技经费管理制度2、目标相关性原则：概预算总量、强度与结构应以任务目标为依据支出应与研究任务紧密相关，符合研究任务的规律和特点。国家科技计划和专项经费管理使用的基本原则地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所3、经济合理性原则：参照国内外同类研究开发活动符合我国国情概预算应与同类科研活动的支出水平相匹配材料、设备等支出与市场同类产品一般价格水平相匹配在考虑技术创新风险和不影响研究任务的前提下，提高资金的使用效率。国家科技计划和专项经费管理使用的基本原则地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所预算执行要点单位制定内部管理办法，强化法人责任单独核算，专款专用严格按照下达的课题预算执行严格遵守预算调整程序年度决算、中期财务检查、财务验收（结题审计）重大事项报告结余经费原渠道上缴地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所总体要求：单独核算：专项经费及自筹经费分别进行单独核算承担单位及合作单位都应实现单独核算实现方式：在单位会计核算系统中单独设置会计科目(分别设收入和支出科目）；在单位会计核算系统中设辅助明细账专款专用会计核算地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所直接费用和间接费用直接费用:设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费和其他支出等。间接费用:仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等。绩效支出是指承担课题任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出。地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所设备费：是指在课题研究开发周期以内发生的以下三类费用：——购置或试制专用仪器设备——对现有仪器设备进行升级改造——租赁外单位设备①不应列支预算外设备；②应有完整的设备验收入库手续；③使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费。直接费用的支出管理地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所材料费：材料费是指课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等的采购及运输、装卸、整理等费用。①列支应有合同、发票及完整的材料验收、入库、出库单据；②不得列支大量的日常办公耗材；③不可以在专项经费中列支生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。直接费用的支出管理地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所◆测试化验加工费：是指在课题研究过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。①列支应当提供发票、委托合同、测试结果报告、测试单位资质证明；②在课题承担单位（包括合作单位）内进行测试，承担单位的测试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证；③不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。直接费用的支出管理地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所不能单独计量的仪器设备、科学装置以及实验室日常运行的水、电、气、暖等支出属于间接费用的开支范围，不能再重复列支或分摊。直接费用的支出管理燃料动力费：在课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所会议费：是指在课题研究过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。①会议费支出手续要完备，要有预算单、会议通知、参加人员等；②会议开支标准应严格执行国家有关标准，严禁铺张浪费；③严格控制会议规模、会议数量和会期；④严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。直接费用的支出管理地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所差旅费：是指在课题研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。①出差人员应为课题组成员；②列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全；③严格执行国家有关差旅费报销标准；④严禁列支旅游费、景点门票。直接费用的支出管理地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所国际合作交流费：是指在课题研究过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。①出国人员应当为课题组成员；②出国任务应当与课题任务相关；③出访目的地、国别、天数次数和人员规模应与预算相符；④列支出国费用要有邀请函、批件、国外行程单、出国调研报告等凭据；⑤严格执行国家关于出国补助标准的规定。直接费用的支出管理地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所出版／文献／信息传播／知识产权事务费：购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。①大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复；②不得列支一般办公软件、广告费、普通通信费等，如移动电话费。直接费用的支出管理地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所劳务费：是指在课题研究过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。①支付范围应符合管理办法的规定；②应按照预算书的要求据实列支，不应计提或分摊；③除按预算书和有关规定支出高校毕业生社会保险费补助外，不得支出其他人员社会保险费；④原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、身份证号、负责工作、劳务时间、劳务费发放标准、本人签字等信息。地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所专家咨询费：是指在课题研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。①支付范围应符合管理办法的规定；②只能支付给个人，不能支付给单位；③不能列支博士、硕士研究生因学位论文答辩、论文修改发生的相关费用；④原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、身份证号、咨询内容、咨询时间、本人签字等信息。直接费用的支出管理地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所专家咨询费（省内）•（1）专家咨询费不得支付给参与该计划及项目、课题管理的相关工作人员。•（2）专家咨询费标准：以会议形式组织的咨询，专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员500－800元/人天、其他专业技术人员300－500元/人天的标准执行。•会期超过两天的，第三天及以后的咨询费标准参照高级专业技术职称人员300－400元/人天、其他专业技术人员200－300元/人天执行；以通讯形式组织的咨询，专家咨询费的开支一般参照高级专业技术职称人员60－100元/人次、其他专业技术人员40－80元/人次的标准执行地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所其他支出：是指在课题研究过程中发生的除上述费用之外的其他支出。①不能填列课题实施前发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见；②支出内容不应与前述预算科目的支出内容重复列支；③支出内容要与课题任务密切相关。直接费用的支出管理地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所间接费用：是指承担课题任务的单位在组织实施课题过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括承担课题任务的单位为课题研究提供的。要求各单位要制定具体的管理办法。现有仪器设备及房屋水、电、气、暖消耗有关管理费用的补助支出绩效支出间接费用的管理地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：[phone]山东大明联合会计师事务所间接费用：1、间接费用按课题统一核定，实行总额控制。2、间接费用分别纳入各自单位财务统一管理，统筹安排使用。3、承担单位和课题组不得再变相在课题内列支和摊销各项费用，包括：课题所在单位和实验室日常运行支出，如大量的办公用品支出、水电气暖