六-物流成本分析与控制

朱宏波物流成本管理课程介绍课程名称：物流成本管理面向专业：物流管理开课学期：第四学期课程类型：职业核心课课程学时：36学时教材：高职高专物流类精品教材物流成本管理项目一物流成本知识储备项目二汽车运输企业物流成本核算项目三仓储企业物流成本核算项目四配送企业物流成本核算项目六物流成本分析与控制项目5物流成本分析与控制任务5.1物流成本预测——量本利分析法任务5.2物流成本分析——因素分析法任务5.3物流成本控制——订货点控制法本章首页任务一物流成本预测——量本利分析学习目标知识目标:1.理解物流成本预测含义2.了解物流成本预测的步骤3.熟知量本利分析法的概念4.熟知量本利分析法中的数量模型技能目标:能够应用量本利分析法，预测公司盈利情况重点及难点：保本点业务量及目标利润的计算本章首页知识点链接任务描述任务实施任务总结项目5物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析任务描述华盛物流运输公司主要承揽各种普通货物的运输业务。运输业务的单位变动成本为150元/千吨公里，固定成本为20万元，运输单价为200元/千吨公里，营业税率为5%。公司月利润一直保持35000元到45000元之间。9月底，公司召开部门经理会议，总经理提出10月份要完成周转量6000千吨公里的运输计划。各部门经理针对总经理的提议进行了讨论，假如你是运输部经理，思考如果能完成运输计划，公司能否盈利？总经理制定的目标是否合理？返回本章首页项目5物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析知识点链接★物流成本预测含义6.1.1物流成本预测含义对物流活动未来成本构成水平变化规律作出客观推测的行为根据已掌握物流信息历史成本数据各种因素相互关系利用科学手段方法可以使企业掌握未来物流成本水平、变化趋势为物流成本决策提供科学依据避免决策主观性、盲目性返回本章首页项目5物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析知识点链接★物流成本预测的步骤6.1.2物流成本预测的步骤（1）确定目标成本固定、变动、混合重点（2）收集预测资料，建立预测模型忌经验主义尽量搜集相关客观资料，用科学数学模型揭示变量间关系（3）分析评价以往年成本数据为基础可能偏差需要客观评价科学修正返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析知识点链接★量本利分析法概念6.1.3量、本、利分析法的概念保本分析法、盈亏平衡分析法通过分析业务量、成本、利润三者之间关系，掌握盈亏变化的规律，选择最佳方案，使企业获得最大利润。返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析知识点链接★量本利分析法应用6.1.4量本利在物流成本预测中的应用以汽车运输企业为例：根据运输周转量运输成本利润关系分析运输周转量对运输成本、利润影响程度当：运输周转量保本点业务量利润0运输周转量保本点业务量利润0运输周转量=保本点业务量利润=0返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析知识点链接★量本利数量关系6.1.5量、本、利数量模型P：利润R:运输收入CT:运输总成本Y:变动成本总额F:固定成本总额K:运输单价Q:运输周转量r:营业税税率VC:单位变动成本QB:保本点业务量RB:保本点运输收入公式：P=KQ（1–r）–VCQ-FQB=F/[K(1-r)-VC]RB=KQB（1-r）返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析任务描述华盛物流运输公司位于华北交通枢纽地，该公司主要承揽各种普通货物的运输业务。运输业务的单位变动成本为150元/千吨公里，固定成本为20万元，运输单价为200元/千吨公里，营业税率为5%。公司月利润一直保持35000元到45000元之间。9月底，公司召开部门经理会议，总经理提出10月份要完成周转量6000千吨公里的运输计划。各部门经理针对总经理的提议进行了讨论，假如你是运输部经理，思考如果能完成运输计划，公司能否盈利？总经理制定的目标是否合理？返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析任务分析考虑公司是否盈利，要比较计划运输周转量6000千吨公里是否大于保本点运输周转量。考虑目标制定是否合理，要确定目标利润是否在35000元到45000元之间。本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析任务分析步骤一计算保本点周转量步骤二比较保本点周转量与计划周转量步骤三计算目标利润步骤四结论返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析任务实施步骤一计算保本点周转量QB=F/[K(1-r)-VC]保本点业务量=200000/[200（1-5%）-150]=5000（千吨公里）步骤二比较保本点周转量与计划周转量公司计划周转量为6000千吨公里，大于保本点周转量5000千吨公里，所以公司可以盈利。返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析任务实施步骤三计算目标利润P=KQ（1–r）–VCQ-F目标利润=200（1-5%）×6000-150×6000-200000=40000（元）步骤四结论总经理提出的6000千吨公里的运输业务目标，将会给公司带来40000元的利润。考虑到该公司月利润一直保持在35000元到45000元之间，因此，总经理制定的目标比较合理。返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析任务总结返回本章首页任务总结可以提供企业物流活动各方面未来可能实现的数据。可以对物流活动、物流过程各项成本支出情况进行分析，避免不必要损失。项目6物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析任务总结返回本章首页任务总结是物流成本管理重要环节是确定目标成本的重要手段是企业获取最佳经济效益的保证，具有重要意义。项目6物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析知识点链接利用量本利分析法测算目标固定成本总额=[单价（1-税率）-单位变动成本]×运输周转量-目标利润目标单位变动成本=单价（1-税率）-（固定成本+目标利润）/运输周转量=目标变动成本总额/运输周转量目标单价=（目标利润+固定成本+单位变动成本×运输周转量）/运输周转量（1-税率）返回本章首页目标利润=单价×运输周转量×（1-税率）-单位变动成本×运输周转量-固定成本总额5个未知量，已知4个就可以确定最后一个。项目6物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析思考与练习（作业）情景1——如果在其他条件都不变的情况下，公司要实现50000元的利润，10月份的固定成本应控制在什么水平？情景2——如果在其他条件都不变的情况下，公司要实现58000元的利润，10月份的单位变动成本应控制在什么水平？情景3——如果在其他条件都不变的情况下，公司要实现60000元的利润，10月份的单价应控制在什么水平？返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析法任务6.2物流成本分析——因素分析法任务6.3物流成本控制——订货点控制法本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.2物流成本分析——因素分析法任务描述汇通物流服务公司5月份流通加工业务材料成本计划数为108000元，实际发生数为100000元。公司针对材料成本差异进行分析讨论。生产部门刘经理：“本月计划流通加工货物数量为250件，实际加工数量仅有200件。新员工由于技术水平不熟练，以前每加工一件货物消耗材料48公斤，本月每一件货物消耗掉了50公斤材料。”采购部门杨经理说：“以往我们流通加工所用的材料，市场价是每公斤9元，现在涨到每公斤10元。”总经理要求小张对本月材料消耗的实际成本和计划成本进行准确的分析，找出原因，以便更好的控制成本。返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.2物流成本分析——因素分析法任务分析仅仅从流通加工的材料总成本上看，似乎是节约了8000元，但是在实际工作中，不能盲目下结论，还要考虑影响材料总成本的各个因素。因此，小张拟采用因素分析法对成本差异进行分析。返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.2物流成本分析——因素分析法知识点链接物流成本分析的含义指利用物流成本核算资料及其他有关资料，全面分析物流成本水平及其构成的变动情况，寻找降低物流成本的规律和潜力。目的：在实现既定的顾客服务水平的条件下降低企业的物流成本，提高企业的竞争能力。返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.2物流成本分析——因素分析法知识点链接物流成本分析的内容①评价核算结果②分析原因③寻求对策物流成本分析的方法①指标对比法②相关分析法③因素分析法返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.2物流成本分析——因素分析法知识点链接因素分析法应用程序①将要分析的某项经济指标分解为若干个因素的乘积②计算经济指标的实际数与基期数③确定各因素的替代顺序④计算替代指标⑤计算各因素变动对经济指标的影响程度⑥验算返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.2物流成本分析——因素分析法任务实施步骤一分解总成本，形成各个因素步骤二计算指标的实际数和基期数步骤三确定各因素替代顺序步骤四计算替代指标步骤五分析各因素影响程度步骤六验算步骤七撰写成本分析报告返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.2物流成本分析——因素分析法知识拓展任务总结知识拓展——因素分析法的简易应用模型任务总结——物流成本分析要严格对照成本计划、同期成本指标、国内外同类企业的成本指标等，了解物流计划完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动的原因，测定其影响程度，为改进物流成本管理工作提供依据与建议。因而加强物流成本分析，有利于揭示企业物流过程中存在的问题。总结经验，改善管理工作，可以不断挖掘企业内部降低物流成本的潜力，为社会提供更多更好的产品，为企业积累更多资金，同时也可以降低产品价格，增强企业竞争力。返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.2物流成本分析——因素分析法思考练习汇通物流公司经过5月份成本差异分析和工作上的调整，6月份实际材料成本数据较该月计划数有了明显改善。6月份材料成本数据如下，请利用因素分析法对6月份材料成本实际数与计划数进行分析比较。返回项目计划数实际数产品产量（件）250260单位产品材料消耗量（公斤）4845材料单价（元）109.5材料费用（元）120000111150材料费用有关资料本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.1物流成本预测——量本利分析法任务6.2物流成本分析——因素分析法任务6.3物流成本控制——订货点控制法本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.3物流成本控制——订货点控制法任务描述天海物流仓储公司一号仓库货物的年储存成本一直居高不下，该仓库共储存五种类型的货物，其中HV001货物的平均月需求量为750件（年需求量为750×12=9000件），年保管费12元/件，每次订货成本为1500元，订货提前期是15天，安全储备量为100件。该货物现有库存量170件，已经订货但尚未到达的货物为400件，已经销售但尚未发货的货物为220件。小陆准备从HV001货物入手，进行成本控制。返回本章首页项目6物流成本分析与控制任务6.3物流成本控制——订货点控制法任务分析返回本章首页对于这样一个货物出入库较为频繁的仓库而言，必须合理制定订货方案，严格把握销售货物的数量和时间以及进货的数量和时间，进而确定货物订购的数量和时间，从而达到控制库存、降低成本的目的。分别采用了定量订货法和定期订货法制订了两套成本控制方案，并进行了比较。项目6物流成本分析与控制任务6.3物流成本控制——订货点控制法知识点链接物流成本控制的含义根据计划目标，对成本发生和形成过程以及影响成本的各种因素和条件施加主动影响，以保证实现物流成本计划的一种行为。物流成本控制的内容①物流成本事前控制②物流成本事中控制和③物流成本事后控制返回本章首页项目6物流成本分析与