零基预算案例

零基预算案例【篇一：零基预算案例】上海交通大学硕士学位论文零基预算在公司实际应用的探讨姓名：张乐乐申请学位级别：硕士专业：会计指导教师：胡奕明20090524零基预算在公司实际应用的探讨本文首先介绍了零基预算的相关理论依据以及其在企业实际造作过程。我们对零基预算进行了深入的研究，并分析了其与传统增量预算方式相比的优势与劣势。结合abi,一家快速消费品行业公司在中国子公司的真实成功失败教训案例，我们指出了abi公司中国区在实施过程的所面临的难题，以及对该系统实际可行性做了评估。零基预算从成本动因着手，避免了一切基于过去成本费用经验值为企业经营必须的假设。虽然其一切必须尽量精细化的要求在系统实施的初期非常消耗公精力，但其对于预算活动的不束缚于历史经验教训的必须性、合理性分析，大大克服了增量预算的弊端，做到管理透明化。分析了于abi公司中国地区实施零基预算过程中遇到的问题，我们得出这样的建议：和所有的其他预算工具一样，零基预算的有效实施与公司管理层的参与度密不可分；良好的内部控制是实施零基预算的基础，也监督了实施过程中的偏差，让零基预算的初始思想贯彻到底；与绩效考核的有机结合是保证公司全员重视该管理工具的最有效方式，从而能影响并公司员工的自身行为，达到改变公司文化的目的。关键词：预算，成本动因，绩效考核、决策包zerobasedbudgetapplicationindusrtyabstractpaperpresentszero-basebudgeting(zbb)industry.weprovidezero-basebudgetingsomeinsightsproblemsfacingindustrialusers.specificexamplesfmcgindustryfirm’schinasubsidiarycompaniespresentedalongoverallassessmentstartsfromactivitiesshouldcomingbudgetperiod,justbecausepreviousperiods,zbbinitiallyappearsveryresourcehungryapproach,simplisticform,wouldquicklyfallfouldiminishingreturns.finally,wederiveconclusionsaboutzbbbasedexampleswegot.successfulusezbbreliesuponeffectiveinvolvementallexecutivemanagers.healthyinternalcontrolbackgroundzerobasedbudgettoolefficientlytoolshasbeenexecutedproperly.organicmergeperformanceevaluationactiveparticipationfromalllevelmakezbbrealmanagementtoolscompany.keywords:budgeting,costdriver,performanceevaluation,package上海交通大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：张乐乐日期：2009上海交通大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权上海交通大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于：保密年解密后适用本授权书。不保密（请在以上方框内打“”）学位论文作者签名：张乐乐指导教师签名：胡奕明日期：2009上海交通大学mpacc学位论文零基预算在公司实际应用的探讨第一章引言1.1零基预算是什么零基预算法，又称零底预算，其全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”（zerobasedbudget），简称零基预算(zbb)，最初是由德州仪器公司开发的是指在编制预算时对于所有的预算支出，均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究分析每项预算有否支出的必要和支出数额的大小。这种预算不以历史为基础作修正，在年初重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在成本—效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并据此决定资金和其他资源的分配。在实际运用之中，零基预算是一个成本控制和管理的工具，而并非仅仅是一种单纯的预算工具，其目的是增进成本效率，并增强公司内的主人翁意识，通过自上而下地目标制订和自下而上地执行完善，在企业文化中强调“拥有者”的观念：即把每一分钱都视为自己口袋里的，还注重共同承担责任以及对企业成本驱动原因的彻底了解。1.2为何研究零基预算工具零基预算作为一种在理论上先进、在实践中首先应用于政府财政预算的预算管理模式,在企业单位的应用还不很广泛。在于1970年首先由美国得克萨斯仪器公司的彼得a菲尔（peterpyhrr）提出了“零基预算法”（zerobasedbudgeting，缩写为zbb）的概念。当时彼德a菲尔供职于人事部门，针对德州仪器公司预算削减计划，彼得想到运用那个新的预算编制编制程序，从整体上确认并分析将来的所作所为，一切从零开始，首先先确定预算的必须性，再以此为出发点，去计算相应的成本费用。随着彼得在《哈佛商业评论》发表关于德州仪器具体实施零基预算的细则后，得到当时新当选的佐治亚州州长吉米.卡特(jimmycarter)赏识，并在州政府预算中全面推行并取得了成效。随着卡特1977年当选美国总统，零基预算的方式在美国政府得到全力推广。但是一切从零开始，有求尽量精细化的特性决定了零基预算是一个长期滚动的过程，需要管理层定期的审核。零基预算能从避免无谓的基于前期预算的增长或者减少，但其所花费的时间与精力也远大于传统成本增量预算。在80年代中期后，逐步淡出人们视野。虽然其成本动因为理论依据的一切成本尽可能细化的做法，使得其在规模庞大，架构复杂的跨国企业中实施难以推动，即使在德州仪器中国地区的子公司也未全面实施该管理工具。上海交通大学mpacc学位论文零基预算在公司实际应用的探讨正是因为零基预算这一特点，使得大部分管理会计书籍文章对于其没有详尽的具体操作描述。本文从一家大力推行零基预算的快速消费品行业的跨国公司abi公司的实际情况着手，以公司实例为依据，在此基础上讨论了零基预算具体实施的可行性，在实施过程遇到的困难，以及针对中国目前情况，提出了如何改经的建议。abi公司将零基预算视作公司企业文化的一部分，提出对于公司每个员工而言零基预算是一种态度：公司主人翁的态度，我们是一个大家庭的态度，一切从我开始的态度，把钱花在刀刃上的态度透明化管理费用的态度；零基预算是一种习惯：会议结束后随手关灯的习惯，纸张尽量使用双面的习惯，合理安排会议及出差行程习惯，不断提高效率的习惯，做事先考虑成本的习惯。我们用成本创造价值，cost成本必须是持续的有计划的成本节约；connect接是将把节省下的钱再投资，做非运营资本与运营资本之间的连接，建立与消费者最深的长期连接；win赢是指与消费者成功的连接使我们能在竞争中取胜。以不做世界最好但求世界最省的，该公司通过零基预算的实施给企业发展带来了许多内部增长，并与2008年通过内部积累完成了行业整合，成为本行业世界销量与市场份额第一的公司。谈论该公司的零基预算，更加具有实际意义并希望借此给读者以启发，能在企业日常管理中恰当地运用到零基预算的管理理1.3如何入手研究零基预算在企业实际运用本文采取了以公司案例为主要分析方式，通过介绍零基预算在abi公司全球的实际操作模式，到其在中国展开零基预算的实际，提出统一的做法，因为国家地域，经济形势，市场环境的不同，可能有所偏差。针对中国的具体实际，我们提出了自己的看法与建议。具体研究方式如下图所示：上海交通大学mpacc学位论文零基预算在公司实际应用的探讨基础成本动因内部控制费用具体到活动用制度来制约行为要求尽量精细保证系统的严肃性实施具体细则项定义手册系统的设置监督跟踪的方式建议与意见图1：零基预算烟研究框架1.4零基预算研究的框架与内容本文主要框架与内容如下：第一章，引言，介绍了为何选择零基预算作为研究对象，着重研究的核心部分，以及从何处入手研究。第二章，介绍零基预算理论依据。第三章，结合abi公司实际，将理论依据具体到采纳该工具的详细流程和方式方法，借以向读者介绍零基预算的可操作性。第四章，针对abi公司目前在中国实施过程的问题，提出实践过程中某些不恰当的做法违背零基预算根本理论及企业自身基础对零基预算实施的影响，第五章，在前一章节基础上，进而提出作者对abi公司目前状况的建议与意见。上海交通大学mpacc学位论文零基预算在公司实际应用的探讨第二章零基预算的相关理论零基预算是成本控制和管理的工具图2：零基预算的概要零基预算的实施，在全公司实现费用的透明与标准化；通过预算中固定费用的控制，以及日常运作的时时监督作为支持业务周期关键步骤的工具；同时也是一种全新的工作方式，一种全新的工作方式，改变员工原有的对成本的态度，以主人翁态度去对待所有的费用，进而改变公司文化中对“成本费用”的重视程度。零基预算的优势在传统行业，特别是快速消费品行业中，产品的日趋同质化造成的市场需求的增长缓慢，为了应对激烈的市场竞争以及周边种种不可控因素，零基预算实现非产生经济效益支出到产生经济效益的支出的转换，为市场投入的增长提供内部资金流的支持。如同汇丰集团如此评价：“零基预算不仅仅是一种单纯的成本节约工具。它将效率最大化，从而能使得企业获取充足的再投资的保证；它不仅仅为利润增长提供最基本的保证，更能将其效应发挥至极公司原则共担责任:费用项责任人和机构责任人对费用关键动因的深入理解（价格和消耗）上海交通大学mpacc学位论文零基预算在公司实际应用的探讨costcuttingtypecurrentlyundertakenpeercompanies.efficiencymaximization,whichallowsplentifulreinvestmentbrandsupport;shouldprotectpremiumprofitgrowthbest”hsbc我们可以将零基预算优点归结如下：有利于提高员工的“投入一产出”效益意识。传统的预算编制方法，主要是由专业人员完成的，零基预算是以“零”为起点观察和分析所有业务活动，并且不考虑过去的支出水平，因此，需要动员企业的全体员工参与预算编制，这样使得不合理的因素不能继续保留下去，从投入开始减少浪费，通过成本—效益分析，提高产出水平，从而能使投入产出效益意识得以增强；有利于合理分配资金。每项业务经过成本—效益分析，对每个业务项目是否应该存在、支出金额若干，都要进行分析计算，精打细算，量力而行，能使有限的资金流向富有成效的项目，所分配的资金能更加合理。；有利于发挥基层单位参与预算编制的创造性。零基预算的编制过程，企业内部情况易于沟通和协调，企业整体目标更趋明确，多业务项目的轻重缓急容易得到共识，有助于调动基层单位参与预算编制的主动性、积极性和创造性。；有利于提高预算管理水平。零基预算极大地增加了成本管理的透明度，费用支出中的人头经费和专项经费一目了然，各级之间争吵的现象可能缓解，费用支出会更加切合实际，会更好得起到控制作用，整个成本的预算编制和执行也能逐步规范，管理水平会得以提高。零基预算的缺点任何事务都具有其两面性，零基预算法在实际运用中仍存在一些“瓶颈”。具体如下：由于一切工作均以“零”为基础，因此实施零基预算法编制