中华讲师网-高其富：财务报表的分析与企业财务诊断

1非财务人员的财务管理系列课程之一财务报表的分析与企业财务诊断主讲人高其富找讲师，就上中华讲师网高其富先生简介北京商业管理干部学院教授、享受国务院政府特殊津贴专家、清华大学职业经理训练中心教授会教授、清华大学继续教育学院主讲教师、北京大学经济学院和培训中心客座教授、注册会计师、注册资产评估师、注册税务师、公司独立董事、人事部全国会计职称考试专家组成员、农业产业化国家重点龙头企业评审监测专家组成员找讲师，就上中华讲师网单元怎样阅读和分析现金流量表找讲师，就上中华讲师网单元会计是企业的语言找讲师，就上中华讲师网一、会计语言Ⅰ字－－词－－句找讲师，就上中华讲师网（一）反映企业在特定时点状况的词汇1、资产是指企业过去的交易或事项形成、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产至少可以分为以下两大类：（1）流动资产。满足下列条件之一的应归类为流动资产：A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。B、主要为交易目的而持有。C、预计在资产负债表日起一年内变现。D、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。例如：现金、存款、存货、应收账款等。找讲师，就上中华讲师网（2）非流动资产。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，主要包括：长期投资：指回收期超过一年的股权和债权投资。固定资产：指使用期限在一年以上，单位价值在规定的标准以上的房屋建筑，机器制备等。无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、商标权、商誉等。其他资产：主要包括开办费和长期待摊费用找讲师，就上中华讲师网、负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。负债通常划分流动负债和非流动负债两大类。（1）流动负债：满足下列条件之一的，应当归类为流动负债。A、预计在一个正常营业周期种偿还。B、主要为交易目的而持有。C、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。D、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。（2）非流动负债：流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。找讲师，就上中华讲师网、股东权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权益，股东权益包括初始投入和经营积累。会计公式（1）资产＝负债＋股东权益找讲师，就上中华讲师网（二）反映企业在一定期间经营情况的词汇1、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益增、加的、与股东投入资本无关的经济利益的总流入。2、费用是指企业在日常中发生的、会导致股东权益减少或者负债增加、与向股东分配利润无关的经济利益的总流出。3、利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一定会计期间的收入减去费用后的净额。会计公式（2）利润＝收入－费用找讲师，就上中华讲师网二、会计语言Ⅱ（篇）找讲师，就上中华讲师网、会计报表，主要包括：资产负债表利润表现金流量表2、会计报表附注，主要包括：公司简介主要会计政策及会计估计注释主要会计报表项目注释或有事项注释其他事项3、财务情况说明书，内容包括：生产经营状况盈利及分配情况资金增减及周转情况其他找讲师，就上中华讲师网三、会计语言Ⅲ（时态）1、现在时－－企业现在怎么样？2、过去时－－企业过去怎么样？3、将来时－－企业未来怎么样？找讲师，就上中华讲师网单元怎样阅读和分析资产负债表找讲师，就上中华讲师网一、什么是资产负债表1、资产负债表的特点资产负债表是反映企业在一定日期（月末、年末）的资产、负债和股东权益状况的会计报表。2、资产负债表的设计原理资产=负债+股东权益3、资产负债表的格式账户式报告式4、资产负债表计量原则资产计量负债计量找讲师，就上中华讲师网二、怎样阅读和分析资产负债表（一）一看资产负债表1、总额观察2、具体项目浏览3、检查基本财务比率（1）资产负债率=（负债总额资产总额）x100%（2）流动比率=流动资产流动负债（3）速动比率=速动资产流动负债找讲师，就上中华讲师网（二）再看资产负债表1、再看资产，重点检查：（1）质量（2）结构（3）效率2、再看负债，重点检查或有负债。找讲师，就上中华讲师网（三）财务状况基本诊断--三看三注意1、三看。（1）看（）；（2）看（）；（3）要看到（）。2、三注意。（1）注意（）；（2）注意（）；（3）注意（）。找讲师，就上中华讲师网三、资产负债表的作用反映特定时点企业拥有的资产及分布状况；反映特定时点企业承担的债务及偿还时间；反映特定时点投资人对企业净资产拥有的权益；反映企业财务状况发展趋势。找讲师，就上中华讲师网资产负债表编制单位:A股份有限公司2007年12月31日单位:元资产年末数年初数流动资产：货币资金321,073,399.2473,182,649.02交易性金融资产--应收票据--应收账款81,124,431.2373,349,930.87预付款项3,985,116.723,376,861.20应收利息--应收股利--其它应收款5,075,508.95976,134.01存货24,399,578.1730,128,978.78一年内到期的非流动资产--其他流动资产--流动资产合计435,658,034.31181,014,553.88找讲师，就上中华讲师网在建工程4,690.004,055,020.40工程物资--固定资产清理--无形资产12,415,200.00-开发支出--商誉--长期待摊费用1,054,273.012,516,640.07递延所得税资产1,670,760.051,645,123.73其他非流动资产--非流动资产合计236,274,101.80234,871,222.40资产总计671,932,136.11415,885,776.28找讲师，就上中华讲师网负债和股东权益年末数年初数流动负债：短期借款97,800,000.0082,000,000.00交易性金融负债--应付票据-22,600,000.00应付账款77,686,990.9966,698,764.99预收款项484,214.09636,340.62应付职工薪酬8,343,077.408,979,508.00应交税费4,310,943.121,162,694.19应付利息--应付股利--其它应付款11,555,413.3820,836,630.90一年内到期的非流动负债-4,500,000.00其他流动负债--流动负债合计200,180,638.98207,413,938.70找讲师，就上中华讲师网应付债券--长期应付款-19,000,000.00专项应付款2,300,000.005,800,000.00预计负债--递延所得税负债--其他非流动负债--非流动负债合计21,300,000.0024,800,000.00负债总计221,480,638.98232,213,938.70股东权益：股本199,240,000.00149,240,000.00资本公积185,145,221.9523,061.95减：库存股--盈余公积7,678,508.954,512,758.99未分配利润58,387,766.2329,896,016.64股东权益合计450,451,497.13183,671,837.58负债和股东权益合计671,932,136.11415,885,776.28找讲师，就上中华讲师网单元怎样阅读和分析利润表找讲师，就上中华讲师网一、什么是利润表1、利润表的特点利润表是总括地反映企业在一定期间内（月份、年度）利润（亏损）的实现情况的会计报表。2、利润表的设计原理利润＝收入－费用3、利润表计量原则--权责发生制找讲师，就上中华讲师网二、怎样阅读和分析利润表基本要求：五看利润表1、看结果2、看结构3、看成绩4、看问题毛利率=毛利额营业收入100%销售净利率=净利润营业收入100%资产净利率=净利润平均资产总额100%净资产收益率=净利润平均股东权益市盈率=股票的现价每股盈余其中：每股盈余=净利润股东持有的股数市净率＝股票每股市价股东权益每股账面价值5、看到会计政策和人的因素对利润计算的影响经营成果的诊断要点：回头要五看找讲师，就上中华讲师网三、利润表的作用反映企业在一定时期内的经营成果反映企业在一定时期内在经营管理上的成功程度反映企业的盈利发展变化趋势找讲师，就上中华讲师网利润表编制单位:A股份有限公司2007年度单位:元项目本年数上年数一、营业收入367,753,598.20383,798,324.23减：营业成本271,982,048.15277,077,095.67营业税金及附加--销售费用13,913,559.3319,138,977.45管理费用37,965,640.5837,539,147.21财务费用6,772,966.5111,253,403.40资产减值损失96,638.942,486,599.09加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）--投资收益（损失以“-”号填列）--其中：对联营企业和合营企业的投资收益--二、营业利润（损失以“-”号填列）37,022,744.6936,303,101.41加：营业外收入124,421.82176,381.38减：营业外支出28,921.61191,097.39其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）37,118,244.9036,288,385.40减：所得税费用5,460,745.352,167,234.45四、净利润（净亏损以“-”号填列）31,657,499.5534,121,150.95五、每股收益：（一）基本每股收益0.210.24（二）稀释每股收益0.210.24找讲师，就上中华讲师网