研发费用对企业的影响

.本科生毕业论文论研究与开发费用对企业的影响_____________________________________________________________学生姓名指导教师级别专业班级学号年月日摘要在世界性的经济危机背景下，中国企业必须考虑所处的国内及国际环境，通过研发等手段来取得可持续性的发展。本文主要讨论研发费用对企业的影响，包括对所得税、股价、资产、利润等方面的影响，根据企业研究开发费用税前扣除管理办法（国税发（2008）116号），企业在资金上可以获得所得税的返还。关键词：研发费用；加计扣除；费用化；资本化；股价AbstractInthebackgroundoftheglobaleconomiccrisis,Chineseenterpriseshavetoconsidertheinternationalanddomesticcircumstanceforsustainabledevelopmentbythemeansofresearchanddevelopment.thisthesismainlytalksabouttheinfluencesofresearchanddevelopmentexpensestoanenterprise,includingtheinfluencestotheincometax,stockprices,assets,profitetc.accordingtothepretaxregulations(No1162008issuedbystatetaxofficial),theenterprisescanobtaintherefundofincometax.Keywords:Researchanddevelopmentexpenses；Deductionplus；Expensedcost；Capitalization；Shareprice目录引言...............................................................（1）一、新会计准则下研发费用的会计处理...................................（2）（一）研发费用的定义.................................................（2）（二）研发费用的费用化和资本化.......................................（3）（三）研发费用的会计处理方法.........................................（4）二、研究开发费用对企业的影响.........................................（5）（一）费用化对企业的影响.............................................（5）（二）资本化对企业的影响.............................................（5）（三）研发费用对所得税的影响.........................................（6）（四）研究开发费用对上市公司股价的影响...............................（7）三、案例.............................................................（8）（一）A公司简介......................................................（8）（二）A公司的研发费用情况............................................（9）（三）A公司研发费用对企业的实际效用.................................（10）结束语..............................................................（11）致谢................................................................（12）参考文献............................................................（13）附录................................................................（14）上海立信会计学院成人教育学院本科生毕业论文1引言随着中国加入WTO，国际交流越来越广泛，在集约化程度不断的提高，经济体制和产业结构不断的优化，企业之间竞争日益激烈，特别是企业之间产品品种和质量的竞争愈演愈烈的经济环境中，企业必须从价值最大化战略角度来取得可持续性的发展。邓小平同志曾提出，科学技术是第一生产力，国家经济发展依靠先进科学技术的，研究开发新产品、新技术，而处于国家经济发展中的企业，研究开发占有越来越重要的地位。因此，许多公司投入巨额资金进行研究与开发活动。研究和开发活动已经成为企业生存和发展的持续动力。因此，一些企业每年会发生大量的研究与开发费用。这些研究与开发费用往往占企业经营支出的很大比重。因此，对研究与开发费用的会计处理恰当与否，直接关系到财务报告的质量。与此同时，国家出台了一系列政策，鼓励研发，提倡发明创造，以增强国家的软实力。本文从研发费用着手，从费用化和资本化角度，对当期所得税影响、企业资金、上市公司股价等分析研究和探讨。合理的研究开发费用的会计处理，会使企业在不同的阶段获得不同的补助，各类企业发展千差万别，如何利用现有的国家优惠政策使企业一方面获得相关的无形资产或先进技术，提高企业的资产质量；另一方面企业财务上获得高的收益，企业也可以拥有税收上面的返还，使企业获得充裕的资金支持。研发费用对于企业提高企业技术竞争力，产品在未来的市场上获得高的占有率具有重要的战略意义。研发费用的使用以及企业研发费用的处理，也关系到了股票的价格，有分析师认为通过股价与研发费用的比来选择股票也是导致股价上涨的原因之一。上海立信会计学院成人教育学院本科生毕业论文2一、新会计准则下研发费用的会计处理（一）研发费用的定义研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。正确界定研究与开发活动，是恰当进行相关的会计处理和财务信息揭示的关键，什么是研究活动是首先要考虑的问题。首先企业的研发活动不是企业的产品升级换代，是从技术创造方面来考虑，因而当前的技术在社会中的地位，以及研究开发能给企业带来的未来现金流量也是要考虑的问题。企业的研究与开发活动分为研究活动和开发活动两部分来界定。1．研究活动是指为取得新的科学或技术知识而做的努力，这种努力是有计划的、创造性的。把研究活动按是否为解决特定实际问题而展开，又可以分成基础研究和应用研究。前者的费用支出与未来的收益之间通常没有直接的联系；而后者的费用支出往往有直接的受益对象。2.开发活动是指为了在商业生产或使用之前形成新的或实质性改进的产品、工艺等，而把科学技术知识有计划地付诸实践的活动。尽管研究活动与开发活动不同，但它们是紧密相联的：研究活动是开发活动的前奏，通过前者获得新的科学技术知识，再通过后者将新的科学技术知识即研究成果付诸实践。因此，我们常常把企业的研究与开发活动看成一个整体，当作一个项目的两个阶段。通常情况下研发费用在研究阶段费用化，在开发阶段同时符合五个条件时资本化。上海立信会计学院成人教育学院本科生毕业论文3（二）研发费用的费用化和资本化1．研发费用的费用化对于研究开发活动，研究阶段的费用全部费用化；开发阶段不符合资本化条件的应费用化。企业在研究与开发活动中，往往要进行计划、设计、论证、研制、实验、定型、测试等一系列活动，这些活动会产生大量的研究与开发费用。例如科研人员、服务人员（如科技管理人员等）的工资费用，耗用的化学试剂、仪器配件等各种材料，自有设备、房屋等固定资产的折旧费、维修费，租赁设备、房屋的租金或使用费等。研究与开发费用的会计处理，就是对企业在研究与开发活动中发生的这些费用进行确认、计量、记录和报告。对确认费用可以从两方面来考虑：1.按权责发生制标准来确认本期的费用；2.按划分收益性支出与资本性支出的标准来确认本期的费用。这两个方面的核心是收入与费用的配比原则。根据研究与开发活动的含义，应把研究与开发费用资本化为资产项目，以后在其收益期分期摊销。但研究与开发活动有其独特的性质，即具有一定的风险性。有的研究与开发项目获得成功，会增加企业未来收益，如形成专利权等；有的研究与开发项目则可能以失败告终。这就是说，研究与开发活动成功与否存在着不确定性。因此，如果将企业研究与开发活动的全部支出资本化为资产项目而后在其收益期间分期摊销，不符、稳健性原则，同时也很可能导致企业财务报表失真，虚增资产、虚增收益；如果将企业研究与开发活动全部支出费用化即从当期收益中立即冲销，又有悖于收入与费用的配比原则。研究活动是开发活动的前奏，与开发活动相比，研究活动带来的未来经济利益具有更高的不确定性。而且，一项研究项目可能与好几个开发项目有关，有的开发项目能取得成功，有的开发项目却遭致失败，又很难辨别哪些研究费用是成功开发项目的花费，哪些研究费用是失败开发项目的花费。因此，企业常把研究费用全部费用化。2.研发费用的资本化根据新会计准则规定，在开发阶段，判断可以将有关支出资本化计入无形资产成本的准予资本化的条件包括：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。上海立信会计学院成人教育学院本科生毕业论文4（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。（三）研发费用的会计处理方法1．当企业发生研发费用支出发生确认借：研发支出—费用化支出--资本化支出贷：现金、银行存款、原材料、应付职工薪酬等2.企业当期及后期的研发费用后续处理（1）费用化支出当期处理，分录如下：借：管理费用—研发支出贷：研发支出—费用化支出对于资本化支出本期未达到无形资产条件时，不作处理。在符合转化为无形资产的条件后续计量时：（2）借：无形资产贷：研发支出—资本化支出3．研发费用获得税务认证准予加计扣除处理（1）借：银行存款贷：应交税金—应交所得税（2）借：应交税金—应交所得税贷：以前年度损益调整（3）借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润上海立信会计学院成人教育学院本科生毕业论文5二、研究开发费用对企业的影响企业投入资金进行研究开发，从费用化的角度讲，使企业利润减少，从而有抵税的效果，2008年我国多数企业受金融危机影响，普遍出现了经营业绩下滑的现象，为此国务院出台了刺激经济增长的若干政策，部分省、市地方政府也制定了相应的配套措施，国家税务总局发布了国税发（2008）116号文，主要的目的是为了保持国民经济的稳定增长，拉动、扩大国内消费需求，扶持企业的稳定经营发展国家为鼓励企业搞研究开发，对于财务核算健全并准确归集研究开发费用，可以通过研发费用的加计扣除，按照一定的比例在年度所得税清缴时