蒋洪第十四章_税收与效率

1第十五章税收与效率——研究税收对效率的影响应从三方面入手：（1）税收总量（2）总量给定情况下，税收方式对效率的影响（3）税收征管方面的有效性——本章主要内容：不同的税收方式对效率的影响,从而总结出最优税收理论21.税收的超额负担及成因1.1.税收的两种效应Y产品Ai1i2CXODB收入效应：税收不改变预算线斜率,使预算线平行内移。税收使个人收入减少，从而福利水平从i1下降到i2。3Y产品Ai1Di2CEi3OFBX替代效应：税收改变预算线斜率若税收量为FE，则：福利从i1下降到i3。由于收入效应造成的福利下降为i1到i2；由于替代效应造成的福利下降为i2到i3。——税收的超额负担4补：税收的收入效应与替代效应——对税收超额来源的分析微观经济学回忆：在收入不变、一种商品价格不变而另一种商品价格发生变化后的两个变化及其影响。课税会带来收入效应（incomeeffect）和替代效应（substitutioneffect），从而影响个人福利水平。所谓收入效应，是指在相对价格不变的情况下，因个人实际收入发生变化而产生的对商品消费量的影响所谓替代效应，是指个人实际收入水平不变的前提下，因相对价格的变化而产生的对商品消费量的影响5补：税收的收入效应与替代效应——对税收超额来源的分析微观：在收入不变、一种商品价格不变而另一种商品价格发生变化后的两个变化及其影响。课税会带来收入效应（incomeeffect）和替代效应（substitutioneffect），从而影响个人福利水平。所谓收入效应，是指在相对价格不变的情况下，因个人实际收入发生变化而产生的对商品消费量的影响所谓替代效应，是指个人实际收入水平不变的前提下，因相对价格的变化而产生的对商品消费量的影响6税收超额负担来源于替代效应而非收入效应收入效应不会带来经济的无效率，它只是表明资源从纳税人到政府的转移。替代效应则不同，因为其改变了相对价格，从而改变了私人在不同商品间的最优选择和市场的资源配置（市场是靠相对价格来配置资源的）只产生收入效应而不带来替代效应的税收称为总额税（lumpsumtax）。人头税就是总额税的典型例子。但人头税的问题，在于它对公平产生了负面影响甚至是严重的负面影响。注：其他税收均会产生替代效应。商品税？所得税？（工资？利息？）71.2.中性税收与扭曲性税收中性税收（NeutralTaxation）不产生超额负担，典型是总额税扭曲性税收（DistortionaryTaxation）产生超额负担8PFEDGHQOBCS+TSD税收的超额负担91.3.不同税收方式下的效率状况Y产品ADLGi1KCi2E2i3E1X产品OHFB（1）在取得等量税收收入E1K时，中性税收下纳税人的福利损失少:i2i3（2）在税后福利相同(i3)的情况下，中性税收取得较多的税收收入:E2LE1K10中性税收有助于实现效率的前提条件：课税对象和纳税人的行为不存在明显的市场缺陷。112.矫正税——用于修正市场缺陷的税收。——中性税收是政策的基调，矫正税是一种补充。2.1．对外部成本的矫正——庇古税：使外部成本内部化123.税收效率损失的衡量3.1.税收效率损失的衡量——用补偿的需求曲线来衡量补偿的需求曲线与通常的需求曲线的区别：补偿的需求曲线将价格变动所引起的收入效应排除掉，单独地考虑替代效应对需求量的影响。13正常物品的替代效应和收入效应正常物品：替代效应与收入效应均使需求量与价格反方向变动，需求曲线向右下方倾斜。补偿性预算线：平行于新的预算线并切于原有的无差异曲线的补偿（充）性预算线。补偿性预算线是一种分析工具，假设增减货币收入，维持实际收入不变、从而维持原效用水平不变。如：在商品价格下降引起实际收入提高时，假设可取走一部分货币收入，以使消费者的实际收入维持原有的效用水平。14正常物品的替代效应和收入效应正常物品的总效应与价格反向变动。替代效应和收入效应与价格都成反向变动。O替代效应收入效应总效应BAFGX1U2U1abcX21X1X1XB11XX11XX11XX商品X1价格下降时，替代效应使需求量增加为收入效应使需求量增加商品1价格下降的总效应15GP2AP*Q2’CP1OQ2Q*Q1’Q1HBAB:需求曲线GH:补偿的需求曲线:在效用水平固定不变的前提下,价格变化如何引起需求量的变动16Ps+tAFsCEBDdOQ效率损失的衡量：税前的社会净福利：ABE税后的社会净福利：AFDB效率损失：FED——Harberger三角形17哈伯格三角形（HarbergerTriangle）S=1/2(T*ΔQ)S=T2/2r说明：单位税额扩大一个倍数，此三角形的面积就会扩大这个倍数的平方，亦即，超额负担扩大的倍数要大于单位税额扩大的倍数税收的超额负担的增长率要高于税率增长率的平方。18假定供给曲线为水平线的情形：PdSS+TQ——书上的推导用这种情形193.2.影响税收效率损失大小的主要因素3.2.1.产品的补偿需求曲线的弹性3.2.2.税率的高低降低税收效率损失的一般方法：选择弹性小的产品课税（税收的逆弹性定理）；轻税(拉弗曲线)；中性税收政策20供给学派的税收观点与拉弗曲线供给学派代表人物：ArthurBLaffer21供给学派的税收观点:高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化22拉弗曲线AOCB税收收入税率DE23拉弗曲线的经济含义:高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件减税主张24补：税收负担的度量1．微观税收负担概念：是指纳税人个体所承受的税收负担。度量指标主要有：企业税收负担率，个人税收负担率。企业税收负担率是指一定时期内企业缴纳的各种税收占同期企业纯收入（即利润）总额的比例。个人税收负担率，是指个人缴纳的各种税收的总和占个人收入总额的比例用公式表示如下：252．宏观税收负担概念：指纳税人总体所承受的税收负担，也可看作是整个国民经济的税收负担。度量指标：在国民经济核算体系（SNA）下，主要有国内生产总值（GDP）税收负担率；计算公式为：附：2006年全国税收收入达37636亿元，较上年增长21.9%，增收6770亿元。据此计算，我国2006年宏观税负为18%，仍低于发展中国家3个百分点左右，比发达国家低约12个百分点100一定时期的税收总额国内生产总值税收负担率＝％一定时期的国内生产总值26年份GDP（亿元）税收收入（亿元）税收比率（%）19851986198819901992199419951996199719981999200020012002200320048964.410202.214928.318547.926638.146759.458478.167884.674462.678345.282067.589403.697314.8105172.3117251.91365152040.792090.732390.472821.863296.915126.886038.046909.828234.049262.8010682.5812581.5115301.3817636.4520017.312571822.7720.4916.0115.2112.3810.9610.3310.1811.0611.8213.0214.0715.7216.7717.0718.8427案例：关于我国宏观税负水平大小的争议–国家税务总局认为，我国宏观税负与国际水平比较属于较低水平。（依据如上）。–但从企业微观层面上看，普遍反映微观税负偏重。–不少观点认为中国目前宏观税负已超标，面临着巨大的减税压力。早在2005年7月，美国《福布斯》杂志就曾做过一个全球税负调查，以税负痛苦指数作为衡量各国是否有利于吸引资本和人才的标志。该指数的计算方式是把一国主要税种的最高边际法定税率直接加总而得，中国该项指数高达160，仅低于法国位居全球第二，按此结论，中国的税负甚至远远高于传统北欧高福利国家。28案例评析：“宏观税负”指标不可比!国外政府财政收入中，非常大一部分是社会保障税。以美国为例，２００２年美国联邦政府收入18699亿美元。其中，社会保障税（个人、公司）高达7511亿美元。而我国这项则不属于税收收入，不纳入预算内。我国预算外、制度外收入的存在，使得表面上宏观税负水平失真，实际负担要原高于表面数字。29我们在开展研究时所采用的“宏观税负”指标，是指一个国家总体的税负水平，一般通过一个国家一定时期政府所取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。根据政府所取得收入的口径不同，通常有大、中、小三个口径的宏观税负衡量指标。小口径的宏观税负是指税收收入占同期GDP的比重；中口径的宏观税负是指包括税收收入在内的预算内财政收入占同期GDP的比重；大口径的宏观税负是指政府全部收入占同期GDP的比重，其中政府全部收入不仅包括预算内财政收入、预算外收入、社会保障基金收入，以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等，即它是各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。三个口径宏观税负的差别较大30税收负担与经济增长：一个国家的宏观税收负担通常用该国税收总量占GDP的比例来衡量。一个令人感兴趣的问题是税收负担与经济增长究竟有怎样的关系，这一比例高些还是低些有利于经济增长？对这个问题很多经济学家进行了研究。Plosser比较了24个OECD国家1960—1989年人均真实增长率和对收入和利润征收的税收占GDP的比例，计算两者的相关系数是－0.52，提高平均税率0.05个百分点会使经济增长率降低0.4个百分点，前世界银行工业部顾问KeithUarsden采用实证分析方法，对世界上10组20个样本国家在20世纪70年代的税收负担变化与经济增长的关系进行了比较分析，得出的结论是：“那些在效率税制下，使公民承担较低平均税负的国家要比高税负国家的GDP增长更快”。31样本国家宏观税率与经济增长率的对比样本国人均收入（按1979年美元计算）税收收入占GDP比重（％）1970-1979年GDP实际增长（％）马拉维（低税）扎伊尔（高税）200-30011.821.56.3－0.7客麦隆（低税）利比里亚（高税）500-60015.121.25.41.8泰国（低税）赞比亚（高税）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低税）秘鲁（高税）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低税）牙买加（高税）1100-130018.623.88.2－0.9韩国（低税）智利（高税）1400-170014.222.410.31.9巴西（低税）乌拉圭（高税）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低税）新西兰（高税）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低税）英国（高税）4300-635019.130.44.42.1日本（低税）瑞典（高税）8800-1195010.630.95.22.0324.现实中各种税收的效率损失分析——考察在现实中,各种税收所造成的效率损失（超额负担）情况即：各种税收是否会造成效率损失?在哪些方面会造成效率损失?334.1.税收对各种消费品的选择的影响对各种消费品按统一税率征税，无扭曲性影响，否则有。结论：现实中，绝大多数税收对资源配置效率都有扭曲性影响，产生税收的超额负担，只是表现的方面不同。344.2.税收对收入与休闲的选择的影响（对劳动投入的影响）收入休闲O休闲工作E收入劳动与休闲模型DTDT:收入(劳动)与休闲预算线;i:劳动与