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兵团土地整治、高标准基本农田建设项目审计培训提纲兵团审计局卜希龙2014年9月28日2014年兵团土地整治、高标准基本农田建设项目审计培训主要培训内容：一、对中介机构的委托二、中介机构审计的主要内容三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中存在的问题四、对中介机构审计的考核和处理一、项目审计中介机构的委托（一）中介机构由谁委托根据兵团国土资发（2014）50号文件《关于进一步加强和规范兵团土地整治、高标准基本农田建设项目中介机构审计工作的通知》要求，由各师（市）土地整治项目实施领导小组办公室来委托。注意:不是项目法人。一、项目审计中介机构的委托（二）怎么委托中介机构根据兵团国土资发（2014）50号文件（1）通过招投标。（2）在兵、师财务、审计部门公布的已经通过招投标中介机构中选择。注意：1、不能直接委托。2、不能更改已经招标的条件，如：价格、付款条件等实质性内容。一、项目审计中介机构的委托（三）对中介机构资质的要求根据兵团国土资发（2014）50号文件要求：（1）竣工财务决算：应由具有省级财政主管部门批准设立的会计师事务所承担。（2）竣工结算审计：应具有省级以上建设主管部门核发的工程造价咨询（或工程审价）乙级以上（含乙级）资质。二、中介机构审计的主要内容根据兵团国土资发（2014）50号文件要求：（一）项目竣工财务决算审计（二）项目竣工结算审计两者区别：决算审计包括：工程财务审计、工程造价审计；竣工结算审计：主要指工程造价审计前者可以利用后者的结论，两者要相结合，最好同时进行，由一家单位完成。二、中介机构审计的主要内容（一）竣工决算审计的主要内容。1、资金的来源及到位情况（1）资金来源主要审计：是否有资金拨付文件，反映资金性质（预算资金、贷款、自筹）（2）资金到位主要审计银行账户：查看资金到位时间、拨付资金的单位，并与资金拨款文件进行核对，在来源单位和资金性质等方面是否一致。二、中介机构审计的主要内容2、资金的管理情况（1）资金内部控制制度审计A：资金管理是否有相关内控制度，以及内控制度的执行情况；如：1、资金管理人员是否符合规定，（要有会计、出纳）；2、资金支付程序是否合规：要有施工单位申请、监理审核、项目法人签字、财务主管签字等。二、中介机构审计的主要内容3、资金支付进度是否合规：按照经监理审核后的工程付款单，并扣留质量保证金等款项后的金额。（2）资金的管理A：资金的专账核算、专户管理。（要根据项目的规模、账户管理的规定）B：资金专款专用的审核。是否有转移、截留、侵占项目资金的行为。二、中介机构审计的主要内容（3）资金结余的审核。A：是核实竣工项目结余资金真实性，B：是结余资金的处理是否符合规定，是否按规定上缴。C：审查剩余物资的处理和债权债务的清理，有无转移、挪用剩余物资的问题。注意：对资金的审计尤其要重视银行存款对帐单的审核。二、中介机构审计的主要内容（4）资金往来情况的审计A：对资金往来的金额及对象要进行核对，有无将资金支付给非工程参与单位（可能出现转包工程或项目的情况）；B：对应付工程款的真实性要进行审核，防止出现有无利用虚列往来欠款、隐匿结余资金问题；C：是否出现应收款的情况（除应收财务部门以外），可能有挪用、拆借资金的行为。二、中介机构审计的主要内容3、待摊投资的审计在对待摊投资的审核方面，中介审核与政府审计有着较大的区别：不但要对相关费用的真实性进行审核，还要对相关费用的合规性，合法性进行审核。具体的审核对象见竣工决算报告的表5待摊投资明细表。二、中介机构审计的主要内容（1）审查计入项目的各项费用支出，内容是否真实，是否符合规定的开支范围和标准，有无虚列支出、扩大开支范围和标准等问题；需要注意：A：在项目招待费中，要按照兵团公务接待的规定执行，不能超过相关接待标准，要有接待的正式公文，来访单位及人员数量等内容；二、中介机构审计的主要内容B：对办公经费中出现的大额发票，一定要审核其真实性，要了解开支的事项，是否符合开支范围、防止利用正规套取资金。C：政府管理部门有无从建设项目中报销管理费和办公费或其他报销的费用进入办公费。二、中介机构审计的主要内容D：对勘测设计费、监理费、土地重估与登记费、土地测量费等费用，一是要与合同金额相符；二是与相关计费标准进行比对；三是费用发生的范围是否扩大。如：土地评估及登记费的开支范围，是否是对土地进行价值评估。项目前期费等二、中介机构审计的主要内容（二）工程造价的审计1、建设管理的审计（1）审查建设项目各项审批手续是否齐全、合法，以及项目建设期间重大的变更是否有相关管理部门的批复。A：查阅建设项目的可行性研究报告及批复、初步设计及批复、重大变更批复；二、中介机构审计的主要内容（2）审查项目法人责任制、招投标制、合同制和工程监理制的执行情况A：查阅项目法人成立的文件；B：查阅所有工程项目以及设备和材料采购是否经过了公开招标，与建设项目完工工程及已购买的材料和设备进行比较，有无未公开招投标的内容二、中介机构审计的主要内容C：查阅建设单位提供的与工程项目有关的各类合同，检查合同内容是否合法，并与已完工工程及购买的材料和设备进行对照，检查合同执行情况及是否有未签定合同的项目；二、中介机构审计的主要内容（3）审查建设项目质量管理情况。建设单位对工程项目质量管理是否有效，项目设计、施工、监理等单位是否履行了项目质量管理职责，是否有质量合格报告。二、中介机构审计的主要内容（4）审查建设项目参建单位的资质。要审查施工、设计、监理单位的资质证明，与承揽该项目所要求资质进行比较，是否有超资质、不够或没有资质的单位承揽工程项目。二、中介机构审计的主要内容2、概算执行情况的审计将审定的工程竣工决算与批复的概算内容进行比对：A：是否存在对概算金额及内容进行重大调整，概算调整事项是否办理了批准手续，有无自行改变概算内容、扩大支出范围、提高概算标准等问题；B：是否存在超概算情况（一般指超出比例10%以上），及其原因。C：有无用预算资金搞计划外工程问题最后完成概算对比表（见竣工决算报告）二、中介机构审计的主要内容3、工程造价管理情况审计（1）建设项目任务完成情况（工程量审核，要填写工程复核记录表）重点：一是各项目工程量是否经过验收核实；二是是否按批准的技术施工图设计完成，竣工图是否反映批准的全部建设内容。到现场实地核实完成的工程量二、中介机构审计的主要内容三是实际完成的工程量与批复初步设计工程量对比有无自行变更设计、提高或降低建设标准、扩大或缩小建设规模、增减工程量等问题。四是对设计变更及现场签证工程量进行审核。（此部分也是兵团土地储备中心重点核查的内容。）。二、中介机构审计的主要内容（2）对工程单价及相关取费的审计根据招标文件、投标文件、合同中对工程单价的计价方式、合同类型来具体确定如何审核工程单价及取费情况。计价方式：定额计价、清单计价；合同签订类型：固定价格合同、可调价格合同，以及可调整的事项。二、中介机构审计的主要内容（3）建设项目存在损失浪费情况A：存在质量事故引起的损失浪费；B：多计工程成本造成无法追回的损失浪费；C：建设单位管理不到位造成的损失浪费；D：设计不合理造成的损失浪费；E：其他原因导致的损失浪费；三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题（一）在建设程序方面存在的问题1、未按规定办理项目审批手续的；（1）项目建设未严格执行可研、初步设计等基本建设项目程序的；常见表现形式：A：建设项目没有可行性研究报告及批复、没有初步设计及批复；即未批先建B：部门超越规定审批建设项目越权审批三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题（2）严重超概算未经审批；常见表现：完成投资超出批复概算金额的10%，没有原项目审批单位的批准。（3）重大设计变更未经批准；常见表现：对涉及项目建设规模、建设标准、等内容的变更，未经原项目审批单位的批准。三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题（二）在建设项目资金管理方面存在的问题1、项目资金不到位或未及时到位（时间、额度）常见表现：A：项目资金不到位（关注自筹资金）B：项目资金未按计划到位，资金到位不及时，影响工程进度；涉及资金的滞留、截留等问题三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题2、虚报项目套取国家资金。常见表现形式：A：编制虚假材料、虚列项目套取国家资金；B：夸大建设规模、标准套取国家资金；C：将自筹资金的建设项目以国家项目进行申报，套取国家资金三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题D:将同一项目多头申报、重复申报套取国家资金；F：利用关联交易虚构支出套取国家资金；G：利用虚假票据套取国家资金；3、侵占、挪用建设项目资金常见表现：侵占是其他项目的费用或成本开支在本项目中列支；挪用是将项目资金用于与项目无关的费用和成本支出；三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题4、待摊费用支出不规范常见表现：A：建设单位管理费超过批准的总额控制；B：业务招待费支出不规范，超出建设单位管理费总额的10%；C：工程勘察设计费、监理费等其他费用支出超出规定的范围；三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题5、建设资金的损失浪费A：工程报废形成的损失浪费；B：项目闲置形成的损失浪费；C：多付相关费用或工程款无法追回造成的损失浪费；D：其他原因造成的损失浪费；三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题（三）在工程招投标及合同管理中出现的问题。1、项目未按规定招标A：建设项目和工程用材料和设备没有招标；B：项目化整为零规避招标：C：利用项目划分标段规避招标；三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题D：建设项目应公开招标而采用其他方式进行招标，如：邀请招标、竞争性谈判等形式；E：投标人相互串通投标、围标等违规行为；F：招标人以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人；三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题2、违规签订合同常见表现：A：不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同。B：订立背离合同实质性内容的协议；C：不按规定订立合同的分包与转包；三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题（四）在工程质量管理中存在的问题1、建设单位将工程发包给不具备相应资质等级的单位，包括勘察设计、施工、监理、造价审核等；2、勘察设计、施工、监理等参建单位违规转包、分包工程；3、勘察设计、施工、监理等参建单位未按照相关行业履职的规定履行自己的合同义务。三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题A：勘察设计单位未按标准进行勘察、设计，成果文件达不到行业规定的深度要求；B：施工单位违反规定偷工减料、使用不合格的工程材料、设备；不按照工程施工技术标准进行施工；C：监理单位未按规定实施工程质量监理；与建设单位串通弄虚作假、降低工程质量；三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题4、建设单位未按要求办理工程质量监督手续。（五）工程造价管理中存在的问题1、施工单位多计工程款A：施工单位高估冒算工程量；B：超出合同规定范围、设计图纸范围计算工程量；三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题C、违规提供材料价格、高套定额和提高取费标准D：违反合同约定调增综合单价、或依据约定应调减而未进行调减综合单价；2、概算执行不严、擅自扩大或者缩小规模、提高标准A：违规扩大或者缩小建设规模，或者违规建设概算外项目三、土地整治、高标准基本农田建设项目审计中出现的问题B：违规提高设计标准；C：违规增加建设内容、或以变更设计的形式改变建设内容；四、对中介机构审计的考核和处理（一）中介机构成果考核（1）根据兵团国土资发（2014）81号文件要求进行年度考核。由各师项目实施领导小组办公室负责本师从业单位的年终考核。考核方式：根据文件要求通过评分进行考核。考核内容：按照评分标准。四、对中介机构审计的考核和处理（2）根据兵团国土资发（2014）50号文件要求：各师国土资源局、审计局、财务局应对中介审计机关提交的审计报告进行审核。考核方式：全面审核考核内容：审计报告的内容四、对中介机构审