高新复审及研发费用台帐

北京华财理账顾问有限公司电话：400-605-1919网址：个人简介张海涛，中国注册会计师、中国注册税务师北京大学经济学院金融学研究生、华财会计在线咨询总监。多年来一直致力于国家财税政策研究，2004年在《中国标准化》杂志发表论文《服务性企业如何有效开展标准化工作》，2009年在《财务与会计》杂志发表论文《高新技术企业认定政策应加以改进》，撰写高新技术企业认定专著《19天拿下高新》。TEL：[phone]目录一、高新抽查二、政策依据三、复审内容四、研发费用TEL：400-605-1919一、高新抽查TEL：400-605-19195一、高新抽查2009.06《中国经济周刊》报道：审计署抽查了享受高新技术企业税收优惠的116户企业，有85户不符合条件的企业享受税收优惠36.31亿元（不合格率73.28%）该报同时指出：目前至少有50%以上高新企业可能是虚假的或者说不符合高新企业条件TEL：400-605-19196一、高新抽查2009.07《中国会计报》：国家审计署已经发现高新企业认定中的种种问题。在《中国会计报》掌握的审计署某派出机构税务征管审计报告中，审计部门就提议科技部、财政部、国家税务总局等部门就高新技术企业的认定标准进行进一步的细化和明确，以规范相关企业的税收征管TEL：400-605-19197一、高新抽查2009.3财政部对北京、上海、广东、江苏等省市的大型高新企业抽查，发现问题：1.知识产权证明材料存在瑕疵：□已填写6项知识产权，但无知识产权证书、转让合同或者独占许可合同(故意造假)□虽有知识产权证书，但是权利人不是公司，也没有签署转让合同或者独占许可合同；TEL：[phone]一、高新抽查□知识产权通过受让所得，转让合同未经过登记备案；□知识产权通过独占许可取得，但独占许可不是全球独占，或者虽是全球独占许可，但是独占许可合同未经过备案TEL：400-605-19199一、高新抽查2.申请当年前三年每年的研发费用比例不满足规定要求；3.高新收入占全年收入比例未达到60%，填写的电子材料中的高新产品收入总计与专项审计报告不符财政部已将问题反馈到科技部，存在以上问题的企业面临高新资格被撤销的风险。TEL：[phone]一、高新抽查受财政部、审计总署检查发现问题的直接影响，2009年科技部也加大了对已公示企业的核查力度。2009年10月国家高新技术企业认定管理工作领导小组办公室按照30%的比例，抽查了河南省上报备案的拟认定高新技术企业。抽查企业16家，其中5家企业存在问题（31.25%）TEL：[phone]一、高新抽查2009年10月起，江苏省对所有申请高新的企业，在专家审核前，先由税务机关对企业进行全面检查，重点是研发费用是否在帐务内核算，是否建立规范的台帐TEL：400-605-191912一、高新抽查2010.08.02凤凰网援引新世纪周刊文章,《科技部官员：高新技术企业资格50%系造假》“至少有五成已通过高新技术认定的企业不合乎条件，是靠虚假材料‘操作’上去的。”科技部一位不愿透露姓名的官员在接受本刊记者采访时直言不讳。TEL：[phone]一、高新抽查财政部2010年更大区域,更大范围的高新技术企业抽查已经全面展开……北京2010.4.15通知可以申报本年度高新技术企业,至今一批也未公示……TEL：[phone]一、高新抽查未来趋势：1、高新技术企业认定标准在执行层面未来必然要从严、从紧。2、知识产权和研发费用成为发生问题的重灾区,应重点关注TEL：400-605-1919二、政策依据TEL：400-605-191916二、政策依据政策依据：关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知国科发火〔2008〕172号关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知国科发火〔2008〕362号TEL：400-605-1919三、复审内容TEL：400-605-191918三、复审内容（一）何时到期3年，从何时开始？172号：第十二条规定：高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年TEL：400-605-191919三、复审内容（二）何时复审172号：第十二条规定：企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。TEL：[phone]三、复审内容（三）如何申请（提交以下材料）北京具体政策需明年4月左右出台1、高新技术企业认定申请书（5张表）基本信息表、三年研发项目表、一年高新产品表、知识产权汇总表四、研发费用明细表TEL：400-605-191921三、复审内容2、近三年开展研发等技术创新活动报告172号：第十三条规定：须提交近三年开展研发等技术创新活动的报告（非证明材料）362号：技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。TEL：[phone]三、复审内容3、近三年研发费用及近一年高新收入专项审计报告资料中未明确：三年报表审计、营业执照、税务登记证、技术创新证明材料TEL：400-605-191923三、复审内容（四）审查依据362号规定：复审时应对照《认定办法》第十条进行审查，重点审查第（四）款。第十条：高新技术企业认定须同时满足以下条件：（近三年主要产品知识产权、领域、人员、费用、收入、打分）第（四）款：研发费用TEL：400-605-191924三、复审内容（五）研发费用362号规定：企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算申请用于研发的专项资金使用必须台帐TEL：400-605-191925三、复审内容（六）半年筹划1、自我诊断2、从严按6个条件准备材料3、知识产权不容忽视（考虑软件著作权、相互独占许可,与企业产品相关。以后每年申请2个）4、研发费用台帐建立（重中之重）TEL：[phone]三、复审内容（七）关注问题1、2008年取得的知识产权问题2、2011年适用税率问题TEL：400-605-1919四、研发费用TEL：400-605-191928四、研发费用政策依据：财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见财企[2007]194号关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知国科发火〔2008〕362号国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知国税发[2008]116号TEL：400-605-191929四、研发费用北京市国家税务局关于进一步加强企业所得税减免税管理工作的通知京国税发〔2009〕47号TEL：400-605-191930四、研发费用人工成本：362号：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（183天）116号：在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴（兼职不可）TEL：[phone]四、研发费用折旧费用与长期待摊费用：362号：为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。116号：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。TEL：[phone]四、研发费用设计费：362号：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。116号：新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费（后半部直接投入）。TEL：[phone]四、研发费用无形资产摊销：362号：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销116号：专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。TEL：[phone]四、研发费用装备调试费：362号：包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）（不含为批量生产发生的费用）116号：专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。TEL：[phone]四、研发费用直接投入：362号：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：□水和燃料费等□用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；TEL：[phone]四、研发费用□用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；□以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等TEL：400-605-191937四、研发费用116号：从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。勘探开发技术的现场试验费研发成果的论证、评审、验收费用。（专家交通、住宿、招待、会议？红包）TEL：[phone]四、研发费用委托外部研发费：362号：委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额（国内、国外）116号：委托方可申报加计扣除，受托方不可以，但受托方需配合委托方填材料无比例限制（受托方发生﹥=﹤支付）TEL：[phone]四、研发费用其他费用：362号：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。116号：无（差旅？194文可以）TEL：[phone]四、研发费用特殊事项：□从有关部门取得的专项拨款不能加计扣除一般属于财政性资金，高新可确认□受托方就受托项目发生的研发费不能加计扣除TEL：400-605-191941四、研发费用依然存在的困惑：1、费用化与资本化无法区分？2、即使能区分，费用如何分摊每个项目？3、复审重点、高新认定、加计扣除、各个主管部门统计表、企业自身核算……如何统计TEL：400-605-191942四、研发费用研发费用台帐自动归集工具TEL：400-605-191943四、研发费用提供的11项服务：1、研发费用调研2、建立研发费用台帐系统培训3、提供研发费用台帐的自动归集工具TEL：400-605-191944四、研发费用4、对企业使用研发费用台帐归集工具所归集的第一个月研发费用进行系统审核并出具书面审核报告5、指导企业建立规范的研发费用报销流程6、指导企业建立规范的研发费用记账方法7、指导企业规范研发项目的整体规划TEL：400-605-191945四、研发费用8、指导企业建立规范的研发材料领用流程9、研发费用常规咨询（每季度审核一次研发费用台帐并出具书面报告），按季收费10、协助企业对过去三年研发费用系统整理并建立研发费用台帐11、研发费用外包TEL：400-605-1919谢谢！TEL：[phone]