搜索
《企业文化的内部控制》——课程讲义内部控制师岗位证书系列课程主讲人：张玉国际内部控制协会中国总部资深专家财政部企业内部控制标准委员会咨询专家中国职协内控师岗位培训项目资深专家中国总会计师协会专家咨询委员会委员讲师简介：张玉中国大陆首位高级国际注册内部控制师、国际注册内部审计师。曾任审计署外交外事审计局局长助理、中国内部审计协会副秘书长、国际内部审计师协会（IIA）理事会理事及国际关系委员会委员。先后在报刊杂志上发表文章90多篇，代表著作有《国际注册内部控制师通用知识与技能指南》、《企业内部控制规范性操作实务》、《美加两国查处舞弊技巧与案例》、《如何遵循SOX404条款—评估内部控制的效果》。现任国际内部控制协会中国总部资深专家、财政部企业内部控制标准委员会咨询专家、中国职协内控师岗位培训项目资深专家、中国总会计师协会专家咨询委员会委员。本书为人社部中国职协内部控制师岗位认证培训教材。由国际内部控制协会ICI中国总部专家主持编写，ICI中方首席代表、中国总会计师协会专家咨询委员会委员张玉女士捉刀力作。这一著作直面企业内部控制难点和重点，为企业内部控制体系建设提供了各项业务控制流程的全套示例，内容上不但对企业内控操作实务完全按国家相关法律法规和部门规章进行了规范，同时吸收和借鉴国际内部控制相关标准和技术指南精髓，较好地解决了企业内部控制标准化实务的可操作性问题。中国职协.内部控制师岗位认证培训教材企业文化应用指引解读企业文化的内部控制一、企业文化概述（一）加强企业文化建设的意义企业的发展历程与内部控制的关系，总结为三个阶段:第一阶段：企业创建期，依靠“一把手”个人的魅力控制；第二阶段：企业转型期，依靠合理的内部规章制度控制；第三阶段：企业成熟期，依靠良好的企业文化控制。（二）企业文化建设的主要风险加强企业文化建设应当关注下列风险：（1）缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。（2）缺乏开拓创新、团队协作和创新意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。（3）缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。（4）忽视企业间的文化差异理念冲突，可能导致并购重组失败。（三）中西方企业文化的比较分析中外企业文化沟通的问题（四）企业文化误区误区二：企业文化口号化误区三：企业文化文体化误区四：企业文化表象化误区五：企业文化僵化当前，企业文化建设方面存在许多误区，主要表现在以下几个方面。误区一：企业文化政治化二、如何打造优秀的企业文化按照《企业文化指引》的要求，企业打造优秀的企业文化应关注以下方面：(一)塑造企业核心价值观(二)打造以主业为核心的品牌(三)充分体现以人为本的理念(四)强化企业文化建设中的领导责任三、高度重视企业并购重组中的文化整合《企业文化指引》第五条指出：企业应当重视并购重组后的企业文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融合。企业并购应当特别注重文化整合。在组织架构设计环节要考虑文化整合因素。如果企业并购采用的是吸收合并方式，则必然会遇到各种参与并购企业员工“合并”工作的情况。为防止文化冲突，既要在治理结构层面上强调融合，又要在内部机构设置层级上体现“一家人”的思想，务必防止出现吸收合并方员工与被吸收合并方员工“分拨”的现象。要以统一的企业精神、核心理念、价值观念和企业标识规范集团文化，保持集团内部文化的统一性，增强集团的凝聚力、向心力，树立集团的整体形象。同时允许子公司企业在统一性指导下培育和创造特色文化，为下属企业留有展示个性的空间。四、企业文化的评估（一）企业文化评估的原则在企业文化评估的过程中，应当把握以下原则：一是全面评估与重点评估相结合，注重评估指标的导向性。要突出关键指标，确保评估指标的可操作性。二是定性与定量相结合，注重评估方法的科学性。要根据评估内容和指标功能，量身定制不同的评估标准。三是内部评价与外部评价相结合，注重评估结果的有效性。（二）企业文化评估的内容企业文化评估是企业文化建设与创新的重要环节。企业应当定期对企业文化建设工作以及取得的进展和实际效果进行检查和评估。第一，要着力构建企业文化评估体系。第二，要根据综合评估结果推进企业文化创新。社会责任内部控制流程示例一、企业文化控制内部流程设计示例ICI中国总部采用COSO内部控制与风险管理融合框架的六要素原理，结合国际内部控制协会内部控制评估方案框架的流程，分别列示设计企业文化内部控制流程时，在目标设定、风险评估、控制环境、控制活动、信息与沟通和监控六要素方面的具体内容，旨在为企业提供企业文化内部控制流程可参考借鉴的框架。企业文化控制内部流程设计的要素及具体内容（一）目标设定加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。（二）风险评估2.1企业缺乏明确的价值观和诚实守信的经营理念，缺乏积极向上的企业文化，导致员工对企业核心价值观缺乏认同感；2.2企业缺乏社会责任感和开拓创新精神，团队协作精神和凝聚力差，风险防范意识薄弱，导致企业目标难以实现；2.3董事、监事和管理层未能发挥主导和垂范作用，对于已发现的违规行为，企业未及时进行整改，致使更多违规行为发生，甚至发生舞弊风险；2.4企业并购重组后，忽视企业间的文化差异和理念冲突，难以形成并购双方的文化融合；2.5企业文化建设管理制度不符合企业愿景和经营理念，影响员工的行为方式，不利于培育具有企业自身特色的企业文化。（三）控制环境3.1根据发展战略和实际情况，提炼企业核心价值观，确定文化建设的目标和内容；3.2董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中发挥主导和垂范作用；3.3培育具有企业自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，打造以主业为核心的企业品牌，形成整体团队向心力；3.4加强企业文化的宣传贯彻，促进文化建设在内部各层级的有效沟通，并确保全体员工共同遵守。（四）控制活动4.1健全文化建设管理制度、企业愿景、使命、价值观等，明确企业高层基调，引导和规范员工行为；4.2制定员工行为守则，创建确保员工遵纪守法的企业道德文化氛围；4.3加强企业文化建设的教育培训工作，定期对企业文化建设情况进行评估；4.4审计委员会应建立有关程序、摘要、保存及处理申诉事项，调查检举人提供的信息；4.5由高级管理层的主要成员签署《意见陈述函》，说明本组织已经遵守企业文化建设管理制度，没有发现任何未报告的违法违规行为。（五）信息与沟通5.1在公司网站上公布企业愿景、使命、价值观等文化建设管理制度的有关内容，便于员工与外部相关各方(供应商、顾客、投资者、债权人、保险人、竞争企业、审计师等)了解和学习；5.2企业文化管理控制文件包括：文化建设管理制度、企业愿景、使命、价值观、经营理念和企业精神论述、员工行为守则、企业的高层基调、关于企业文化的声明、企业文化教育宣贯记录、企业文化评估制度、企业品牌管理制度、企业文化评估记录等；5.3对已发生的违反企业文化的行为，应通报主管部门并进行处理和采取整改措施。（六）监控6.1建立文化评估制度，明确评估的内容、程序和方法，落实评估责任制；6.2企业文化评估的内容包括：对董事、监事、经理和其他高级管理人员在企业文化建设中的责任履行情况、全体员工对企业核心价值观的认同感、企业经营管理行为与企业文化的一致性、企业品牌的社会影响力、参与企业并购重组各方文化的融合度，以及员工对企业未来发展的信心等；6.3对于违反企业文化建设的行为，负责调查的部门需将对违规行为的调查结果和处理意见予以公告，以对员工起到警示作用；6.4公司人力资源部每年对企业文化建设的有效性、适用性进行一次评估，以保证适应公司经营管理的需要。谢谢大家！国际内部控制协会ICI中国总部地址：北京市海淀区北京理工大学1号教学楼东配楼202-203室网址：